Решение № 2А-558/2025 2А-558/2025~М-393/2025 М-393/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-558/2025

УИД 11RS0010-01-2025-000807-24

Дело № 2а-558/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в составе судьи Осташовой К.Н., при секретаре судебного заседания Есеве К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре 16 июня 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил:

УФНС по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2021-2023 г.г. в размере 11 334 руб., пени в размере 2122,24 руб. С учетом уточнений исковых требований, поступивших в адрес суда **.**.**, просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2022-2023 г.г. в размере 7556 руб., пени в размере 416,66 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, извещена надлежащим образом. Ранее представила возражения на административное исковое заявление, в котором выразила несогласие с исковыми требованиями в полном объеме. Указав, что решением Арбитражного суда Республики Коми от **.**.** по делу № А29-3624/2022 ФИО1 признана банкротом. Требования ИФНС по Республике Коми включены в реестр кредиторов должника, в том числе по требованиям о взыскании транспортного налога за период с 2019 по 2022 г.по адресу ... суда Республики Коми от **.**.** завершена процедура банкротства, должник освобожден от дальнейшего исполнения обязательств, имевшихся на дату обращения в суд. Соответственно задолженность до 2022 года не может быть предъявлена к взысканию. Также полагает неправомерным начисление пени за период с **.**.** по **.**.**, в соответствии с п. 5 ст. 213.25 ФЗ № 127-ФЗ.

Учитывая требования ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела, рассмотренного мировым судьей Магистрального судебного участка Эжвинского по адресу ... г. Сыктывкара Республики Коми №...а-132/2025 о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующему.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно сведениям ОГИБДД УМВД России по г. Сыктывкару, ФИО1 являлась собственником следующих транспортных средств: ... 11, период владения с **.**.** по **.**.**; ..., период владения с **.**.** по **.**.**.

Налоговым органом, руководствуясь положениями п. 2, 3 ст. 52 НК РФ, а также положениями вышеуказанных нормативных правовых актов, исчислена сумма налога на имущество за 2022 год, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №... от **.**.** об уплате задолженности по транспортному налогу – 3 778 руб., с указанием срока исполнения до **.**.**. Согласно данным личного кабинета налогоплательщика требование получено налогоплательщиком **.**.**.

Налоговым уведомлением №... от **.**.** ФИО1 исчислена задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 778 руб., с указанием срока исполнения до **.**.**. Требование получено налогоплательщиком **.**.**.

Как следует из административного иска, налогоплательщик в срок, установленный в налоговом уведомлении, суммы транспортного налога не уплатил.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в порядке ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом РК от **.**.** №...-РЗ «О транспортном налоге». В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В силу ст. ст. 356, 357 НК РФ налогоплательщик в период в 2022-2023 годах являлась плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов, за налогоплательщиком в указанный период были зарегистрированы транспортные средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик обязан уплачивать транспортный налог.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от **.**.** N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от **.**.** N 500 (ред. от **.**.**) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование №... от **.**.** об уплате задолженности по транспортному налогу – 3 778 руб., а также пени – 1 258,46 руб., с указанием срока исполнения до **.**.**. Согласно данных личного кабинета налогоплательщика требование получено налогоплательщиком **.**.**.

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившие после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз.2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Поскольку в установленные налоговым законодательством сроки административный ответчик не производила уплату налогов, ей начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет пени, подлежащих взысканию с ответчика за период с **.**.** по **.**.**, проверен судом и признан арифметически верным.

В соответствии с Федеральным законом от **.**.** N 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон N 263-ФЗ), вступившим в силу с **.**.**, осуществлен переход на новый способ расчетов с бюджетов - «Единый налоговый счет» (далее по тексту - ЕНС).

С **.**.** налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

**.**.** мировым судьей Магистрального судебного участка Эжвинского по адресу ... г. Сыктывкара Республики Коми по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №...а-132/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2017 по 2024 гг. за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем – 13456, 24 руб., расходов по уплате государственной пошлины в размере 2000 руб.

