Решение № 2А-1047/2024 2А-1047/2024~М-892/2024 М-892/2024 от 26 сентября 2024 г. по делу № 2А-1047/2024

Дело № 2а-1047/2024

07RS0003-01-2024-001579-06


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26.09.2024г. г. Нарткала

Урванский районный суд КБР в составе председательствующего Канлоевой М.В., при секретаре Косомировой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС по КБР к ФИО2 о взыскании недоимки по встречному административному исковому заявлению ФИО2 к Управлению ФНС по КБР о признании налогового органа утратившим возможность взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам,

установил:

Управление ФНС по КБР (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу и земельному налогу, где после уточнений просит взыскать в счет неисполненной обязанности по уплате: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год: налог в размере 2 234,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год: налог в размере 13 086,00 руб., пени в размере 231 662,50 руб., начислены с 04.04.2017г. по 16.10.2023г. на общую сумму 246 982,50 рублей.

В связи с тем, что ФИО3 своевременно не были уплачены перечисленный транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских/городских поселений, в адрес последнего направлялось требование об уплате взносов и пени.

На основании изложенного Управление обратилось в суд с Административным иском о взыскании недоимки с ФИО3

Не согласившись с административными требованиями ФИО3 обратился со встречными административными исковыми требованиями к УФНС России по КБР, где просит признать Управление ФНС РФ по Кабардино-Балкарской Республике утратившим право по взысканию с него задолженность по земельному налогу с физических лиц, расположенных в границах городского поселения за 2014г, налог в размере 117764руб и пени начисленные за указанный период, мотивируя тем, что 11.06.2020г. Урванским районным судом КБР рассмотрено административное дело №а - 420/2020 по административному исковому заявлению МР ИФНС России № по КБР к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу в размере 202056,74руб., где судом принято решение о взыскании с ФИО2 следующих налогов:

-транспортный налог за 2014г и 2016г в размере 1365,63руб., пени в размере 3,29руб.,

- земельный налог за 2014г по земельному участку с кадастровым номером № в размере 38993руб., по земельному участку с кадастровым номером № в размере 7834руб., пеню в размере 154,53руб.

- земельный налог за 2016г по земельному участку в размере 35296,07руб., пени в размере 257,67руб., всего определив ко взысканию 83904,19руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления МР ИФНС России № по КБР было отказано.

Не согласившись с решением Урванского районного суда КБР, МР ИФНС России № по КБР подала апелляционную жалобу, об отмене решения Урванского районного суда КБР по делу №№/2020, и взыскать задолженность по земельному налогу за 2014г. в размере 117164руб и пени в размере 388,62руб.

25.09.2020г. Судебная коллегия по административным делам Верховного суда КБР, решение Урванского районного суда КБР по делу №а-420/2020 от 11.06.2020г. оставила без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

18.11.2020г. Судебная коллегия по административным делам Пятого Кассационного суда рассмотрев кассационную жалобу МР ИФНС России № по КБР, определила решение Урванского районного суда КБР по делу за №а-420/2020 от 11.06.2020г. и определение Судебной коллегии по административным делам Верховного суда КБР оставила решение Урванского районного суда КБР и Определение Верховного суда КБР без изменения, а кассационную жалобу МР ИФНС России № по КБР без удовлетворения.

Управление ФНС России по КБР в уточненном административном исковом заявлении просит в том, числе взыскать земельный налог с физических лиц, расположенных в границах городского поселения за 2014г, налог в размере 117764руб.

УФНС по КБР извещено о времени и месте рассмотрения дела, в суд не направило своего представителя.

Административный ответчик ФИО3 извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, письменно ходатайствовал рассмотреть в его отсутствие, удовлетворив встречное исковое заявление.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, которая относит к объектам налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ

Согласно ч.1 и ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Таким образом, ФИО3 обладая в период 2014г., 2016, 2021 земельными участками с кадастровыми №, №, №, № на праве собственности, с учетом приведенных выше норм являлся плательщиком земельного налога.

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 2). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. (п. 3).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию

Объектами налогообложения ФИО3 являются: иные строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами №, расположенный по адресу: <адрес> и №, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В силу ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в 2014г., 2016г. ФИО3, являлся владельцем автомашины марки ВАЗ 217030, с государственными регистрационными знаками №, 97.90 лошадиные силы.

