Решение № 2А-233/2021 2А-233/2021~М-11/2021 М-11/2021 от 4 марта 2021 г. по делу № 2А-233/2021

К делу № 2а-233/2021 23RS0027-01-2021-000025-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<...>. 05 марта 2021 года Лабинский городской суд <...>. в составе:

председательствующего - судьи Усенко А.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России 25 по <...>. к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России 25 по <...>. обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование своих требований, административный истец указывает, что ФИО1, ИНН <***>, значится зарегистрированным по месту жительства по адресу: 352504, <...>..

Согласно сведениям, полученным от регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником имущества: ЛАДА 111830,LADA 111830 LADA KALINA; Р040СВ93. На основании налогового уведомления 54299957 от <...> налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 971 рублей с установленным сроком оплаты до <...>, однако налогоплательщик данные налоги уплатил позже срока установленным законом, оплата произведена <...>.

Также, ФИО1, является собственником имущества: земельного участка с кадастровым номером 23:46:0301036:29, расположенный по адресу: <...>. край <...>., площадью 1237 кв.м. и квартиры с кадастровым номером 23:46:0301036:43, расположенной по адресу: <...>., площадью 84,60 кв.м. Согласно налоговому уведомлению 54299957 от <...> налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2018 г. в размере 3 032 руб. с установленным сроком оплаты до <...> однако налогоплательщик данные налоги уплатил позже срока установленным законом, оплата произведена <...>.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и <...> прекратил деятельность на основании собственного решения.

В соответствии с пунктом 9 статьи 227 НК РФ в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком: - за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей, - за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей, - за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

За неуплату налогов и сборов в срок установленный законом в адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от <...> 25, от <...> 25. Указанные требования направлены налогоплательщику по почте заказным письмом и, в силу ст. 69 НК РФ, считается полученным по истечению 6 дней с даты направления.

Налогоплательщиком указанные требования исполнены частично, что является основание для обращения в суд в соответствии со ст. 48 НК РФ.

<...> судебным приказом мирового судьи судебного участка 25 <...>. края с ФИО1 в пользу инспекции взысканы недоимки по обязательным платежам и санкциям, который <...> отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по: - налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 2.01 руб. (сложилась в период с <...> по <...>); - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до <...>): пеня в размере 14.89 руб. (сложилась в период с <...> по <...> гг.); - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 354.59 руб. (40.12 руб. сложилась в период с <...> по <...> гг., 314.47 руб. сложилась в период с <...> по <...> гг.); -транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 12.85 руб. (сложилась в период с <...> по <...> гг.).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России 25 по <...>. не явился, был уведомлен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, представил в суд заявление о рассмотрении данного дела в его отсутствие, в удовлетворении исковых требований просил отказать в связи с тем, что платеж им погашен в полном объеме в размере 971 рубль.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд удовлетворяет исковые требования по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

ФИО1, ИНН <***>, значится зарегистрированным по месту жительства по адресу: 352504, <...>..

Согласно сведениям, полученным от регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником имущества: ЛАДА 111830,LADA 111830 LADA KALINA; Р040СВ93.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога установлены законом <...>. от <...> N 639-K3 "О транспортном налоге на территории <...>.". Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ является календарный год.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании налогового уведомления 54299957 от <...> налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 971 рублей с установленным сроком оплаты до <...>.

Однако, согласно представленной квитанции об оплате через госуслуги, ФИО1 произвел оплату транспортного налога позже установленного срока, в размере 971 рубль <...>.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Пунктами 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика только пени в размере 12,85 рублей.

Также ФИО1 является собственником имущества: земельного участка с кадастровым номером 23:46:0301036:29, расположенный по адресу: <...>. край <...>., площадью 1237 кв.м. и квартиры с кадастровым номером 23:46:0301036:43, расположенной по адресу: <...>. край <...>., площадью 84,60 кв.м.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговый период определен как календарный год (ст. 392 НК РФ)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 992 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база определяется в соответствии со ст. 402 НК РФ.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018 г. в размере 1 264 рублей и налог на имущество за 2018 г. в размере 3 032 руб. с установленным сроком оплаты до <...>, что подтверждается налоговым уведомлением 54299957 от <...> Однако, налогоплательщик данные налоги уплатил позже срока установленным законом, оплата произведена <...>.

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислена пеня в размере 354,59 руб. (налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений); (40,12 руб. сложилась в период с <...> по <...> гг., 314,47 руб. сложилась в период с <...> по <...> гг.); - пеня в размере 16,73 руб. (земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений); (сложилась в период с <...> по <...> гг.).

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и <...> прекратил деятельность на основании собственного решения.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Порядок исчисления НДФЛ установлен ст. 225 НК РФ и предусматривает исчисление суммы налога по истечении налогового периода (пункт 3 статьи 225 НК РФ). Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговым периодом для исчисления НДФЛ, согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с пунктом 9 статьи 227 НК РФ в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком: - за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей, - за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей, - за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 227 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате г соответствующий бюджет, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с п. 5 статьи 227 и пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ИП ФИО1 является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

На основании п. 1 ст. 346.32 уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговым периодом для уплаты ЕНВД согласно статьи 346.30 НК РФ признается квартал.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

За неуплату налогов и сборов в срок установленный законом в адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от <...> 25, от <...> 25. Указанные требования направлены налогоплательщику по почте заказным письмом и, в силу ст. 69 НК РФ, считается полученным по истечению 6 дней с даты направления.

Налогоплательщиком указанные требования исполнены частично, что послужило основанием для начисление пени в порядке ст. 75 НК РФ: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 2.01 руб. (сложилась в период с <...> по <...>); -единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до <...>): пеня в размере 14.89 руб. (сложилась в период с <...> по <...> гг.).

<...> судебным приказом мирового судьи судебного участка 25 <...>. края с ФИО1 в пользу инспекции взысканы недоимки по обязательным платежам и санкциям, который <...> отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он оплатил налоги в полном объеме, не нашли своего подтверждения в судебном заседании и были опровергнуты административным истцом в письменных пояснениях. Из представленного административным ответчиком платежа видно, что им оплачен только транспортный налог позже установленного срока.

Учитывая вышеизложенное, суд находит доводы, изложенные в исковом заявлении, основанными на законе, исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального госбюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 400 рублей (п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-181 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России 25 по <...>. к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, недоимки по:

-налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 2,01 руб. (сложилась в период с <...> по <...>);

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до <...>): пеня в размере 14,89 руб. (сложилась в период с <...> по <...> гг.);

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 354,59 руб. (40,12 руб. сложилась в период с <...> по <...> гг., 314,47 руб. сложилась в период с <...> по <...> гг.);

-транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 12,85 руб. (сложилась в период с <...> по <...> гг.);

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 16,73 руб. (сложилась в период с <...> по <...> гг.).

На общую сумму 401,07 (четыреста один) рубль 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального госбюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию <...>.вого суда, через Лабинский городской суд.

Председательствующий