Решение № 2А-861/2019 2А-861/2019~М-181/2019 М-181/2019 от 13 мая 2019 г. по делу № 2А-861/2019

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2019 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного истца ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО3

при секретаре Тлеужановой Б.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Оренбурга к ФИО4 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <...> обратилась в суд с иском к ответчику ФИО4 о взыскании обязательных платежей, свои требования, мотивируя тем, что ФИО4 в период с 2014-2016 года являлась собственником транспортных средств (в 2014 году - 34 единицы транспортных средств, в 2015 - 33 единицы транспортных средств, в 2016 - 31 единица транспортных средств).

Транспортное средство

мощность транспортного средства (л.с)

период владения

(начало-окончание)

ГАЗ-САЗ-3511; <данные изъяты>

116,28л.с.- грузовое ТС

12.04.2005

Suzuki Grand Vitara;

<данные изъяты>

114,16 л.с.- легковое ТС

<Дата обезличена>-18.10.2018

Tatra 85Р176 УДС-114А;

<данные изъяты>

285 л.с.- грузовое ТС

24.04.2007

Газ 66; <данные изъяты>

89,76 л.с.- грузовое Т.С

24.04.2007

Зил 131; <данные изъяты>

149,60 л.с- грузовое ТС

24.04.2007

Татра Т815-290N25; <данные изъяты>

408 л.с.- грузовое ТС

<Дата обезличена>-23.08.2016

Зил 131Н; <данные изъяты>

149,60 л.с.- грузовое ТС

21.04.2007

Газ 27527; <данные изъяты>

98,19 л.с.- грузовое ТС

24.04.2007

Зил 131; <данные изъяты>

149,60 л.с- грузовое ТС

18.05.2007

Газ 27057; <данные изъяты>

110 л.с- грузовое ТС

14.07.2007

Газ 33022Р; <данные изъяты>

110 л.с- грузовое ТС

<Дата обезличена>-09.08.2017…

Газ 32213; <данные изъяты>

110 л.с- автобус

14.07.2007

Toyota Hilux; <данные изъяты>

170 л.с.- легковое ТС

<Дата обезличена>-20.03.2018

Газ 32213; <данные изъяты>

110 л.с.- легковое ТС

<Дата обезличена>-25.11.2017

Зил 131; <данные изъяты>

149,60 л.с.- грузовое ТС

23.01.2008

Газ 27057; <данные изъяты>

110 л.с.- грузовое ТС

01.04.2008

Tatra Т815-290NЗТ;

<данные изъяты>

408 л.с.- грузовое ТС

13.05.2008

Tatra Т815-290NЗТ;

<данные изъяты>

408 л.с.- грузовое ТС

<Дата обезличена>-25.01.2017

Tatra 815; <данные изъяты>

342,72 л.с.- грузовое ТС

<Дата обезличена>-30.12.2016

Tatra 815С-1А; <данные изъяты>

342,72 л.с.- грузовое ТС

21.08.2008

Газ 33022Z;<данные изъяты>

110 л.с.- грузовое ТС

<Дата обезличена>-02.06.2018

Зил 131; <данные изъяты>

149,60 л.с.- грузовое ТС

15.09.2009

Tatra 815; <данные изъяты>

346,80 л.с- грузовое ТС

<Дата обезличена>-25.01.2017

Зил 131; <данные изъяты>

149,60 л.с.- грузовое ТС

29.12.2009

Газ 27057; <данные изъяты>

110,10 л.с.- грузовое ТС

01.01.2013

Tatra 815С1; <данные изъяты>

282,88 л.с.- грузовое ТС

13.04.2011

Беларус- 82.1; <данные изъяты>

81 л.с.- прочее самоходное ТС

10.05.2012

Беларус 82.1; <данные изъяты>

78.04 л.с.- трактор

<Дата обезличена>-23.12.2014

Прочие UDS-114RN815-250R21; <данные изъяты>

312.80 л.с.- грузовое ТС

<Дата обезличена>-11.06.2015

Прочие; <данные изъяты>

UDS-114

367,20 л.с.- грузовое ТС

<Дата обезличена>-17.11.2016

Татра УДС-114; <данные изъяты>

312,80 л.с.- грузовое ТС

<Дата обезличена>-05.06.2015

Татра 815; <данные изъяты>

286 л.с.- грузовое ТС

<Дата обезличена>-16.07.2016

Газ 5675А1; <данные изъяты>

230 л.с.-грузовое ТС

<Дата обезличена>-06.12.2016

Татра Т815-290N25;

<данные изъяты>

408 л.с.- грузовое ТС

<Дата обезличена>-19.07.2016

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО4 в отношении вышеуказанных транспортных средств начислен транспортный налог за 2014 год в общей сумме 491 240 руб., за 2015 г.- 462 699 руб., за 2016 -395 502 руб.

Налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> отправлено заказной корреспонденцией <Дата обезличена>.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2014-2016 года не позднее <Дата обезличена>.

За неуплату в установленный срок транспортного налога за 2014-2016 год налогоплательщику в рамках ст. 75 НК РФ произведено начисление пеней за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в общем размере3 036,74 руб., в том числе за 2014-912,69 руб., за 2015 - 1 145,18 руб., за 2016 - 978,87 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика <Дата обезличена> заказной корреспонденцией было направлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, согласно которому налогоплательщик обязан уплатить транспортный налог, пени до <Дата обезличена>. В указанный в требованиях срок налог, пени уплачены не были.

По состоянию на <Дата обезличена> задолженность по транспортному налогу (с учетом частичной оплаты) составила 1 230 003,12 руб. в том числе:

- транспортный налог за 2014 в сумме 368 765,38 руб., пени- 912,69 руб.;

- транспортный налог за 2015 в сумме 462 699 руб., пени- 1 145,18 руб.;

- транспортный налог за 2016 в сумме 395 502 руб., пени- 978,87 руб.

ФИО4 с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> имела в собственности 1/2 долю земельного участка, расположенного по адресу: <...>. Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, <ФИО>1, является плательщиком земельного налога, у которой возникает обязанность по уплате земельного налога за 2016 год (1 месяц). В силу п..1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения (далее - ФГБУ) «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <...>, кадастровая стоимость указанного земельного участка составила в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> - 7 263 331 руб.

В связи с чем, в отношении данного земельного участка Инспекцией (с учетом кадастровой стоимости, доли вправе, ставки и периода владения) исчислен земельный налог за 2016 в сумме 4 540 рублей (1 749 795,00 рублей х 1/2 долю *1,5% / 12 мес. * 1 мес.).

Налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> отправлено почтой заказной корреспонденцией 27.09.2017г

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, земельный налог за 2016г. подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 01.12.2017г.

Поскольку земельный налог за 2016г. в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со статьей 75 НК РФ инспекцией за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> начислены пени в сумме 11,24 рубль. Расчет пени приведен в приложении к заявлению.

В адрес налогоплательщика <Дата обезличена> заказной корреспонденцией было направлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, в соответствии с которым налогоплательщик обязан уплатить земельный налог, пени до <Дата обезличена> В указанный в требованиях срок налог, пени уплачены не были.

Из сведений, имеющихся, в налоговом органе следует, что ФИО4 является собственником следующего имущества:

- 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <...> с инвентаризационной стоимостью в 2014- 137 146,00 руб., в 2016 - 182 267,00 руб. Право собственности с 22.12.2005г. по настоящее время;

- 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <...>, с инвентаризационной стоимостью 360 618,00 руб. Право собственности с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.;

- иное строение, помещение, расположенное по адресу: <...>, с инвентаризационной стоимостью в 2014- 10 857 937,00 руб., в 2016 - 14 430 198,00 руб. Право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО4 начислен налог на имущество физических лиц за следующие периоды:

За 2014 год в общей сумме 224 428 руб. из них:

- 1 371 руб. в отношении 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <...> (расчет налога: 137 146 *1/2 * 1,999%);

- 6 007,00 руб. в отношении квартиры, расположенной по адресу: <...>. Расчет налога: (360 618 *1/2 * 1,999% /12 мес. * 4 мес.) + ( 360 618* 1* 2% / 12 мес. * 8 мес.);

- 217 050,00 руб. в отношении иного строения, помещение, расположенного по адресу: <...>, (расчет налога: 10 857 937 * 1,999%);

За 2016 год в общей сумме 294 274 руб. из них:

- 1 822 руб. в отношении 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <...> (расчет налога: 182 267 *1/2 * 1,999%);

- 3 992 руб. в отношении квартиры, расположенной по адресу: <...>. Расчет налога: (479 261 *1/2 * 1,999% /12 мес. * 10 мес.);

- 288 460 руб. в отношении иного строения, помещение, расположенного по адресу: <...>, (расчет налога: 14 430 197 * 1,999%).

Налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> отправлено почтой заказной корреспонденцией 27.09.2017г

За неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 год налогоплательщику в рамках ст. 75 НК РФ произведено начисление пеней за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в общем размере1 283,79 рублей, в том числе за 2014-555,46 руб., за 2016 - 728,33 руб.

В адрес налогоплательщика <Дата обезличена> заказной корреспонденцией было направлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, в соответствии с которым налогоплательщик обязан уплатить налог на имущество физических лиц, пени до <Дата обезличена>. В указанный в требованиях срок налог, пени уплачены не были.

Просит взыскать с ФИО4 задолженность в общей сумме 1 754 540,15 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2014 год - 368 765,38 руб., пени - 912,69 руб.;

- транспортный налог за 2015 год - 462 699,00 руб., пени - 1 145,18 руб.;

- транспортный налог за 2016 год - 395 502,00 руб., пени - 978,87 руб.;

- земельный налог за 2015 год- 4 540,00 руб., пени- 11,24 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2014 год - 224 428,00 руб., пени - 555,46 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год - 294 274,00 руб., пени - 728,33 руб.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил исковые требования, просив взыскать с ФИО4 задолженность в общей сумме 1 359 551,97 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2014 год - 364 789,38 руб., пени - 902,85 руб.;

- транспортный налог за 2015 год - 460 674,00 руб., пени - 1 140,17 руб.;

- транспортный налог за 2016 год - 393 477,00 руб., пени - 973,86 руб.;

- земельный налог за 2016 год - 4 540,00 руб., пени - 11,24 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2014 год - 115 903,00 руб., пени - 286,86 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год - 16 812,00 руб., пени - 41,61 руб.

В судебном заседании представители административного истца - ФИО2, действующий на основании доверенности от <Дата обезличена> и ФИО1, действующая на основании доверенности от 28.05.2018г. уточненные требования поддержали. Суду пояснили, что изначально налоговый орган направил уведомление, где налогоплательщику предлагается оплатить налог, в данном случае в это уведомление включен транспортный налог, земельный налог и налог на имущество, и поскольку ФИО4 данное уведомление исполнено не было, ей было направлено требование на <Дата обезличена><Номер обезличен>, по которому срок уплаты налога за 2014 год определен до <Дата обезличена>. Потом выставляется налоговое уведомление за 2015 год- <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, где срок уплаты стоит до 01.12.2016г., на основании этого уведомления было выставлено требование <Номер обезличен> от 16.12.2016г., со сроком уплаты до 14.02.2017г. В данном требовании налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> - со сроком уплаты 01.12.2017г. Здесь перерасчет уточненный, налоговый орган имеет право делать перерасчет, он не ухудшает положение налогоплательщика, а продлевает срок оплаты, на основании чего было выставлено требование <Номер обезличен> от 11.12.2017г., со сроком оплаты до 19.01.2018г. В течение 6 месяцев налоговый орган имеет право обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании чего в отношении ФИО4 был вынесен судебный приказ 28.04.2018г. мировым судьей с/у <...>, а 19.07.2018г. было вынесено определение об отмене судебного приказа, далее налоговый орган обращается в суд с иском 16.01.2019г. Таким образом, срок общения в суд не пропущен.

