Решение № 2А-570/2018 2А-8/2019 2А-8/2019(2А-570/2018;)~М-561/2018 М-561/2018 от 13 января 2019 г. по делу № 2А-570/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2019 года г.ФИО2

Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Кулеш Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Бойко О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-8/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 и 2016 годы, пени за несвоевременную уплату транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по ЯНАО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 и 2016 годы, пени за несвоевременную уплату транспортного налога. В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога как физическое лицо, на имя которого зарегистрированы транспортные средства. За 2014 и 2016 годы ФИО1 исчислен транспортный налог в общей сумме 133 384 рубля, за несвоевременную уплату транспортного налога – пени по состоянию на 14.12.2017 г. в размере 440 рублей 16 копеек. Судебный приказ мирового судьи о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату налога отменен. Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2014 и 2016 годы в сумме 133 384 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 440 рублей 16 копеек.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте слушания дела извещались надлежащим образом. На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка сторон в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению административного дела.

В судебном заседании 19 декабря 2018 года административный ответчик сообщил о несогласии с административным иском, ссылаясь на прохождение в тот период процедуры банкротства и реализацию транспортных средств.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Транспортный налог предусмотрен главой 28 НК РФ.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст.359 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 3 ст.363 НК РФ, согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 2 декабря 2013 года № 334-ФЗ (ред. от 04.10.2014), предусматривалось, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с чем, транспортный налог за 2014 год подлежал уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 октября 2015 года.

По сведениям в карточке «расчеты с бюджетом» в отношении налогоплательщика ФИО1, расчет по транспортному налогу со сроком уплаты 01.10.2015 г. (за 2014 год) произведен налогоплательщику 04.04.2015 г. (л.д.14-17).

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей до 1 января 2017 года, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Статья 48 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2017 года, содержит аналогичные положения.

Исходя из положений указанных правовых норм, а также п.1 ст.32 НК РФ, соблюдение налоговым органом сроков направления требования об уплате налога находится во взаимосвязи с контролем за соблюдением срока исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу направляла в адрес ФИО1 требование № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2014 и 2016 годы в общей сумме 133 384 рубля по состоянию на 14 декабря 2017 года, со сроком уплаты до 2 февраля 2018 года (л.д.25, 26).

Поскольку налоговым органом пропущен трехмесячный срок для направления налогоплательщику требования об уплате недоимки по транспортному налогу за 2014 год, включение в требование № недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 72 931 рубль является незаконным. Иное требование, которое направлялось ФИО1 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2014 год, в установленные НК РФ сроки, суду не представлено.

В связи чем, в отсутствие требования об уплате недоимки по транспортному налогу за 2014 год административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год, удовлетворению не подлежат.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 год, суд принимает во внимание следующее.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, в 2016 году на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: № мощность двигателя 117,30 л.с., с 25.01.2007 г.; № мощность двигателя 230 л.с., с 17.06.2008 г. по 25.08.2016 г.; № мощность двигателя 117,30 л.с., с 04.12.2008 г.; № мощность двигателя 117,30 л.с., с 04.12.2008 г.; № мощность двигателя 117,30 л.с., с 04.12.2008 г.; № мощность двигателя 117 л.с., с 26.02.2010 г.; № мощность двигателя 117 л.с., с 30.03.2010 г.; № мощность двигателя 117 л.с., с 30.03.2010 г.; № мощность двигателя 117 л.с., с 30.03.2010 г.; № мощность двигателя 230 л.с., с 12.02.2011 г. по 29.11.2016 г.; № мощность двигателя 117 л.с., с 21.07.2010 г., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица и сведениями, представленными ОГИБДД ОМВД России по г.ФИО2 (л.д.10-12, 53-54, 107-108).

На основании п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах, в рублях: Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 4; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 6,5.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п.2 ст.361 НК РФ).

Ставки транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа определены в ст.2 Закона ЯНАО от 25.11.2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» (далее - Закон ЯНАО № 61-ЗАО): за грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65.

Налоговым органом административному ответчику за 2016 год исчислен транспортный налог за указанные транспортные средства в общей сумме 60 453 рубля (л.д.5-6).

Суд приходит к выводу о том, что налоговый орган исчислял ФИО1 транспортный налог за 2016 год в соответствии со ставками, установленными действовавшим законодательством, но допустил арифметические ошибки при расчете налога за следующие транспортные средства: за № вместо 9 966,67 руб. исчислено 9 008 руб., за № вместо 13 704,17 руб. – 13 177 руб. (л.д.5-6). В остальной части расчет транспортного налога за 2016 год произведен административным истцом правильно.

По расчету суда, общая сумма транспортного налога за 2016 год в отношении налогоплательщика ФИО1 составляет 61 938 рублей 84 копейки.

Согласно ч.1 ст.178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 23.11.2015 № 320-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2016 год для физических лиц – 1 декабря 2017 года.

За ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 60 453 рубля, что подтверждается требованием № по состоянию на 14 декабря 2017 года. Задолженность в указанный в требовании срок – до 02.02.2018 г., уплачена не была.

В связи с чем, взысканию с ФИО1 подлежит недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 60 453 рубля (КБК 18210604012021000110).

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Согласно п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с чем, за период со 02.12.2017 г. по 13.12.2017 г. ФИО1 должен уплатить пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 199 рублей 49 копеек (КБК 18210604012022100110) – с суммы недоимки 60 453 рубля, согласно расчету административного истца (л.д.21), который суд признает правильным.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 судебного района города окружного значения ФИО2 Ямало-Ненецкого автономного округа от 30 мая 2018 года отменен судебный приказ № от 10 мая 2018 года о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 60 453 рубля, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме за 2014 и 2016 годы 440 рублей 16 копеек (л.д.64, 66).

Доводы административного ответчика о прохождении процедуры банкротства и реализации транспортных средств суд считает несостоятельными, поскольку эти обстоятельства не относятся к предусмотренным законом случаям освобождения налогоплательщика от уплаты транспортного налога, и изменяют обязанности ФИО1 по уплате транспортного налога за 2016 год, поскольку он не снимал транспортные средства с регистрационного учета при отсутствии запрета на регистрационные действия, что было установлено вступившим в законную силу решением Муравленковского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 3 августа 2017 года по административному делу № (л.д.102-106).

С учетом изложенного, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, подлежат удовлетворению.

На основании ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 и пп.4 п.1 ст.333.35 НК РФ взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в бюджет городского округа муниципальное образование город ФИО2 в сумме 2 019 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 и 2016 годы, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1

недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 60 453 (шестьдесят тысяч четыреста пятьдесят три) рубля (КБК 18210604012021000110);

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 199 (сто девяносто девять) рублей 49 копеек (КБК 18210604012022100110).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет городского округа муниципальное образование город ФИО2 в сумме 2 019 (две тысячи девятнадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы, через Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Л.Ю. Кулеш

Решение суда в окончательной форме изготовлено 18 января 2019 года. Подлинный документ находится в деле № 2а-8/2019 Муравленковского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа.