Решение № 2А-746/2021 2А-746/2021~М-263/2021 М-263/2021 от 16 марта 2021 г. по делу № 2А-746/2021

74RS0028-01-2021-000563-06

Дело №2а-746/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2021 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Ботовой М.В.,

При секретаре Сухочевой А.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа. В обоснование иска указано, что ОАО «Альфа-Банк» в налоговый орган представлены сведения о расчете налога на доходы физических лиц не удержанного налоговым агентом в отношении ФИО1. Согласно представленным сведениям не удержанная с ФИО1 сумма НДФЛ за 2018 год составила 3995 рублей. Налоговым органом на сумму НДФЛ за 2018 год в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 65,05 рублей за период с 03.12.2019 по 18.02.2020. Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить задолженность по требованию от 19.02.2020 года НОМЕР, однако требование в добровольном порядке не исполнено. На основании поручения о допросе свидетеля Межрайонной ИФНС России №20 по Челябинской области от 14.06.2018 года НОМЕР ФИО1 вызван в качестве свидетеля для дачи пояснений в связи с камеральной налоговой проверкой декларации контрагента с возмещением в отношении ОАО «Уфалейникель». В назначенное в повестке время ФИО1 в инспекцию не явился. Сведения об уважительности причин не представил. Инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки НОМЕР от 31.07.2018 года. Решением НОМЕР от 25.09.2018 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ с учетом отягчающих обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 112, 114 НК РФ в виде штрафа в сумме по решениям 2000 рублей. Решение налогоплательщиком не обжаловалось. Штраф не оплачен. Инспекцией выставлено требование НОМЕР от 15.10.2018 года, которое в добровольном порядке не исполнено. Просят взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3995 рублей, пени в размере 65,05 рублей, штраф по ст. 128 НК РФ с учетом ст.ст. 112,114 НК РФ в размере 2000 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статей 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1,2 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях обложения налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктами 2-5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.

ОАО «Альфа-Банк» в налоговый орган представлены сведения о расчете налога на доходы физических лиц не удержанного налоговым агентом в отношении ФИО1. Согласно представленным сведениям не удержанная с ФИО1 сумма НДФЛ за 2018 год составила 3995 рублей.

Установлено, что ФИО1 выставлялось налоговое уведомление от 23.08.2019 года НОМЕР об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 3995 рублей, со сроком уплаты до 02.12.2019 года (л.д.11).

Налоговым органом на сумму НДФЛ за 2018 год в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 65,05 рублей за период с 03.12.2019 года по 18.02.2020 год.

Налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование НОМЕР по состоянию на 19.02.2020 года об налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3995 рублей, пени в размере 65,05 рублей, которым последнему предлагалось в срок до 07.04.2020 года погасить сумму недоимки и пени, однако указанные требования ФИО1 оставлены без удовлетворения (л.д.9).

Представленный налоговым органом расчет пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, судом проверен, признан арифметически верным, соответствует положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

На основании поручения о допросе свидетеля Межрайонной ИФНС России №20 по Челябинской области от 14.06.2018 года НОМЕР ФИО1 вызван в качестве свидетеля для дачи пояснений в связи с камеральной налоговой проверкой декларации контрагента с возмещением в отношении ОАО «Уфалейникель». В назначенное в повестке время ФИО1 в инспекцию не явился. Сведения об уважительности причин не представил.

В соответствии со ст. 128 НК РФ за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Согласно п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Согласно п. 4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки НОМЕР от 31.07.2018 года. Решением НОМЕР от 25.09.2018 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ с учетом отягчающих обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 112, 114 НК РФ в виде штрафа в сумме 2000 рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование НОМЕР по состоянию на 15.10.2018 года об уплате штрафа в размере 2000 рублей, которым последнему предлагалось в срок до 02.11.2018 года погасить задолженность, однако указанное требование ФИО1 оставлено без удовлетворения (л.д.14).

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, в требовании НОМЕР по состоянию на 19.02.2020 года установлен срок уплаты недоимки по налогу и пени до 07 апреля 2020 года.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области 03.08.2020 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности, что подтверждается реестром (л.д. 8).

Мировым судьей судебного участка №4 г. Копейска Челябинской области 10.08.2020 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 3995 рублей, пени в размере 65,05 рублей, штрафа в размере 2000 рублей, который определением этого же мирового судьи от 21.08.2020 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что 26.01.2021 года Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа.

Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

В силу ст.62 КАС РФ административным ответчиком каких-либо доказательств отсутствия задолженности по налогу, пени, штрафу суду не представлено.

Проанализировав вышеизложенное, суд пришел к выводу, что с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, надлежит взыскать налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год в размере 3995 рублей, по следующим реквизитам в бюджет на Единый Казначейский счет №40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: отделение г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области), ОКТМО - 75728000, КБК 18210102030011000110; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год, начисленных за период с 03.12.2019 года по 18.02.2020 года в размере 65,05 рублей, по следующим реквизитам в бюджет на Единый Казначейский счет №40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: отделение г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области), ОКТМО - 75728000, КБК 18210102030012100110; штраф по ст. 128 НК РФ в размере 2000 рублей, по следующим реквизитам в бюджет на Единый Казначейский счет №40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: отделение г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области), ОКТМО - 75728000, КБК 18211610129010000140.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год в размере 3995 рублей, по следующим реквизитам в бюджет на Единый Казначейский счет №40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: отделение г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области), ОКТМО - 75728000, КБК 18210102030011000110; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год, начисленных за период с 03.12.2019 года по 18.02.2020 года в размере 65,05 рублей, по следующим реквизитам в бюджет на Единый Казначейский счет №40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: отделение г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области), ОКТМО - 75728000, КБК 18210102030012100110; штраф по ст. 128 НК РФ в размере 2000 рублей, по следующим реквизитам в бюджет на Единый Казначейский счет №40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: отделение г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области), ОКТМО - 75728000, КБК 18211610129010000140.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Ботова