В судебном заседании административный ответчик ФИО4 не присутствовала, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Ее представитель ФИО3, действующая на основании доверенности в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, ссылаясь на то, что иск о взыскании пени и недоимки поданы административным истцом с нарушением срока обращения в суд. Положения ст.363, 397, 409 НК РФ, определяют, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, указанные налоги подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст.69 НК РФ «требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика……..», требование об уплате налога должно быть исполнено в течении восьми дней с даты получения указанного требования, если не указан более продолжительный период в требовании, а в случае направления заказной почтой, оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. При таком положении срок обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с ФИО4 недоимки по налогам за 2014 год, истек <Дата обезличена>, а срок обращения в суд о взыскании недоимки по налогам за 2015 год истек 01.09.201г. По налогу за 2014 года в адрес ФИО4 было направлено уведомление <Номер обезличен> с установлением срока оплаты <Дата обезличена>, поскольку данное налоговое уведомление не было исполнено, то налоговый орган не позднее <Дата обезличена> должен был направить требования об оплате. При этом недоимка составляла более 3000 рублей. Уведомления <Номер обезличен> не позднее срока оплаты 01.12.016г., не было исполнено, налоговый орган должен был направить требование об оплате в срок до 14.02.2017г. Согласно ст.48 НК РФ налоговая инспекция подает в суд иск в течении 6 месяцев, со дня когда сумма налога превысила 3000 рублей. Уведомление, где налоговая инспекция обязала ФИО4 оплатить налог до 01.10.2015г, данное уведомление не исполнено, а потом направленное требование содержит несколько периодов с суммой превышающей 3000 рублей за один 2014 год, в срок до 18.11.2015г. Поскольку сумма налога превысила 3000 рублей, то с этого момента и идет срок. Шестимесячный срок обращения в суд закончился <Дата обезличена> Далее налог за 2015 год, не исполнено уведомление, направлено требование в срок, с необходимостью уплаты до 14.02.2017г., а до 14.08.2017г. налоговая испекция должна была обратиться в суд, ссылаясь на постановление пленума ВС РФ и ВАС РФ <Номер обезличен> от <Дата обезличена>. Согласно определению КС РФ от 22.03.2012г. принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться. Налоговый орган обратился суд с вынесением судебного приказа в апреле 2018 года, в июле того же года отменен судебный приказ, следовательно, срок общения в суд налоговой инспекцией пропущен.

Выслушав представителей административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, согласно сведениям Государственного технического надзора по <...> за ФИО4 на праве собственности зарегистрированы следующие транспортные средства:

Транспортное средство

мощность транспортного средства (л.с)

период владения

(начало-окончание)

ГАЗ-САЗ-3511; <данные изъяты>

116,28л.с.- грузовое ТС

12.04.2005

Suzuki Grand Vitara;

<данные изъяты>

114,16 л.с.- легковое ТС

<Дата обезличена>-18.10.2018

Tatra 85Р176 УДС-114А;

<данные изъяты>

285 л.с.- грузовое ТС

24.04.2007

Газ 66; <данные изъяты>

89,76 л.с.- грузовое Т.С

24.04.2007

Зил 131; <данные изъяты>

149,60 л.с- грузовое ТС

24.04.2007

Зил 131Н; <данные изъяты>

149,60 л.с.- грузовое ТС

21.04.2007

Газ 27527; <данные изъяты>

98,19 л.с.- грузовое ТС

24.04.2007

Зил 131; <данные изъяты>

149,60 л.с- грузовое ТС

18.05.2007

Газ 27057; <данные изъяты>

110 л.с- грузовое ТС

14.07.2007

Газ 33022Р; <данные изъяты>

110 л.с- грузовое ТС

<Дата обезличена>-09.08.2017…

Газ 32213; <данные изъяты>

110 л.с- автобус

14.07.2007

Toyota Hilux; <данные изъяты>

170 л.с.- легковое ТС

<Дата обезличена>-20.03.2018

Газ 32213; <данные изъяты>

110 л.с.- легковое ТС

<Дата обезличена>-25.11.2017

Зил 131; <данные изъяты>

149,60 л.с.- грузовое ТС

23.01.2008

Газ 27057; <данные изъяты>

110 л.с.- грузовое ТС

01.04.2008

Tatra Т815-290NЗТ;

<данные изъяты>

408 л.с.- грузовое ТС

13.05.2008

Tatra Т815-290NЗТ;

<данные изъяты>

408 л.с.- грузовое ТС

<Дата обезличена>-25.01.2017

Tatra 815; <данные изъяты>

342,72 л.с.- грузовое ТС

<Дата обезличена>-30.12.2016

Tatra 815С-1А; <данные изъяты>

342,72 л.с.- грузовое ТС

21.08.2008

Газ 33022Z;<данные изъяты>

110 л.с.- грузовое ТС

<Дата обезличена>-02.06.2018

Зил 131; <данные изъяты>

149,60 л.с.- грузовое ТС

15.09.2009

Tatra 815; <данные изъяты>

346,80 л.с- грузовое ТС

<Дата обезличена>-25.01.2017

Зил 131; <данные изъяты>

149,60 л.с.- грузовое ТС

29.12.2009

Газ 27057; <данные изъяты>

110,10 л.с.- грузовое ТС

01.01.2013

Tatra 815С1; <данные изъяты>

282,88 л.с.- грузовое ТС

13.04.2011

Татра Т815-290N25; <данные изъяты>

408 л.с.- грузовое ТС

<Дата обезличена>-23.08.2016

Татра Т815-290N25;

