Решение № 2А-29/2024 2А-29/2024(2А-904/2023;)~М-725/2023 2А-904/2023 М-725/2023 от 17 января 2024 г. по делу № 2А-29/2024

Административное дело № 2а-29/2024

09RS0009-01-2023-000863-24


Решение

Именем Российской Федерации

18 января 2024 года а. Адыге-Хабль, КЧР

Адыге-Хабльский районный суд КЧР в составе

председательствующего судьи Калмыковой А.А.,

при секретаре Шамановой И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по КЧР к ФИО1 о взыскании транспортного, имущественного и земельного налога,

установил:

УФНС России по КЧР обратилось в суд к ФИО1 с вышеуказанным административным исковым заявлением.

В обоснование иска указал, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст.12 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. Согласно полученным налоговым органом сведениям, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер __№__, площадь 65,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый номер __№__ площадь 65,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; магазин, адрес: <адрес> кадастровый номер __№__, площадь 34,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. автомобиль Инфинити FX35; г/н __№__ земельный участок площадью 3100, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый номер __№__, адрес: <адрес> земельный участок с кадастровым номером __№__, площадью 284900, по адресу: КЧР, СПК «колхоз Адиль-Халкский», дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Уведомления об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № __№__ от ДД.ММ.ГГГГ были направлены ФИО1 по почте заказной корреспонденцией. В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. В адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ __№__, от ДД.ММ.ГГГГ __№__ в которых сообщалось о наличии задолженности по налогу и пене. До настоящего времени указанная сумма задолженности в бюджет не поступила. В связи с чем, налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка №1 Адыге-Хабльского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Впоследствии, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №__№__ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. В связи с чем, налоговый орган обратился в соответствующим административным исковым заявлением в районный суд, в котором просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24 383 рублей, по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельского поселений - 943 рублей, по земельному налогу в границах сельских поселений - 951 рублей, пени в размере 115, 42 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по КЧР, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещённый надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, причину неявки не сообщил, возражений не представил.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В абзаце 2 п. 2 ст. 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45, абзацу 1 п. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абзац 1 п. 4 ст. 52, абзац 1 п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1,3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик по транспортному налогу обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиль Инфинити FX35; г/н __№__

Налоговым органом рассчитана сумма налога, подлежащего уплате за 2016 год, в отношении данных транспортного средства и объектов недвижимости и направлено налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ № __№__

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику было выставлено требование ДД.ММ.ГГГГ №__№__ на сумму 126,19 рублей, ДД.ММ.ГГГГ __№__ на сумму 26277 рублей.

Требования об уплате налога и пени административным ответчиком добровольно не исполнены.

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислен административному ответчику транспортный налог и пени. Расчёт сумм налога и пени объективно подтверждается представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Доказательств уплаты налога административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2016 год в сумме - 24 383 рублей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Карачаево-Черкесской Республики от 19.11.2014 № 67-РЗ (ред. от 29.11.2017) «Об установлении единой даты начала применения на территории Карачаево-Черкесской Республики порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

К объектам налогообложения относятся (ст. 401 НК РФ) жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Материалами дела доказано, что административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником следующего имущества : квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер __№__, площадь 65,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый номер __№__, площадь 65,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;магазин, адрес: <адрес>, кадастровый номер __№__, площадь 34,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление, содержащее расчет налога на имущество физических лиц. Данное уведомление также содержит указание на необходимость оплаты налоговых сборов в установленный срок.

В последующем административному ответчику направлялось требование об уплате недоимки по налогу. Указанное требование было оставлено ФИО1 без удовлетворения, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Расчёт сумм налога и пени объективно подтверждается представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Доказательств уплаты налога административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика налога на имущество за 2016 год в сумме в размере 943 рублей.

В соответствии с п.1 ст.15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 НК РФ.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельного законодательства Российской Федерации.

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.397 НК РФ налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 в 2016 году владел следующим объектом недвижимости: земельный участок площадью 3100, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый номер __№__, адрес: <адрес>, и __№__, площадью 284900, адрес : <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что не оспорено административным ответчиком.

В обоснование административного иска административным истцом представлены суду копии налоговых уведомлений и требований, перечисленных выше.

В установленный срок административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем, административный истец обратился о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 951 рублей, пеня в размере 115,42 рублей за 2016 год в судебном порядке.

Доказательств исполнения налоговых требований либо уведомлений суду не представлено.

Расчёт задолженности по земельному налогу, является правильным, основанным на законе. Иного расчёта суду стороной административного ответчика не представлено.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 год в рассчитанном размере подлежат удовлетворению, как основанные на законе и подтверждённые допустимыми доказательствами.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 1 Адыге-Хабльского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании налогов и сборов с ФИО1 который ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В соответствии со ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение истца в Адыге-Хабльский районный суд с административным иском имело место ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, административное исковое заявление подано административным истцом в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 991.77рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по КЧР к ФИО1 о взыскании транспортного, имущественного и земельного налогов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН: __№__) в пользу УФНС по КЧР задолженность в размере 26 392 (двадцать шесть тысяч триста девяносто два) рубля 42 копейки (из которых по транспортному налогу - 24 383 рубля, по налогу на имущество - 943 рубля, по земельному налогу - 951 рубль, пеня - 115,42 рублей).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: КЧР<адрес> (__№__) в доход государства госпошлину в размере 991,77 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Адыге-Хабльский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено «1» февраля 2024 года.

Судья

Адыге-Хабльского районного суда КЧР Калмыкова А.А.