Определением мирового судьи Магистрального судебного участка Эжвинского по адресу ... г. Сыктывкара Республики Коми от **.**.** на основании поступивших возражений ответчика судебный приказ №...а-132/2025 от **.**.** отменен.

Разрешая требования административного истца, суд исходит из того, что в ходе разбирательства дела нашел подтверждение тот факт, что ФИО1, являясь плательщиком налога, не исполнила своевременно возникшую обязанность по его уплате, что явилось также основанием для начисления пени на общую сумму задолженности. Требования об уплате по налогам, обязательным платежам и пени ФИО1 добровольно в установленный срок не исполнила.

Доводы ФИО1 о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению в связи с признание ее банкротом и требования о взыскании транспортного налога в период с 2021 года по 2023 года включены в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве, суд признает несостоятельными, исходя из следующего.

Определением Арбитражного суда Республики Коми от **.**.** по делу № А29-3624/2022 в отношении ФИО1, возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

Решением Арбитражного суда Республики Коми от **.**.** введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Республики Коми от **.**.** требования Федеральной налоговой службы в сумме 113 848,11 руб. включены в реестр требований кредиторов ФИО1, в том числе во вторую очередь: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 69 555, 56 руб., в третью очередь: налоги – 23 109,17 руб., пени – 21 183,38 руб.

Как следует, из представленной расшифровки суммы требований кредитора, в реестр требований кредиторов была включена, в том числе, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2016 год в сумме 37 778 руб., за 2020 год в сумме 3 778 руб.

Решением от **.**.** реализация имущества гражданина завершена, применены положения п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от **.**.** №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» об освобождении от обязательств.

Таким образом, в рамках дела о банкротстве № А29-3624/2022 в реестр требований к ФИО1 не включались налоговые обязательства должника по уплате транспортного налога, исчисленные за 2022 год и 2023 год.

По общему правилу, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (п. 3 ст. 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»).

Между тем, из пункта 4 ст. 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) следует, что освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которому требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.

По смыслу положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от **.**.** N 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 44 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от **.**.** N 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан», следует, что кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 ст. 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

По смыслу закона, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в статье 48 НК РФ.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

В данном случае налоговым органом заявлено требование о взыскании: транспортного налога за 2022 год, обязанность по уплате которого возникла **.**.**; транспортного налога за 2023 год, обязанность по уплате которого возникла **.**.**.

Таким образом, вопреки доводам ФИО1, все предъявленные уточненном административном исковом заявлении обязательные платежи являются текущими платежами, поскольку обязанность по их уплате возникла после даты принятия заявления о признании должника банкротом (**.**.**) и не могли быть включены в реестр требований кредиторов и погашены в рамках дела о банкротстве.

Утверждение административного ответчика о том, что после вынесения решения о признании гражданина банкротом и введении процедуры реализации имущества гражданина прекращается начисление пеней, штрафов и неустоек противоречит положениям абз. 5 п. 5 ст.213.25 Закона о банкротстве, согласно которого, с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что им было сделано в пределах установленного срока.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Административный ответчик в нарушение требований приведенной нормы не представил доказательства необоснованности требований налогового органа и своевременной уплаты спорной задолженности. Будучи надлежащим образом извещенным о размере исчисленного налоговым органом налога и сроках его уплаты, в нарушение ст. 62 КАС РФ ФИО1 предусмотренную законом обязанность не исполнила, что явилось основанием для обращения налогового органа за взысканием задолженности в судебном порядке.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, принимая во внимание положения вышеприведенных требований закона, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управления федеральной налоговой службы России по Республике Коми в заявленном размере.

По правилам ст. 114 КАС РФ, абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.** г.р., ..., в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за период с 2022-2023 гг. в размере 7 556 руб., пени в размере 416,66 руб.

Взыскать с ФИО1, **.**.** г.р., ..., в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья К.Н. Осташова

Мотивированное решение изготовлено 27.06.2026.