С учетом приведенных выше норм ФИО3 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Административному ответчику по почте направлялось налоговые уведомления от 06.09.2017 №, от 01.09.2022г. №, с указанием сумм и видов подлежащих уплате налогов, объектов налогообложения, налоговой базы и срока уплаты налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Обязанность налогоплательщика по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, установлена ч. 1 ст. 45 НК РФ, при этом неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ. Согласно данной норме в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ФИО3 направлялось требование№ об оплате недоимки по налогам и пени по состоянию на 25.05.2023г.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае не направления в установленный срок налогового уведомления требования на уплату соответствующих сумм налогов и пеней возможность принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням утрачивается при истечении совокупности сроков, установленных статьей 70, пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 9 статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

В соответствии с пунктом 1 Постановлением Правительства от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, а также в соответствии с пунктом 2 установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица, а также действие пункта 2 настоящего постановления распространяется на правоотношения, возникшие с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Частью 3 указанной нормы предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд представлено определение мирового судьи судебного участка № Урванского судебного района КБР от 07.02.2024г. по делу №а-294/2024, из содержания которого следует, что судебный приказ от 26.01.2024г. о взыскании с ФИО3 недоимок, в размере 465232,59 руб. отменен.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Из материалов дела следует, что за ФИО3 числится задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014год: налог в размере 117764 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021год: налог в размере 2 234 руб., налога на имущество физических лиц в границах города за 2021год: налог в сумме 13086 руб. и пени в сумме 231662,50 руб.

Согласно решению Урванского районного суда КБР от 11.06.2020г., оставленным без изменения Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда КБР от 25.09.2020г. и кассационным определением Пятого кассационного суда от 18.11.2020г. исковые требования МР ИФНС России № по КБР к ФИО2 о взыскании недоимки и пени следующих налогов:

- транспортный налог за 2014г и 2016г в размере 1365,63руб., пени в размере 3,29руб.,

- земельный налог за 2014г по земельному участку с кадастровым номером № в размере 38993руб., по земельному участку с кадастровым номером № в размере 7834руб., пеню в размере 154,53руб.

- земельный налог за 2016г по земельному участку в размере 35296,07руб., пени в размере 257,67руб., всего определив ко взысканию 83904,19руб., удовлетворены.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд полагает заявленные требования ФИО3 о признании административного ответчика утратившим право по взысканию задолженности по земельному налогу за 2014год в размере 117764 руб. подлежащим удовлетворению.

Из содержания представленного Управлением ФНС РФ по КБР подробного расчета суммы пени следует, что начисление налога на исключенную сумму 117 764 руб. сальдо по пене составляет 51072,78 руб.

Суд отмечает, что утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Анализируя представленные доказательства, суд полагает, что довод административного ответчика нашли свое подтверждение, поскольку возможность принудительного взыскания налогов на сумму 117763,56 рублей утрачена, пени в размере 51 072,78 рублей также подлежат признанию безнадежными к взысканию, а обязанности по их уплате является прекращенной.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о её погашении, а также соблюдение административным истцом процедуры и сроков взыскания, суд полагает, что требования по делу подлежат частичному удовлетворению.

Таким образом, не выходя за пределы административных исковых требований, с ФИО3 подлежит взысканию: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год: налог в размере 2 234,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год: налог в размере 13 086,00 руб., пени в размере 180589,72 руб. (231 662,50 руб. -51 072,78 руб.), на общую сумму 195909,72 рублей.

В силу ст. ст. 111, 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований в доход местного бюджета Урванского муниципального района КБР – 5118,19 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по КБР кФИО1 взыскании недоимки и пеней по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ИНН № в счет неисполненной обязанности по уплате: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год: налог в размере 2 234,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год: налог в размере 13 086,00 руб., пени в размере 180589,72 руб. (231 662,50 руб. -51 072,78 руб.), на общую сумму 195909,72 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Встречные административные исковые требования ФИО2 к Управлению ФНС России по КБО о признании утратившим возможность взыскания задолженности по земельному налогу физических лиц, расположенных в границах городского поселения за 2014г, налог в размере 117 764руб. и пени в размере 51 072,78 руб. удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 5118,19 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд КБР через Урванский районный суд КБР в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 03.10.2024г.

Председательствующий М.В. Канлоева

Копия верна: М.В. Канлоева