Решение № 2А-2486/2024 2А-494/2025 2А-494/2025(2А-2486/2024;)~М-2153/2024 М-2153/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-2486/2024

Дело № 2а-494/2025

УИД 18RS0009-01-2024-004235-78


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

4 февраля 2025 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Русских А.В., при секретаре Спешиловой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 г., 2020 г., 2021 г., налога на имущество за 2017-2022 гг. и пени,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по УР (далее – административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) с требованиями о взыскании задолженности в размере 14 429 руб. 31 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 3596 руб. за 20219 год, в размере 3596 руб. за 2020 год, в размере 1498 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 346 руб. за 2017 год, в размере 117 руб. за 2018 год; в размере 381 руб. за 2019 год; в размере 419 руб. за 2020 год; в размере 460 руб. за 2021 год; в размере 493 руб. за 2022 год, суммы пеней в размере 3523,31 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по УР в качестве налогоплательщика. На имя административного ответчика зарегистрирован автомобиль, квартира, однако налоги в установленный законом срок не уплачены. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налога, налоговым органом были начислены пени на задолженность, которые также подлежат взысканию.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела без их участия, а также пояснения, согласно которым считают, что доводы административного ответчика не обоснованы, налоговый орган обратился в суд в установленный законодательством срок

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки не сообщил, об отложении дела не просил. Представил письменные возражения, согласно которым считает, что административным ответчиком пропущен срок исковой давности, а сумма оставшихся требований не превышает 3000 руб. и не может быть взыскана в рамках данного процесса согласно абз.2 п.2 ст.48 НК РФ. Также полагает, что недоимки и задолженности по налогам, пеням и штрафам, необходимо признать безнадежными к взысканию и их списанию в соответствии со ст. 59 НК РФ.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца, административного ответчика надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с Федеральным законом 263-ФЗ от 14.07.2022 с 01.01.2023 вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Согласно ст. 11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 указанной статьи, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно материалам дела на имя административного ответчика зарегистрировано следующее транспортное средство:

-легковой автомобиль <***> (с 16.04.2013 – 19.05.2021).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

2,5

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

3,5

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

5

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

7,5

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

15

Таким образом, в соответствии со ст. 361, 363 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 №63 – РЗ «О транспортном налоге в УР», налогоплательщики обязаны уплатить сумму налога в срок до 1 декабря, следующего за годом налогового периода, в том числе за легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. по ставке – 29 руб.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика уведомления:

- №30242675 от 03.08.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020 – транспортный налог за 2019 г. в размере 3596 руб.;

- №41389851 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021 – транспортный налог за 2020 г. в размере 3596 руб.;

№14046175 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022 – транспортный налог за 2021 г. в размере 1498 руб.

Налоги в установленный срок не уплачены.

Кроме того, из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- 500/100 доли в праве на квартиру по адресу: <*****> кадастровая стоимость, налоговая база которого на 2017 г., 2018 г. составляет 691 979 руб., на 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г. составляет 985 360 руб. (с 23.10.1996).

Исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе, жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, в силу вышеизложенного, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (статья 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с главой 32 НК РФ и бюджета МО город Ижевск на 2020 год, утвержденного Решением Городской думы города Ижевска № 688 от 27.11.2014 (в редакции решений городской Думы г. Ижевска от 29.10.2020 №24, от 18.11.2021 №191), установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - жилых помещений (квартир, комнат) - 0,14%.

Решением совета депутатов МО «Муниципальный округ Воткинский район УР» от 29.11.2022 №328 в отношении прочих объектов налогообложения – в размере 0,5% от кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Решение Воткинской городской Думы от 26.11.2014 №437 (ред. от 27.11.2019 с изм. От 23.03.2022) «О налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании «Город Воткинск») установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах:

1) в отношении жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат), объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом:

кадастровая стоимость объекта налогообложения до 10000 (включительно) – 0,1%, свыше 10000 до 50000 (включительно) - 0,2%, свыше 50000 до 300000 (включительно) - 0,3%.

Налоги в установленный срок не уплачены.

Сумма налога на имущество за 2017 год составила 346 руб.

Сумма налога на имущество за 2018 год составила 346 руб., сумма к доплате 117 руб.

Сумма налога на имущество за 2019 год составила 381 руб., сумма к доплате 381 руб.

Налоговое уведомление №84751983 от 16.12.2020: перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговым уведомлениям№30242675, 18671011, 41876912.

Сумма налога на имущество за 2020 год составила 419 руб. (налоговое уведомление №41389851 от 01.09.2021).