<данные изъяты>

408 л.с.- грузовое ТС

<Дата обезличена>-19.07.2016

Прочие UDS-114RN815-250R21; <данные изъяты>

312.80 л.с.- грузовое ТС

<Дата обезличена>-11.06.2015

Прочие; <данные изъяты>

UDS-114

367,20 л.с.- грузовое ТС

<Дата обезличена>-17.11.2016

Татра УДС-114; <данные изъяты>

312,80 л.с.- грузовое ТС

<Дата обезличена>-05.06.2015

Татра 815; <данные изъяты>

286 л.с.- грузовое ТС

<Дата обезличена>-16.07.2016

Газ 5675А1; <данные изъяты>

230 л.с.-грузовое ТС

<Дата обезличена>-06.12.2016

На основании ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

На основании ст. 6 Закона Оренбургской Области от <Дата обезличена><Номер обезличен>-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставка транспортного налога на:

- легковой автомобили с мощностью двигателя свыше 150 л. с. до 200 л. с. установлена в размере 15,00 руб.;

- автобусы с мощностью двигателя до 200 л. с. установлена в размере 50,00 руб.;

- грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. установлена в размере 25,00 руб.; свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 40,00 руб.; свыше 150 л. с. до 200 л. с. установлена в размере 50,00 руб.; свыше 200 л. с. до 250 л. с. установлена в размере 65,00 руб.; свыше 250 л. с. установлена в размере 85,00 руб.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО4 в отношении вышеуказанных транспортных средств начислен транспортный налог за 2014 год в общей сумме 487 264 рублей, за 2015 г.- 460 674, за 2016 - 393 477 руб.

Налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> отправлено почтой заказной корреспонденцией 27.09.2017г.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

При этом, НКРФ не установлен предельный срок, в течение которого налоговому органу необходимо завершить перерасчет налогов, влекущий (при наличии оснований) формирование налогового уведомления, за исключением общей нормы о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. от <Дата обезличена>).

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2014-2016 года не позднее <Дата обезличена>.

За неуплату в установленный срок транспортного налога за 2014-2016 год налогоплательщику в рамках ст. 75 НК РФ произведено начисление пеней за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в общем размере 3016,88 руб., в том числе за 2014 - 902,85 руб., за 2015 - 1 140,17 руб., за 2016 - 973,86 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика <Дата обезличена> заказной корреспонденцией было направлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, в соответствии с которым налогоплательщик обязан уплатить транспортный налог, пени до <Дата обезличена>. В указанный в требованиях срок налог, пени уплачены не были.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени административным ответчиком не погашена. Согласно представленному административным истцом расчету, сумма транспортного налога составила 1 221 957,26 руб., из них транспортный налог за 2014 год - 364 789,38 руб., пени - 902,85 руб.; - транспортный налог за 2015 год - 460 674,00 руб., пени - 1 140,17 руб.; - транспортный налог за 2016 год - 393 477,00 руб., пени - 973,86 руб.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога и пени проверен судом и признается правильным, административным ответчиком не оспорен. В связи с чем, административный иск в данной части суд полагает обоснованным и подлежащим удовлетворению

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <...>, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежала с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> и с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> 1/2 доля объекта недвижимости, расположенного по адресу: <...>.

На основании положений статьи 400 Кодекса ФИО4 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости (жилой дом).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 404 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 406 Кодекса в случае определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости, налоговые ставки устанавливаются на основе, умноженной на коэффициент дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве, общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО4 начислен налог на имущество физических лиц за следующие периоды:

За 2014 год - 115 903 руб. (224 428 - 108 525):

За 2016 год в общей сумме 16 812 руб. (294 274 - 277 462 462).

Налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> отправлено заказной корреспонденцией 27.09.2017г.

Согласно статье 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2014-2016 года не позднее <Дата обезличена>.

Руководствуясь статьёй 75 НК РФ, налогоплательщику за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год начислена пеня в размере 286,86 руб. за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, за 2016 год в размере 41.61 руб. за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

В соответствии со ст. 69 и ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика <Дата обезличена> заказной корреспонденцией было направлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, в соответствии с которым налогоплательщик обязан уплатить налог на имущество физических лиц, пени до <Дата обезличена>. В указанный в требованиях срок налог, пени уплачены не были.

