Решение № 02А-0329/2025 02А-0329/2025~МА-0459/2025 2А-329/2025 МА-0459/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 02А-0329/2025

Дело № 2а-329/2025

УИД: 77RS0025-02-2025-005435-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 года г. Москва

Солнцевский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Емельяновой М.А., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-329/2025 по административному исковому заявлению ФИО2 к ИФНС России № 29 по г. Москве о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ИФНС России № 29 по г. Москве о признании задолженности безнадежной ко взысканию, мотивируя свои требования тем, что 26 октября 2023 года административный истец обратилась к ответчику с заявлением о списании налоговых задолженностей за период с 2014-2023гг. с истекшими по состоянию на 26 октября 2023 года сроками взыскания. 02 апреля 2024 года ФИО2 на личном приеме в ИФНС России № 29 по г. Москве было получен ответ о принятии положительного решения. Вместе с тем, по настоящее время списания не произведены.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание явилась, заявленные административные исковое требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 29 по г. Москве ФИО3 в судебное заседание явился, заявленные административные исковое требования не признал по доводам, изложенным в письменных пояснениях, которые были приобщены к материалам дела в настоящем судебном заседании.

Суд, также исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

При этом, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г., сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1)неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей* государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2)излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. указано, что в целях и. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1)недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок щ взыскания;

2)недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

При этом, совокупная обязанность, формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, в валюте Российской Федерации в соответствии с ч. 5 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что административному истцу 01.01.2023 г. было сформировано сальдо единого налогового счета.

Согласно Справки № .... о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 24 сентября 2025 г. (Приложение № 1), единый налоговый счет административного истца имеет отрицательное сальдо в размере - 153 212, 27 руб.

При этом, в указанную сумму отрицательного сальдо, в том числе, входит задолженность, которую административный истец просит признать безнадежной ко взысканию, а именно:

-по транспортному налогу за 2021 г., со сроком уплаты 01.12.2022 г., в размере 22 500 руб.;

-по транспортному налогу за 2022 г., со сроком уплаты 01.12.2023 г., в размере 22 500 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., со сроком уплаты 01.12.2022г., в размере 10 466,36 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., со сроком уплаты 01.12.2023г., в размере 15 307 руб.;

-по земельному налогу за 2021 г., со сроком уплаты 01.12.2022 г., в размере 262, 29 руб.;

-по земельному налогу за 2022 г., со сроком уплаты 01.12.2023 г., в размере 1 334 руб.;

-по земельному налогу за 2022 г., со сроком уплаты 01.12.2023 г., в размере 189 руб.;

-по земельному налогу за 2022 г., со сроком уплаты 01.12.2023 г., в размере 150 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное н$ предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023№ 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Инспекция через личный кабинет налогоплательщика направила ФИО2 требование № .... об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 г., со сроком уплаты до 20 июля 2023 г.

Административный истец требование не исполнил, в установленные сроки задолженность в размере отрицательного сальдо не погасил, что подтверждается Справкой № .... от 24.09.2025 г.

Исходя из вышеперечисленного, следует, что денежные средства, в размере:

-284 руб., поступившие 06.12.2024 г. на единый налоговый счет, в качестве единого налогового платежа, были определены налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с учетом законодательно установленной последовательности в счет погашения задолженности по земельному налогу со сроком уплаты до 01.12.2022 г.;

-954,71 руб., поступившие 06.12.2024 г. на единый налоговый счет, в качестве единого налогового платежа, были определены налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с учетом законодательно установленной последовательности в счет погашения задолженности по земельному налогу со сроком уплаты до 01.12.2022 г.;

-0,63 руб., поступившие 01.01.2023 г. на единый налоговый счет, в качестве единого налогового платежа, были определены налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с учетом законодательно установленной последовательности в счет погашения задолженности по транспортному налогу со сроком уплаты до 01.10.2015 г.;

- 3 668, 64 руб., поступившие 06.12.2024 г. на единый налоговый счет, й качестве единого налогового платежа, были определены налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупнойобязанности с учетом законодательноустановленной последовательности в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до 01.12.2022 г. с наиболее раннего срока возникновения обязанности по их уплате, что подтверждается Справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единое® налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № .... от 24.09.2025 г. (Приложением № 2).

В ст. 59 НК РФ предусмотрено, что безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии со ст. 357, 400 НК РФ, административный истец обладал правом собственности в 2021-2022 гг. на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Инспекция ФНС России № 29 по г. Москве на основании ст. 361, 362, 406, 408 НК РФ рассчитывала ФИО2 сумму транспортного налога за 2021-2022 гг., налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., земельного налога за 2021- 2022 гг. и направляла налоговые уведомления № .... от 01.09.2022 г. и № .... от 12.08.2023 г.

В нарушение подп. 1 п. 1 ст.23, и. 1 ст. 363 НК РФ административный истец налог в бюджет не уплатил.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, начисляется пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. № ...., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС которое было направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается Приложением № 7.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В нарушение п. 4 ст. 69 НК РФ требование № .... от 25.05.2023г, налогоплательщиком не было исполнено.

15.12.2023г. Инспекция вынесла решение № 329 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 143 района Солнцево г. Москвы с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по: земельному налогу с физических лиц в размере 4 391 руб. за 2019-2022гг., налогу на имущество физических лиц в размере 40 535, 39 руб. за 2019-2022гг., пени в размере 72 079, 02 руб., транспортному налогу с физических лиц в размере 147 423, 74 руб. за 2014г.-2022г.Всего: 264 429 руб. 15 коп.

Мировой судья судебного участка № 421 района Солнцево г. Москве, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 143 района Солнцево г. Москвы, 03.03.2025г. вынес судебный приказ по административному делу № 2а-64/25 о взыскании с налогоплательщика вышеперечисленной задолженности, а мировой судья судебного участка № 421 района Солнцево г. Москвы, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 143 района Солнцево г. Москвы 29.03.2025г. своим определением отменил его.

При таких обстоятельствах, требование административного истца о признании задолженности безнадежной ко взысканию, удовлетворению не подлежит.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО2 к ИФНС России № 29 по г. Москве о признании задолженности безнадежной ко взысканию – отказать

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Московский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме через Солнцевский районный суд г. Москвы.

Судья:М.А. Емельянова

Мотивированное решение

изготовлено 28.10.2025г.