Решение № 2А-142/2026 2А-142/2026(2А-3808/2025;)~М-3589/2025 2А-3808/2025 М-3589/2025 от 14 января 2026 г. по делу № 2А-142/2026

УИД 74RS0031-01-2025-006486-87

Дело № 2а-142/2026


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 января 2026 года г.Магнитогорск

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что налогоплательщик является или являлся собственником имущества:

-квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь 65,4, дата регистрации <дата обезличена>,

-квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь 32,8, дата регистрации <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

-жилой дом по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь 84, дата регистрации <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

-жилой дом по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен> площадь 203.7, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

-индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь 138,4, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>,

-жилой дом блокированной застройки по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь107,1, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>

Административному ответчику начислены пени на <дата обезличена> в следующем размере 39571,61 руб. (15652,55 руб. пени за период конвертации, 95863,26 руб. пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, за минусом пени по которым ранее приняты меры взыскания по ст.48 НК РФ 71944,20 руб. )

В адрес административного ответчика было направлено требование от взыскании задолженности <номер обезличен> от <дата обезличена> на сумму 465357,03 руб.

С <дата обезличена> у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес должника, в случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, налоговые обязанности, возникающие после формирования данного требования, признаются включенными в него и подлежат уплате на его основе.

Перечень налоговых обязанностей, возникших после формирования указанного требования (не исполненного на момент подачи заявления), которые признаются включенными в данное требование и подлежат уплате на его основе:

-налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты <дата обезличена> - 945 руб.

-налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты <дата обезличена> – 1040 руб.

Всего на сумму: 1985 руб.

В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в порядке приказного производства прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа <номер обезличен>а-844/2025 от <дата обезличена>. Сроки обращения в суд в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ. Первоначальное обращение в суд в соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, последующие обращения в суд в соответствии с пп.2 п.3 ст.48 НК ПФ.

Просят взыскать с административного ответчика задолженность:

-по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1040 руб.

-суммы пеней установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 39571,61 руб.

В соответствии со ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. Административный ответчик возражений по поводу рассмотрения дела в упрощенном порядке не выразила.

В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Копия определения о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства направлена сторонам, административным ответчиком представлены возражения на иск, в которых он указывал на пропуск срока обращения в суд (л.д.83-84).

Суд, исследовав материалы дела и оценив их, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

Согласно п.2 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Установлено, что ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика – ИНН <номер обезличен> и в налогооблагаемые периоды является собственником имущества:

-квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер: <номер обезличен>, площадь 65,4, дата регистрации 24 февраля 2000 года,

-квартира по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер: <номер обезличен>, площадь 56,6, дата регистрации права 15 октября 2014 года (л.д.12, 39, 49).

Административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика (л.д.69-70).

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику административным истцом выставлено налоговое уведомление:

- <номер обезличен> от 03 августа 2024 года о необходимости оплаты налога на имущество за 2023 год в сумме 1040 руб.:

- по квартире по адресу: <адрес обезличен>, налоговая база 1 530 333 руб., доля в праве 1/5, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения в году 12, коэффициент к налоговому периоду 1.1, налог – 291 руб.

- по квартире по адресу: <адрес обезличен>, налоговая база 1 220 853 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения в году 12, коэффициент 1.1, налог – 749 руб. (л.д.21).

Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.22).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:

- <номер обезличен> от 21 июня 2024 года о необходимости оплаты в срок до 11 июля 2024 года налога на доходы физических лиц в размере 357 500 руб., пени 63 169,53 руб. и штрафов (л.д.23).

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.24).

Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

05 августа 2024 года налоговым органом было вынесено решение №79661 о взыскании с ответчика задолженности по требованию №35465 от 21 июня 2024 года (л.д.46).

При рассмотрении дела установлено, что решением суда по делу №2а-3212/2025 год с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области была взыскана задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 356 460 руб., штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 17 857 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 26 812,50 руб., пени установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 71 944,20 руб., всего 473 073,70 руб.

Из решения следует, что пени была начислена на сумму задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 357 500 руб. за период с 16 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года и за период с 01 января 2023 года по 05 августа 2024 года.

Из данного решения также следует, что первоначально с заявлением о взыскании задолженности по требованию №35465 от 21 июня 2024 года административный истец обратился к мировому судье 06 сентября 2024 года.

Соответственно, с заявлением о взыскании задолженности, сформировавшейся после выставления требования, административный истец должен обратиться до 01 июля 2025 года, то есть до 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

18 февраля 2025 года на судебный участок №4 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска Челябинской области подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2023 год (л.д.42-43). Соответственно, заявление было подано в установленный срок.

04 марта 2025 года мировым судьей судебного участка №4 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска вынесен судебный приказ по делу №2а-844/2025 о взыскании задолженности по налогам, определением от 09 апреля 2025 года судебный приказ отменен (л.д. 56).

11 сентября 2025 года, то есть по истечении установленного 6-месячного срока после отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с иском (л.д.5-8, квитанция об отправке – л.д. 8 оборот).

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент обращения с иском), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, на момент обращения административного истца с административным исковым заявлением, налоговым органом пропущен установленный законом срок для предъявления данных требований, заявление о восстановлении срока административным истцом не подавалось, уважительные причины пропуска срока не указаны..

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного иска зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Уважительных причин пропуска срока административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении требований административного истца о взыскании обязательных платежей и санкций следует отказать.

Административным истцом госпошлина не оплачивалась, в связи с отказом в удовлетворении административного иска, судебные расходы взысканию с административного ответчика не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2, ИНН <номер обезличен> о взыскании недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1040,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 39517,61 руб., всего 40611,61 руб. отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: