Решение № 2А-1256/2024 2А-1256/2024~М-1216/2024 М-1216/2024 от 22 декабря 2024 г. по делу № 2А-1256/2024

Мотивированное
решение изготовлено 23 декабря 2024 года

Дело № 2а-1256/2024

УИД 27RS0021-01-2024-002045-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Переяславка 16 декабря 2024 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Рогозиной Е.С.,

при секретаре судебного заседания Агарковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 ФИО8, ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, ФИО3 и просило взыскать с административных ответчиков задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2021, 2022 годы в размере 30245 рублей 00 копеек, задолженность по пени – 5386 рублей 23 копейки.

Требования мотивированы тем, что несовершеннолетний ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года, состоит на учете в УФНС по Хабаровскому краю и в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ является плательщиком налогов и сборов. В 2022 году ФИО4 получил доход от реализации объекта недвижимого имущества – 1/5 доли в квартире, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ ФИО4 обязан был предоставить в Управление ФНС России по Хабаровскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за 2022 год в срок до 30 апреля 2023 года. Фактически налоговая декларация в налоговый орган не представлена. Управление провело камеральную налоговую проверку на основании имеющихся у налоговых органов документов. По результатам проверки на основании ст. 100 Налогового кодекса РФ налоговым органом 18 октября 2023 года был составлен акт камеральной налоговой проверки №19-17/1717. По результатам рассмотрения материалов проверки 12 декабря 2023 года было принято решение №6131 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО4 на основании пп. 3 п. 1 ст. 109 Налогового кодекса (не достижение возраста привлечения к налоговой ответственности). Кроме этого, налогоплательщику исчислен налог на доход физических лиц в сумме 29914 рублей 00 копеек (230104,00 рублей (сумма полученного дохода) 13%) по сроку уплаты 15 июля 2022 года. Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено ФИО4 по адресу проживания. Решение не было обжаловано и вступило в законную силу. Согласно сведениям, представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю ФИО4 в 2021 и 2022 годах являлся собственником недвижимого имущества, отраженного в налоговом уведомлении, а именно: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью 70,4, дата регистрации права 09 декабря 2021 года, дата прекращения права – 28 марта 2022 года; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый номер № площадью 43,9 кв.м., дата регистрации права 21 июня 2022 года. С учетом положений ст. 402, 403, 406 Налогового кодекса РФ сумма исчисленного налога на имущество физических лиц в 2021 году на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> составила 32 рубля; в 2022 году – 95 рублей; на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в 2022 году – 204 рубля. Общая сумма исчисленного налога на имущество физических лиц составила 331 рубль и отражена в налоговом уведомлении от 19 июля 2023 года № 16262163, которое направлено налогоплательщику в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ. В нарушение п.п.1 п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса налогоплательщик ФИО4 налог на имущество физических лиц в установленный срок не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени в размере 1/300 действующей в этой время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Пенеобразующая недоимка в сумме 29914 рублей 00 копеек на 26 января 2023 года сложилась из совокупностей по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2022 год. В связи с исчислением налога на имущество за налоговые периоды 2021 и 2022 годы совокупная обязанность с 02 декабря 2023 года увеличилась на 331 рубль. В соответствии с ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ с 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени начислены за период с 18 июля 2023 года по 01 декабря 2023 года на совокупную сумму задолженности по налогам 29914 рублей, и составили 1676 рублей 17 копеек, за период со 02 декабря 2023 года по 19 июля 2024 года на совокупную сумму задолженности по налогам 30245 рублей, и составили 3710 рублей 06 копеек. Общая сумма исчисленных пени составляет 5386 рублей 23 копейки. В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом должнику ФИО4 было направлено требование от 16 мая 2024 года №22899 об уплате налогов, пени, штрафа и установлен срок погашения числящейся задолженности до 21 июня 2024 года. Налогоплательщик требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не исполнил. Управлением в соответствии с п. 3, 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ в установленный срок направлено ФИО4 решение от 18 июля 2024 года № 171544 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. До настоящего времени задолженности по налогам и пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное. Несовершеннолетний ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является сыном ФИО2, ФИО3 В соответствии с ч. 1 ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права). На основании ст. 26, п. 2 ст. 27, ст. Налогового кодекса РФ, ст. 26, 28, 32, 33 Гражданского кодекса РФ родители (усыновители, опекуны, попечители), как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежавшее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов. 19 августа 2024 года мировым судьей судебного участка №57 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края», и.о. мировым судьей судебного участка №56 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края», вынесено постановление об отказе в выдаче судебного приказа. В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса требование о взыскании сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства в течении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Исходя из вышеизложенного, срок для обращения в суд с административным иском не истек. Задолженность, являющейся основанием для обращения Управления образовалась в результате неуплаты НДФЛ за налоговый период 2021 года в сумме 29914 рублей 00 копеек, налога на имущество за налоговый период 2021 года в сумме 32 рубля 00 копеек, налога на имущество за налоговый период 2022 года в сумме 299 рублей, и пени в сумму 5386 рублей 23 копейки.

Административный истец надлежащим образом, извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, в иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административные ответчики ФИО2, ФИО3, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, однако в судебное заседание не явились, ФИО2 телефонограммой просил рассмотреть дело без его участия, от ФИО3 ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.

Во исполнение требований ст. 98 КАС РФ административному ответчику ФИО3 по адресу её регистрации, судом своевременно направлялись заказные письма с уведомлением о времени и месте слушания дела, однако почтовая корреспонденция последней не получена по причине «истек срок хранения», смс-извещение о дате судебного заседания доставлено.

В соответствии с ч. 3 ст. 123 Конституции РФ, ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 10 КАС РФ судопроизводство по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, в разумные сроки.

Согласно п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. В п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского Кодекса Российской Федерации» разъяснено, что статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Поскольку в адрес суда от административного ответчика ФИО3 сообщений о смене места жительства не поступало, а от получения направленных судебных извещений, последняя уклоняется, доказательств уважительности причин неявки суду не представила, судебное заседание трижды откладывалось по причине неявки административного ответчика ФИО3, руководствуясь приведенными выше нормами процессуального права, суд приходит к выводу о надлежащем извещении ФИО3 о времени и месте слушания дела, и в целях недопущения злоупотребления правом со стороны административных ответчиков, соблюдения процессуальных сроков рассмотрения дела, в силу положений ч. 2 ст. 289, ст. 150 КАС РФ, принимая во внимание, что явка административных ответчиков в судебное заседание обязательной признана не была, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО2, ФИО3

Изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством.

Статьей 17 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами. Правоспособность гражданина возникает в момент его рождения и прекращается смертью.

При указанных обстоятельствах, несовершеннолетние лица - собственники недвижимого имущества признаются налогоплательщиками на общих основаниях.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Статьей 26 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного и уполномоченного представителя.

Пунктом 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

В силу п. 1 ст. 28 Гражданского кодекса РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 64 Семейного кодекса РФ родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В соответствии со ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Из изложенного следует, что родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что законными представителя несовершеннолетнего ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года, являются ФИО2, ФИО3, что подтверждается ответом отдела ЗАГС администрации муниципального района имени Лазо Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ

В период времени с 09 декабря 2021 года по 28 марта 2022 года ФИО4 являлся собственником 1/5 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый номер № с 21 июня 2022 года является собственником 5/11 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый номер №

В адрес ФИО4 было направлено налоговое уведомление №16262163 от 19 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц (за 1/5 долю квартиры по адресу: <адрес>) за 2021 год в размере 32 рубля 00 копеек, за 2022 год (за 1/5 долю квартиры по адресу: <адрес> – 95 рублей, 5/11 доли квартиры по адресу: <адрес> 204 рубля) – 299 рублей 00 копеек.

Из акта налоговой проверки №17171 от 18 октября 2023 года следует, что ФИО4 в период времени с 09 декабря 2021 года по 28 марта 2022 года являлся собственником 1/5 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый номер №. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости в 2022 году составляет 29914 рублей. Срок предоставления декларации за 2022 год – 02 мая 2023 года. ФИО4 первичную декларацию за 2022 год не предоставил.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в адрес ФИО4 направлено требование № 22899 об уплате в срок до 21 июня 2024 года задолженности по состоянию на 16 мая 2024 года в общей сумме 34598,87 рублей, которая состоит из налога на имущество физических лиц – 331 рубль, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ – 29914 рублей, пени – 4353,87 рублей. Указанное требование административными ответчиками исполнено не было.

18 июля 2024 года УФНС России по Хабаровскому краю принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средствах № 171544, согласно которому с ФИО4 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности № 22899 от 16 мая 2024 года в размере 35615 рублей 01 копейки.

Направление требования об уплате задолженности и решения, подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

Согласно представленному административным истцом расчету пени за период с 01 января 2023 года по 19 июля 2024 года составляют 5386 рублей 22 копейки, а именно пени начислены за период с 18 июля 2023 года по 01 декабря 2023 года на совокупную сумму задолженности по налогам 29914 рублей, и составили 1676 рублей 17 копеек, за период со 02 декабря 2023 года по 19 июля 2024 года на совокупную сумму задолженности по налогам 30245 рублей, и составили 3710 рублей 05 копеек. Расчет пени судом проверен и признан верным.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налога за 2021, 2022 годы и пени ФИО2, ФИО3 за несовершеннолетнего ФИО4 суду не представлено, расчет задолженности, представленный истцом, не оспорен.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

19 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 57 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края», и.о. мирового судьи судебного участка № 57 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края», отказано Межрайонной ИФНС №3 по Хабаровскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц с ФИО4, поскольку сведений о том, что ФИО3 является законным представителем ФИО4 не представлено.

Административный иск подан своевременно – 18 сентября 2024 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций - 21 июня 2024 года.

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (ст. 54 Гражданского кодекса РФ, ст. 64 Семейного кодекса РФ), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса РФ о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными), и, не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях), в связи с чем взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО4 с законных представителей последней должно быть произведено солидарно.

Учитывая, что задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, пени за неуплаченный имущественный налог за 2021, 2022 годы нашла свое подтверждение в судебном заседании, нарушений сроков обращения налогового органа с требованием об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени не установлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости удовлетворения административного иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100000 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

Принимая во внимание, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворены на сумму 35631 рубль 22 копейки, с административных ответчиков в доход муниципального района имени Лазо Хабаровского края в равных долях подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек, то есть по 2000 рублей 00 копейки с каждого.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краюк ФИО1 ФИО10, ФИО1 ФИО11 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать солидарно с ФИО1 ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серии №), ФИО1 ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт серии №), как законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1 ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (запись акта о рождении №№ от ДД.ММ.ГГГГ года) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 года, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, – 32 рубля, задолженность на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соотвествии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, - 29914 рублей 00 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 года, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений – 299 рублей 00 копеек; пени в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС, по неуплаченному имущественному налогу за 2021, 2022 годы в общем размере 5386 рублей 22 копейки, из которых задолженность по пеням за период с 18 июля 2023 года по 01 декабря 2023 года составляет 1676 рублей 17 копеек, за период со 02 декабря 2023 года по 19 июля 2024 года – 3710 рублей 05 копеек, а всего 35631 (тридцать пять тысяч шестьсот тридцать один) руль 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО15, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт серии №) в доход бюджета муниципального района имени Лазо Хабаровского края государственную пошлину в размере 2000 (две тысячи) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО16, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт серии №) в доход бюджета муниципального района имени Лазо Хабаровского края государственную пошлину в размере 2 000 (две тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.С. Рогозина