Представленный административным истцом расчет налога на имущество и пени проверен судом и признается правильным, административным ответчиком не оспорен. В связи с чем, административный иск в данной части суд полагает обоснованным и подлежащим удовлетворению

ФИО4 с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> имела в собственности 1/2 долю земельного участка, расположенного по адресу: <...>. Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, ФИО4, является плательщиком земельного налога, у которой возникает обязанность по уплате земельного налога за 2016 год (1 месяц). В силу п..1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании абз.2 п.7 ст. 396 НК РФ в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если прекращение права собственности на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц прекращения указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения (далее - ФГБУ) «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <...>, кадастровая стоимость указанного земельного участка в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> составила - 7 263 331 руб.

В соответствии п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В связи с чем, в отношении данного земельного участка налоговой инспекцией (с учетом кадастровой стоимости, доли вправе, ставки и периода владения) исчислен земельный налог за 2016 в сумме 4 540 рублей (1 749 795,00 рублей х 1/2 долю *1,5% / 12 мес. * 1 мес.).

Налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> отправлено почтой заказной корреспонденцией 27.09.2017г

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, земельный налог за 2016г. подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 01.12.2017г.

Поскольку земельный налог за 2016г. в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со статьей 75 НК РФ инспекцией за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> начислены пени в сумме 11,24 рубль.

В соответствии со ст. 69 и ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика <Дата обезличена> заказной корреспонденцией было направлено требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, в соответствии с которым налогоплательщик обязан уплатить земельный налог, пени до <Дата обезличена>. В указанный в требованиях срок налог, пени уплачены не были.

Представленный административным истцом расчет земельного налога и пени проверен судом и признается правильным, административным ответчиком не оспорен. В связи с чем, административный иск в данной части суд полагает обоснованным и подлежащим удовлетворению

Доводы ответчика о пропуске срока обращения в суд с административным иском, суд находит несостоятельными.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2014 г., направленное налоговой инспекцией ФИО4 исполнено не было.

В связи с чем, ИФНС по <...> ФИО4 было направлено требование на <Дата обезличена><Номер обезличен>, по которому срок уплаты налога за 2014 год определен до <Дата обезличена>

Далее ФИО4 выставляется налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2015 год - <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, где срок уплаты определен до 01.12.2016г.

На основании этого уведомления было направлено требование <Номер обезличен> от 16.12.2016г., со сроком уплаты до 14.02.2017г. В данном требовании налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> - со сроком уплаты 01.12.2017г.

Далее налоговый орган производит перерасчет требований, на основании чего административному ответчику было выставлено требование <Номер обезличен> от 11.12.2017г., со сроком оплаты до 19.01.2018г.

В соответствии со статьей 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

С учетом изложенных норм закона, суд приходит к выводу о том, что изменение объективных обстоятельств, в частности периода владения имуществом, является основанием для изменения обязанности по уплате земельного налога за 2014, 2016 год, и, следовательно, основанием для направления в адрес налогоплательщика уточненного требования.

Более того, указанное требование нельзя признать повторным, поскольку первоначальное требование об оплате налога заявителем не было исполнено.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ ИФНС по <...> обратилась к мировому судье судебного участка № <...> с заявлением о вынесении судебного приказа.

<Дата обезличена> мировым судьей судебного участка № <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога в общей сумме 1 754 540,15 руб., а также госпошлины 8 486,35 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <...> от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-0046/79/2018 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу был отменен.

Поскольку административное исковое заявление налоговым органом подано <Дата обезличена>, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения от <Дата обезличена> об отмене судебного приказа, срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 14 997,76 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по <...> к ФИО4 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 <данные изъяты>, <Дата обезличена> года рождения, уроженки <...> в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по <...> задолженность в общей сумме 1 359 551,97 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2014 год - 364 789,38 руб., пени - 902,85 руб.;

- транспортный налог за 2015 год - 460 674,00 руб., пени - 1 140,17 руб.;

- транспортный налог за 2016 год - 393 477,00 руб., пени - 973,86 руб.;

- земельный налог за 2016 год - 4 540,00 руб., пени - 11,24 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2014 год - 115 903,00 руб., пени - 286,86 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год - 16 812,00 руб., пени - 41,61 руб.

Взыскать с ФИО4 <данные изъяты> в доход муниципального образования «<...>» государственную пошлину в размере 14 997,76 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд <...> в течение месяца после изготовления мотивированного решения.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>