Сумма налога на имущество за 2021 год составила 460 руб. (налоговое уведомление №14046175 от 01.09.2022).

Сумма налога на имущество за 2022 год составил 493 руб. (налоговое уведомление №86160850).

В настоящее время сведения об оплате ответчиком указанных налогов за спорные периоды суду не представлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление к ФИО1 является законным, обоснованным.

Проверяя сроки обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимки по налогам, пеням, суд приходит к следующему.

23.08.2017 судебным приказов мирового судьи судебного участка №5 г. ФИО2, в порядке замещения мирового судьи судебного участка №1 г. Воткинска взыскан с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по УР транспортный налог, налог на имущество за 2015 год, пени по транспортному налогу, по налогу на имущество за период со 02.12.2016 по 14.12.2016.

30.04.2019 судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г. Воткинска 2а-859/2019 взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по УР недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество за 2016-2017 года, пени по транспортному налогу, налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 17.12.2018.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Воткинска от 03.06.2019 судебный приказ от 30.04.2019 №2а-859/2019 отменен.

27.02.2020 судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г. Воткинска 2а-450/2020 взыскан с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по УР транспортный налог, налогу на имущество за 2016-2017 года, пени по транспортному налогу, налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 03.02.2019.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Воткинска от 17.03.2020 судебный приказ от 27.02.2020 №2а-450/2020 отменен.

11.08.2020 судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г. Воткинска 2а-2022/2020 взыскан с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по УР транспортный налог, налог на имущество за 2018 год, пени по транспортному налогу, налогу на имущество за период с 04.12.2018 по 01.07.2019, с 03.12.2019 по 02.02.2020.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Воткинска от 23.09.2020 судебный приказ от 11.08.2020 №2а-2022/2020 отменен.

11.08.2020 решением Воткинского районного суда УР административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №3 по УР к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2016, 2017 года и пени, налог на имущество за 216-2017 года, оставлено без удовлетворения. Решение вступило в законную силу.

11.06.2021 решением Воткинского районного суда УР административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №3 по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворен частично. Решено взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2018 г., пени по транспортному налогу за 2015, 2018 года, пени по налогу на имущество за 2015 год. Решение вступило в законную силу.

07.05.2024 судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г. Воткинска 2а-1171/2024 взыскан с ФИО1 в пользу УФНС России по УР транспортный налог за 2019-2021, налог на имущество за 2017-2022 год, пени за период с 03.02.2020 по 04.03.2024.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Воткинска от 05.06.2024 судебный приказ от 07.05.2024 №2а-1171/2024 отменен.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика почтой направлено налоговое уведомление:

- №30242675 от 03.08.2020 (с суммой налога к уплате в размере 3596 руб.) срок исполнения не позднее 01.12.2020, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога было выставлено требование №2658 от 15.02.2021 со сроком добровольного исполнения до 01.04.2021;

- № 84751983 от 16.12.2020 (с суммой налога к уплате в размере 844 руб.), №41389851 от 01.09.2021 (с суммой налога к уплате в размере 4015 руб.), срок исполнения не позднее 01.12.2021, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога было выставлено требование №30339 от 17.12.2021 со сроком добровольного исполнения до 31.01.2022.

В связи с неисполнением административным ответчиком, обязанности по уплате налогов, пеней повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом в адрес налогоплательщика на основании ст. 69 НК РФ направлено требование от 06.07.2023 №101057 со сроком исполнения до 27.11.2023 об уплате задолженности (в том числе по налоговому уведомлению №14046175 от 01.09.2022).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения физическим лицом, обязанности по плате налога, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после стечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

При этом предельные сроки принятия решений о взыскании задолженности с 01.01.2023 по 31.12.2023 увеличены на 6 месяцев (п. 3 ст. 4 НК РФ, п.1, п.3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году»).

Указанное Постановление Правительства регулирует правоотношения по направлению требований об уплате налогов и решений о взыскании налогов, срок направления (принятия) которых приходится на период с 01.01.2023 по 31.12.2023. Распространяет действие на сроки направления требования об уплате отрицательного сальдо и, соответственно, на сроки принятия решений о взыскании в связи с неисполнением требования об уплате отрицательного сальдо.

С 01.01.2023 в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. С 01.01.2023 утратила силу статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения задолженности (в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней) сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании.

В ст. 69 НК РФ изложено определение требования об уплате налогов и сборов, согласно которому требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику (организации или физическому лицу) извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Отрицательное сальдо налогоплательщика составляет 19 976,97 руб.

Требование налогоплательщиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как установлено выше 27.02.2020 судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г. Воткинска 2а-450/2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по УР взыскан в том числе налог на имущество за 2017 год. Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Воткинска от 17.03.2020 судебный приказ от 27.02.2020 №2а-450/2020 отменен.

11.08.2020 судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г. Воткинска 2а-2022/2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по УР взыскан в том числе транспортный налог и налог на имущество за 2018 год. Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Воткинска от 23.09.2020 судебный приказ от 11.08.2020 №2а-2022/2020 отменен.

Вместе с тем с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности после отмены судебных приказов административный истец не обратился. Вновь обратился с заявлением о выдачи судебного приказа после рассмотрения которого 07.05.2024 мировым судьей судебного участка №1 г. Воткинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по УР транспортный налог за 2019-2021, налог на имущество за 2017-2022 год, пени за период с 03.02.2020 по 04.03.2024. (2а-1171/2024), который определением мирового судьи судебного участка №1 г. Воткинска от 05.06.2024 судебный приказ от 07.05.2024 №2а-1171/2024 отменен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок обращения административного истца с требованиями о взыскании налога на имущество за 2017 и за 2018 года в суд не соблюден, в данной части административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Проверяя срок обращения в суд по требованиям о взыскании транспортного налога за 2019-2021 года, налога на имущество физических лиц за 2019-2022 года суд приходит к следующему.

Налоговый орган в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка №1 г. ФИО2 был вынесен судебный приказ №2а-1171/2024 от 07.05.2024, который в последующем – 05.06.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что с настоящим административным иском взыскатель правомочен обратиться в срок до 14.08.2024.

Административное исковое заявление направлено в суд административным истцом 29.11.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пеням. Таким образом, срок обращения административного истца с требованиями о взыскании транспортного налога за 2019-2021 года, налога на имущество физических лиц за 2019-2022 года в суд соблюден.

Требования административным ответчиком до настоящего времени не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

При изложенных обстоятельствах, учитывая наличие у административного ответчика обязанности по уплате указанных налогов, пени, исходя из того, что установленная законом обязанность административным ответчиком не исполняется, за административным ответчиком образовалась задолженность, и по настоящее время она не погашена, суд считает административные исковые требования административного истца являются законными и обоснованными.

По указанным основаниям требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные законодательством сроки, как уже было отмечено выше, налогоплательщиком – административным ответчиком не были уплачены суммы налогов, налоговым органом правомерно произведено начисление пеней.

Вместе с тем, не предполагает налоговое законодательство возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О)

Таким образом, основания для начисления пеней за неуплату налога на имущество физический лиц за 2017, 2018 года, транспортного налога за 2018 год (судебный приказ №2а-2022/2020 от 11.08.2020 мирового судьи судебного участка №1 г. Воткинска определением от 23.09.2020 отменен, действий по судебному взысканию данной налоговой задолженности административный истец не предпринимал) отсутствуют, поскольку право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Проверяя расчет сумм пени за транспортный налог за 2019, 2020, 2021, налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 суд приходит к выводу, что он произведен налоговым органом арифметически верно с учетом сведений о размере недоимки и периода просрочки уплаты и размера процентной ставки, установленной ст. 75 НК РФ и составляет 2 461,35 руб.

Оснований для признания безнадежной к взысканию задолженность на основании ст.59 НК РФ не имеется, в связи с чем довод административного ответчика, что указанные недоимки и задолженности по налогам, пеням и штрафам необходимо признать безнадежными к взысканию и их списанию судом отклоняются.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Сведений о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании ст. 107 КАС РФ, у суда не имеется.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Воткинск» в размере 412,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 г., 2020 г., 2021 г., налога на имущество за 2017-2022 гг. и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <***> в доход бюджета (Казначейство России (ФНС России) (КБК 18201061201010000510, сч. № 03100643000000018500, БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, УИН 18201828230034947233) задолженность в размере 5 712,35 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц в размере 3 596 руб. за 2019 год;

- транспортный налог с физических лиц в размере 3 596 руб. за 2020 год;

- транспортный налог с физических лиц в размере 1 498 руб. за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 381 руб. за 2019 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 419 руб. за 2020год;

- налог на имущество физических лиц в размере 460 руб. за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 493 руб. за 2022 год;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2 461,35 руб.

Взыскать с ФИО1, <***> государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. в доход бюджета МО «Город Воткинск».

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27.02.2025.

Судья А.В. Русских