Решение № 2А-312/2024 2А-312/2024~М-255/2024 М-255/2024 от 29 июля 2024 г. по делу № 2А-312/2024

Дело № 2а-312/2024 копия

УИД: 66RS0034-01-2024-000332-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноуральск 30.07.2024

Судья Красноуральского городского суда Свердловской области Маклакова А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

В Красноуральский городской суд поступило административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 ФИО5. несвоевременно исполнил обязанность по уплате налогов. Административный ответчик имеет задолженность по пени, которая возникла в результате неуплаты (несвоевременной уплаты) налогоплательщиком налога на имущество и земельного налога. На дату образования отрицательного сальдо ЕНС задолженность по пени составляла 2119,91 руб., с учетом частичной оплаты задолженность по пени включенная в исковые требования составляет 1979,29 руб. Ответчику было направлено требование об уплате пени с указанием срока исполнения, которое оставлено без исполнения. Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Красноуральского судебного района Свердловской области от 29.03.2024 судебный приказ отменен, поэтому Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с требованием о взыскании с ответчика ФИО1 ФИО6о. задолженности в общей сумме 1979,29 рублей.

Учитывая размер требований, судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о чем вынесено соответствующее определение.

Административному ответчику ФИО1 ФИО7. судом направлена копия определения о принятии административного иска к рассмотрению дела в упрощенном порядке принятия решения, однако, судебная корреспонденция ответчику не вручена и возвращена суду в связи с истечением срока хранения. Неполучение ответчиком копии судебного определения по обстоятельствам, зависящим от него, не является препятствием к рассмотрению дела.

Суд, учитывая доводы административного истца, исследовав письменные материалы дела, оценив все доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 КАС РФ, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. (ч.1 ст.286 КАС РФ)

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями ст. ст. 388 и 400 НК РФ ФИО1 ФИО8. является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку в 2019-2022 годах являлся собственником объектов недвижимости – земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, а также помещения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, на основании чего ему были начислены в земельный налог и налог на имущество за 2019-2021 годы. Налоговые уведомления № 40725484 от 03.08.2020, № 35701492 от 01.09.2021, № 19886581 от 01.09.2022, № 90882564 от 01.08.2023 были направлены в адрес ответчика и получены последним.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Красноуральского судебного района Свердловской области № 2а-830/2024 от 07.03.2024 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области с должника ФИО1 ФИО9. взыскана недоимка по налогам в общей сумме 11785,14 руб., в том числе: земельный налог за 2019-2022 годы в размере 1233,12 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 7230,00 руб., пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 3322,02 руб.

Определением мирового судьи от 29.03.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 ФИО10., который также представил квитанцию об уплате единого налогового платежа на сумму 10937,70 руб.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3,4 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

В редакции п.п.3,6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

Согласно представленным расчетам, на дату образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 задолженность по пени составила: 2219,91 рублей, где: задолженность пени по налогу на имущество ОКТМО 65746000 составляла 1638,78 рублей; задолженность пени по земельному налогу ОКТМО 65746000 составляла 246,45 рублей; задолженность пени по земельному налогу ОКТМО 65734000 составляла 215,41 рублей; задолженность по налогу на имущество ОКТМО 65734000 составляла 119,27 рублей. После введения ЕНС начислены пени на общую задолженность по налогам и взносам в размере 1215,91 рублей. Административным ответчиком задолженность по пене частично погашена, непогашенный остаток задолженности составляет 1979,29 рублей.

Как усматривается из положения ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № 1125 от 23.07.2023 с предложением в срок до 11.09.2023 погасить задолженность в общем размере 10937,70 руб. (налог на имущество физических лиц 7271,89 руб., земельный налог – 396,56 руб., пени 2642,69 руб.), которое было оставлено им без удовлетворения. Факт получения налогоплательщиком указанного требования 01.08.2023 подтвержден скрин-шотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и не вызывает сомнений у суда.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования №1125 от 23.07.2023 в отношении налогоплательщика ФИО1 ФИО11 было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Согласно данным АО «Почта России» указанное решение было получено налогоплательщиком ФИО1 ФИО12. 07.02.2024 (сведения находятся в открытом доступе на сайте АО «Почта России»). Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

В связи с неисполнением решения № 581 от 11.01.2024 налоговым органом направлено мировому судье судебного участка №2 Красноуральского судебного района Свердловской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО13 задолженности по налогам, а также по пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Красноуральского судебного района Свердловской области 07.03.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-830/2024 о взыскании с ФИО1 ФИО14 налоговой задолженности, в том числе по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Красноуральского судебного района Свердловской области от 29.03.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 ФИО15.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 29.09.2024. В суд административное исковое заявление поступило 29.05.2024, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по пени суду не представлено. Суд согласен с расчетом задолженности в отношении административного ответчика ФИО1 ФИО16., представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что взысканная по решению суда задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2019-2022 годы своевременно и в полном объеме административным ответчиком ФИО1 ФИО17. оплачена не была, с учетом требований ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей как до 1 января 2023 года, так и после 1 января 2023 года, начисленные административному ответчику пени подлежат взысканию и полагает необходимым заявленные административные исковые требования о взыскании задолженности удовлетворить.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 62, 175, 177-180, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области (ИНН №) к ФИО1 ФИО18 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО19 задолженность по пени, в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество, земельного налога, в общей сумме 1979,29 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО20 в доход местного бюджета государственную пошлину, в сумме 400,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения, через Красноуральский городской суд Свердловской области.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Красноуральского

городского суда: А.А. Маклакова