Решение № 2А-1383/2026 2А-1383/2026~М-485/2026 М-485/2026 от 12 апреля 2026 г. по делу № 2А-1383/2026

УИД: 50RS0039-01-2026-000558-21

Дело № 2а-1383/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2026 года г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1383/2026 по административному иску МИФНС № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ обратилась в суд с административным иском к ФИО1, которым просила взыскать задолженность по земельному налогу за 2023 налоговый период в размере 2243 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2023 налоговый период в размере 3297 руб.; транспортному налогу за 2023 налоговый период в размере 9930 руб.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1017 руб. 92 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании по иску возражал по доводам, изложенным в письменных возражениях на иск.

Суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие представителя истца, извещенного о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, выслушав позицию административного ответчика, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, <дата>г. мировым судьей судебного участка № 217 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1627/2025 о взыскании с ФИО1, в том числе спорной задолженности.

<дата> мировым судьей судебного участка № 217 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1627/2025 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в ред., действовавшей на период возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

<дата> Межрайонная ИФНС №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 4), то есть срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, соблюден налоговым органом.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

В соответствии с абз. 1-3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в спорный налоговый период являлся собственником следующего недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером <номер>; гараж с кадастровым номером <номер>; жилой дом с кадастровым номером <номер>; жилой дом с кадастровым номером <номер>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество: за 2023 налоговый период (ОКТМО 18701000) в размере 1010 руб. по сроку уплаты <дата>; за 2023 налоговые периоды (ОКТМО <номер>) в размере 2287 руб. по сроку уплаты <дата>г. (расчет суммы имущественного налога за 2023 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по имущественному налогу в установленный законодательством срок в размере 3297 руб. за 2023 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 216.94 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, руб.

<дата> – 31.12.2024 29 21 300 66,93

<дата> – <дата> 65 21 300 150,01

Пени: 216,94 руб.

Соответственно, размер задолженности по имущественному налогу за 2023 год в отношении ФИО1 составляет: налог – 3297 руб., пени - 216.94 руб.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 в спорный налоговый период являлся собственником следующих транспортных средств: легковой автомобиль марки <...>, гос. рег. знак <номер>; легковой автомобиль марки <...>, гос. рег. знак <номер>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2023 год в размере 9930 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2023 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>г.).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу в установленный законодательством срок в размере 9930 руб. за 2023 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 653.39 руб., согласно расчету:

период дн. ставка, % делитель пени, руб.

<дата> – 31.12.2024 29 21 300 201,58

<дата> – 06.03.2025 65 21 300 451,81

Пени: 653,39 руб.

Соответственно, размер задолженности по транспортному налогу за 2023 год в отношении ФИО1 составляет: налог – 9930 руб., пени - 653.39 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: с кадастровыми номерами <номер>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за 2023 год в размере 2243 руб. по сроку уплаты <дата>г. (расчет суммы земельного налога за 2023 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу в установленный законодательством срок в размере 2243 руб. за 2023 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 147.59 руб., исходя из расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, руб.

<дата> – <дата> 29 21 300 45,53

<дата> – 06.03.2025 65 21 300 102,06

Пени: 147,59 руб.

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу за 2023 год в отношении ФИО1 составляет: налог – 2243 руб., пени - 147.59 руб.

Налоговое уведомление <номер> от 08.08.2024г. на уплату вышеуказанных налогов налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с введением ЕНС, скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

С <дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- Требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до <дата>);

- Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С <дата> формирование решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> налогоплательщику направленно заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, в силу действующего законодательства, налоговый орган после возникновения у ФИО1 спорной недоимки за 2023 налоговый период не был обязан формировать новое требование об уплате задолженности и решение о взыскании задолженности при наличии действующего единого требования <номер> от <дата>.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что налоговый орган обязан был направить ему требование именно в электронной форме, противоречат вышеуказанной норме права и не принимаются судом.

Факт направления административному ответчику решения от <дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика по почте заказным письмом не свидетельствует о нарушении досудебного порядка урегулирования спора и не освобождает административного ответчика от обязанности уплачивать установленные налоговым законодательством обязательные платежи (сборы).

Таким образом, оснований полагать, что налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора у суда не имеется.

На дату рассмотрения настоящего административного дела вышеуказанные задолженности по налогам и пени ответчиком не погашены.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Суд при принятии решения должен проверять сроки обращения налогового органа с требованиями о взыскании недоимок по уплате налогов и пени в принудительном порядке.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, <дата> ФИО1 выставлено требование <номер> об уплате задолженности на общую сумму отрицательного сальдо свыше 10 тыс. руб.

Согласно разъяснений в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Спорные недоимки, а также сумма пени, о взыскании которых налоговый орган просит в рамках настоящего рассматриваемого административного искового заявления, не были включены в единое требование <номер> от <дата>, поскольку задолженность по уплате основных недоимок возникла после его формирования, а именно <дата>, следовательно, срок на его выставление по данным недоимкам не может быть пропущен в силу сложившихся обстоятельств.

Судом установлено, что срок исполнения требования <номер> от <дата> установлен до <дата>; размер отрицательного сальдо, включенного в данное требование, превышает 10 тысяч рублей; с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился <дата>, то есть с нарушением шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Между тем, суд полагает, что данный срок подлежит восстановлению, поскольку спорные недоимки по налогам, о взыскании которых просит административный истец, образовались после формирования единого требования, не были включены в требование от <дата>, налоговым органом совершались все предусмотренные законом действия, направленные на взыскание данных спорных недоимок по налогам и пени, начисленным на такие недоимки.

Как ранее уже было указано судом, срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд не пропущен налоговым органом.

Доказательств уплаты спорных недоимок и сумм пени, начисленных на данные недоимки, альтернативных расчетов задолженности, стороной ответчика в материалы дела не представлено.

Доводы административного ответчика о несоблюдении формы административного искового заявления, а также порядка подготовки дела к судебному разбирательству не принимаются судом, поскольку не влияют на существо рассматриваемых административных исковых требований.

Как было указано судом ранее, досудебный порядок урегулирования спора соблюден административным истцом.

Ссылки административного ответчика на решения судов по административным делам № 2а-2564/2025 и № 2а-1719/2025, а также на ненадлежащее исполнение налоговым органом данных решений, не могут быть приняты судом, поскольку недоимки по налогам за 2023 налоговый период и начисленная на данные недоимки сумма пеней не являлись предметом спора в рамках вышеуказанных административных дел; решения судов по административным делам № 2а-2564/2025 и № 2а-1719/2025 не имеют преюдициального значения для разрешения настоящего возникшего между сторонами спора.

Более того, надлежит отметить, что вопрос исполнения вступивших в законную силу решений судов по административным делам № 2а-2564/2025 и № 2а-1719/2025 не может быть разрешен судом в рамках настоящего рассматриваемого дела в силу действующего законодательства, которое в свою очередь регулирует порядок исполнения судебных актов вступивших в законную силу.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по земельному налогу за 2023 налоговый период в размере 2243 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2023 налоговый период в размере 3297 руб.; транспортному налогу за 2023 налоговый период в размере 9930 руб.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1017 руб. 92 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 13 апреля 2026 года.

Судья О.О. Короткова