Решение № 2А-317/2025 2А-317/2025~М-98/2025 М-98/2025 от 12 марта 2025 г. по делу № 2А-317/2025

Дело № 2а - 317/2025

УИД № 23RS0025-01-2025-000125-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Курганинск 13 марта 2025 года

Курганинский районный суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Устюжина С.М.,

при секретаре Жинжило О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Заместитель начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю обратился в Курганинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 24 415 рублей 02 копейки за счет имущества физического лица, в обоснование требований указав, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 02.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 94 216 рублей 58 копеек, которое по настоящее время не погашено. По состоянию на 16.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика в судебном порядке, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24 415 рублей 02 копейки, в т.ч. налог 3 228 рублей, пени - 14 918 рублей 02 копейки, штрафы -6269 рублей, которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 2 квартал в размере 2000 руб. 0 коп.; штраф за 3 кв. 2018 г. начислен решением №362 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.05.2019 г. ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Решение не обжаловано и вступило в законную силу. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 3 квартал в размере 2000 руб. 0 коп.; штраф за 3 кв. 2018 г. начислен решением №363 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.05.2019 г. ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Решение не обжаловано и вступило в законную силу. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 1 квартал в размере 2269 руб. 0 коп.; штраф за 3 кв. 2018 г. начислен решением №361 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.05.2019 г. ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Решение не обжаловано и вступило в законную силу. Зем. налог ФЛ в границах гор.поселений за 2022 год в размере 1504 руб.; зем. налог ФЛ в границах гор.поселений за 2021 год в размере 1491 руб.; имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2022 год в размере 81 руб., имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2021 год в размере 152 руб.. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14918 руб. 2 коп. Пеня начислена на налоги взыскиваемые в данном административном исковом заявлении и на налоги взысканные следующим судебным актом: 2а-794/2019 от 31.05.2019 - Судебный участок № 168 Курганинского района за следующие объекты собственности: одноэтажный жилой дом, адрес: <данные изъяты>. Земельный участок, адрес: <данные изъяты>. Мировым судьей судебного участка № 260 Курганинского района 16.07.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2125/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 24 415 руб. 02 коп., который был отменен 26.07.2024 на основании поступивших возражений от должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомленная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Изучив и исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, как основанные на законе и подтвержденные предоставленными суду доказательствами.

ФИО1, <данные изъяты>, в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 02.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 94 216 рублей 58 копеек, которое не было погашено.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося предпринимателем, производится в порядке, предусмотренным ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 16.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24 415 руб. 02 коп., в т.ч. налог 3 228 рублей, пени - 14 918 рублей 02 копейки, штрафы-6269 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

· Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 2 квартал в размере 2000 руб.;

- Штраф за 3 кв. 2018 г. начислен решением №362 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.05.2019 г. ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Решение не обжаловано и вступило в законную силу.

· Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 3 квартал в размере 2000 руб.;

- Штраф за 3 кв. 2018 г. начислен решением №363 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.05.2019 г. ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Решение не обжаловано и вступило в законную силу.

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 1 квартал в размере 2269 руб.;

- Штраф за 3 кв. 2018 г. начислен решением №361 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.05.2019 г. ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Решение не обжаловано и вступило в законную силу.

- Зем. налог ФЛ в границах гор.поселений за 2022 год в размере 1504 руб.;

- Зем. налог ФЛ в границах гор.поселений за 2021 год в размере 1491 руб.;

- Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2022 год в размере 81 руб.;

- Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2021 год в размере 152 руб.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14918 руб. 2 коп. Пеня начислена на налоги взыскиваемые в данном административном исковом заявлении и на налоги взысканные следующим судебным актом: 2а-794/2019 от 31.05.2019 - Судебный участок № 168 Курганинского района за следующие объекты собственности:

Одноэтажный жилой дом, адрес: <данные изъяты>.(2021 года- 507122*1/5*0,15%=152; 2022 год - 462727* 1 /5 *0,15%*7/12коэффициент 1,1 =81).

Земельный участок, адрес: <данные изъяты> (2021 года -729776*0,3%=1491; 2022 год- (729776*4/5*0,3%*5/12)+(729776*0,3%*7/12) коэффициент 1,1=1504).

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС) начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по деньисполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 121483 на сумму 81 595 руб. 80 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и т.п., а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № 260 Курганинского района 16.07.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2125/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 24415 руб. 02 коп., который был отменен 26.07.2024 на основании поступивших возражений от должника /л.д.5/.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик не предоставил суду доказательств в обоснование своих доводов о незаконности начислений налоговых платежей в отношении него в указанный период.

При рассмотрении административного дела о взыскании налога, обязательных платежей и санкций, суд удостоверился в полномочиях органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, установил, что срок обращения в суд, предусмотренный ч.2 ст. 286 КАС РФ, соблюден, при этом учитывая вышеуказанные нормы закона, установлены основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, подтверждена документально и принята судом как достоверное доказательство.

Учитывая изложенные обстоятельства дела, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица задолженность в размере 24415 рублей 02 копейки.

Таким образом, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит также взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, за счет имущества физического лица задолженность в размере 24 415 руб. 02 коп.,в том числе: по налогу 3228 рублей, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 14918 руб. 02 коп., штрафам - 6269 руб. 00 коп., по следующим реквизитам:

ИНН получателя 7727406020,

КПП получателя 770801001,

Наименование банка получателя - отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула,

БИК получателя средств (БИК ТОФК) 017003983,

№ счета получателя 40102810445370000059,

Получатель Казначейство России (ФНС России),

Номер казначейского счета 03100643000000018500,

Код (УИП) 0,

КБК18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение о взыскании задолженности в размере 24 415 руб. 02 коп. и государственной пошлины в размере 4000 руб. считать исполненным, в связи с добровольным исполнением.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Курганинский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья С.М. Устюжин