Решение № 2А-163/2025 2А-163/2025(2А-1757/2024;)~М-1636/2024 2А-1757/2024 М-1636/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-163/2025

УИД 71RS0013-01-2024-002321-15


Решение

Именем Российской Федерации

6 февраля 2025 г. г. Киреевск Тульской области

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Подчуфарова А.А.,

при ведении протокола секретарем Бужор Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-163/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Согласно данным Управления Росреестра по Тульской области за административным ответчиком зарегистрирована квартира по <адрес>, №, площадью 43,8 кв.м, дата регистрации права 26.11.2007. Размер исчисленного за 2022 год налога на указанное имущество составил 388,00 руб. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство легковой автомобиль ГАЗ 31105, VIN №, 2006 года выпуска, государственный регистрационный №, дата регистрации права 20.05.2014, дата прекращения права 24.03.2024. Размер исчисленного за 2022 год налога на указанное транспортное средство составил 4009,00 руб.

ФИО1 через интернет-сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 №, которое оплачено не было. В связи с этим, ФИО1, также через интернет-сервис личный кабинет налогоплательщика физического лица, направлено требование об уплате задолженности от 18.09.2023 № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 7727,34 руб. со сроком исполнения до 06.10.2023. По состоянию на 18.03.2024 сумма задолженности составляет 4647,93 руб., из которых: 4397,00 руб. – налог на имущество и транспортный налог; 250,93 руб. – пени. УФНС России по Тульской области было направлено заявление № от 18.03.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Мировым судьей судебного участка № 25 Киреевского судебного района Тульской области 27.03.2024 вынесен судебный приказ №, который был отменен 01.04.2024 в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать в ФИО1: задолженность по налогам с размере 4397,00 руб., из которых: 4009,00 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2022 год; 388,00 руб. – налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 250,93 руб. за период с 02.12.2023 по 18.03.2024.

В письменном ходатайстве представитель административного истца УФНС России по Тульской области просит признать уважительными причины пропуска процессуального срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением и восстановить пропущенный процессуальный срок, указав, что изначально административное исковое заявление было направлено в суд в установленный срок 16.09.2023, поступило в суд 18.09.2023, однако было возвращено судом и получено административным истцом 18.10.2024. Повторно административное исковое заявление направлено в суд 05.11.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился. В административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в свое отсутствие. В представленной суду письменной позиции, приводя доводы, аналогичные изложенным в административном исковом заявлении, представитель административного истца указывает, что предъявленные к взысканию налоговые платежи являются текущими платежами, поскольку возникли после принятия Арбитражным судом Тульской области заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом), в связи с чем, подлежат взысканию в общем порядке.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ранее в ходе рассмотрения дела административный ответчик пояснил, что 21.11.2022 Арбитражным судом Тульской области было принято его заявление о признании несостоятельным (банкротом). 12.09.2023 он был признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества. УФНС России по Тульской области было включено в реестр кредиторов. В 2022 году у него в собственности находилось указанное административным истцом транспортное средство, которое было разбито и выведено из конкурсной массы. Транспортное средство снято с регистрационного учета в 2024 году. Квартира, на которую исчислен налог, находится у него в собственности по настоящее время. Налог на транспортное средство и на имущество физических лиц за 2022 год не оплатил. Размер задолженности по налогам, сумма пени, законность их начисления, период начисления пени административным ответчиком не оспаривались.

Суд, руководствуясь положениями ч. 6 ст. 226 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (часть 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (часть 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (часть 5).

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Налоговое уведомление № от 15.08.2023 о взыскании задолженности по транспортному налоги и налогу на имущество физических лиц получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика физического лица 12.09.2023.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023 получено ФИО1 23.09.2023. Срок погашения задолженности по требованию до 06.10.2023.

11.03.2024 УФНС России по Тульской области принято решение о взыскании задолженности, после чего направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

27.03.2024 мировым судьей судебного участка № 25 Киреевского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 388,00 руб. за 2022 год, пени в сумме 7971,23 руб. за 2022 год по состоянию на 18.03.2024, транспортный налог в размере 4009,00 руб. за 2022 год.

01.04.2024 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей вышеуказанный судебный приказ отменен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, установленный ст. 48 НК РФ, УФНС России по Тульской области пропущен не был.

18.09.2024 в Киреевский районный суд Тульской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением судьи от 20.09.2024 данное административное исковое заявление было возвращено, поскольку не представлены документы подтверждающие полномочия лица, подписавшего административное исковое заявление, при этом разъяснено, что, в соответствии с ч. 3 ст. 129 КАС РФ, возвращение административному истцу административного искового заявления не препятствует повторному обращению в суд с административным исковым заявлением о том же предмете в установленном законом порядке.

18.10.2024 административное исковое заявление с определением судьи получено УФНС России по Тульской области.

05.11.2024 административное исковое заявление с устраненными недостатками, на которые было указано в определении судьи, было повторно направлено в суд.

Оценивая действия УФНС России по Тульской области и установленные обстоятельства пропуска установленного ст. 48 НК РФ срока на предъявление налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, суд приходит к выводу о том, что указанный срок пропущен УФНС России по Тульской области по уважительной причине и подлежит восстановлению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится и в ч. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом (часть 1).

Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (часть 2).

Налоговые ставки по региональным налогам, подлежащим взиманию в федеральной территории "Сириус", устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по местным налогам, подлежащим взиманию в федеральной территории "Сириус", устанавливаются нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" в пределах, установленных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ч. 3 ст. 56 НК РФ, льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (часть 1).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (часть 2).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию (часть 3).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4).

Требованиями ст. 58 НК РФ установлено, что уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (часть 1).

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (часть 2).

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом (часть 5).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (часть 6).

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (часть 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (часть 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (часть 5).

На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2).

В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 3).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики), в силу ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе - квартира.

В соответствии с ч. 1 и ч. 3 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 405 НК РФ, признается календарный год.

Согласно ч. 2 ст. 406 НК в отношении квартир налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размере, не превышающем 0,1 процента.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (часть 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (часть 2).

Согласно данным Управления Росреестра по Тульской области ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по <адрес>, КН 71:12:090201:1665, площадью 43,8 кв.м. Право собственности зарегистрировано 26.11.2007.

Как следует из доводов административного искового заявления, а также пояснений самого административного ответчика, налог на указанное имущество за 2022 год ФИО1 уплачен не был.

Размер исчисленного за 2022 год налога на указанное имущество составил 388,00 руб. Судом проверен и признается правильным расчет данного налога, приведенный административным истцом. Размер налога исчислен в соответствии с установленной ставкой налога, в соответствии с положениями ст. 408 НК РФ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требование о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 388,00 руб. является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики), в соответствии со ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта)определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно с ч. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в размерах свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 20 руб. При этом, налоговая ставка может быть увеличена (уменьшена) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Налоговые ставки по транспортному налогу в Тульской области установлены в ст. 5 Закона Тульской области №343-ЗТО от 28 ноября 2002 г. «О транспортном налоге». На автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 29,2 руб.

На основании ч. 1 и ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 и ч. 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Размер исчисленного за 2022 год транспортного налога составил 4009,00 руб. Судом проверен и признается правильным расчет данного налога, приведенный административным истцом. Размер налога исчислен в соответствии с установленной ставкой налога, в соответствии с положениями НК РФ и Закона Тульской области №343-ЗТО от 28 ноября 2002 г. «О транспортном налоге».

Как следует из доводов административного искового заявления, а также пояснений самого административного ответчика, транспортный налог за 2022 год ФИО1 уплачен не был.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требование о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2022 год в размере 4009,00 руб. является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Сумма пени – 250,93 руб. определена верно, в соответствии с требованиями налогового законодательства. Расчет пени проверен судом и является арифметически верным. Сомнений в обоснованности требования о взыскании с административного ответчика пени за период с 02.12.2023 по 18.03.2024 не имеется.

Налоговое уведомление № от 15.08.2023 о взыскании задолженности по транспортному налоги и налогу на имущество физических лиц получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика физического лица 12.09.2023. В связи с неуплатой налога административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023, которое получено ФИО1 23.09.2023. Срок погашения задолженности по требованию до 06.10.2023. Задолженность по налогам и пени по требованию погашена не была.

Оценивая исследованные доказательства как каждое в отдельности на предмет относимости, допустимости и достоверности, так и в совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования полностью подтверждены представленными надлежащими письменными доказательствами, являются законными обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика относительно недопустимости взыскания задолженности по налогам и пени в связи с процедурой банкротства, суд находит необоснованными.

21.11.2022 Арбитражным судом Тульской области принято к производству заявление ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом).

11.01.2023 заявление ФИО1 признано обоснованным, введена процедура реструктуризации долгов сроком на шесть месяцев.

12.09.2023 решением Арбитражного суда Тульской области ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев.

12.03.2024 процедура реализации имущества завершена. ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

Из содержания п. 2 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) следует, что с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим; требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 5 Закона о банкротстве текущими платежами в деле о банкротстве являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно разъяснениям в п.п. 3 и 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 N 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)» согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Согласно п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода. Налоговым периодом по рассматриваемым налогам является календарный год.

В данном случае, налог на имущество физических лиц, транспортный налог и пени, в силу п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», являются текущими платежами, поскольку возникли после даты принятия заявления о признании ФИО1 банкротом, в связи с чем, заявленные требования не подлежали предъявлению в рамках дела о банкротстве.

Оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате образовавшейся задолженности и пени не имеется.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Доказательств обратного, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец УФНС России по Тульской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб. в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход муниципального бюджета государственную пошлину.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы России по Тульской области срок на предъявление налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности.

Административное исковое заявление по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области: задолженность по налогам с размере 4397,00 руб., из которых: 4009,00 руб. – транспортный налог с физических лиц за 2022 год; 388,00 руб. – налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2022 год; а также взыскать пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 250,93 руб. за период с 02.12.2023 по 18.03.2024.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в бюджет муниципального образования Киреевский район государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Суворовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20 февраля 2025 г.

Судья

А.А. Подчуфаров