Решение № 2А-2154/2025 2А-2154/2025~М-1602/2025 М-1602/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-2154/2025

УИД 37RS0005-01-2025-002609-53

Дело № 2а-2154/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 октября 2025 года город Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Чеботаревой Е.В.,

при секретаре Хабибуллиной Е.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд садминистративным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 64 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 9730 руб., а также пени с совокупной задолженности по состоянию на 18.02.2025 в размере 2031,4 руб.

Заявленное требование обосновано следующими обстоятельствами.

На имя ФИО1 зарегистрировано следующее имущество, являющееся объектом налогообложения: с 06.01.1996 транспортное средство <данные изъяты>, с 21.07.1999 транспортное средство <данные изъяты>; также с 12.08.2004 земельный участок с <данные изъяты>. Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 9730 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 65457410 от 21.09.2017, далее задолженность была обеспечена судебным приказом от 18.07.2018 по делу № 2а-1115/2018, возбуждалось исполнительное производство № 24823/18/37008-ИП от 01.10.2018, решением № 471 от 21.07.2020налог признан безнадежным к взысканию и списан в размере 7630 руб., учтена уплата от 14.10.2020 в размере 2100 руб. За 2017 год начислен транспортный налог в размере 9730 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 59564026 от 05.09.2018, после чего взыскание обеспечено исполнительным листом ФС № 032223306 от 04.10.2020 по делу № 2а-740/2020. За 2018 год начислен транспортный налог в размере 9730 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 47105678 от 25.07.2019, далее задолженность обеспечена судебным приказом от 26.06.2020 по делу № 2а-1209/2020, возбуждалось исполнительное производство № 23053/20/37008-ИП от 07.08.2020. За 2019 год транспортный налог начислен в размере 9730 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 32578892 от 03.08.2020, зачтена оплата от 10.03.2020. За 2020 год начислен транспортный налог в размере 9730 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 41682734 от 01.09.2021, произведена оплата от 29.11.2021. За 2021 год начислен транспортный налог в размере 9730 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 9912284 от 01.09.2022, произведена оплата от 22.11.2023. За 2022 год начислен транспортный налог в размере 9730 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 84345800 от 14.07.2023, далее задолженность обеспечена судебным приказом от 14.03.2024 по делу № 2а-1362/2024, возбуждалось исполнительное производство № 10379/25/37008-ИП от 06.02.2025.Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016 год в размере 599 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 65457410 от 21.09.2017, далее задолженность была обеспечена судебным приказом от 18.07.2018 по делу № 2а-1115/2018, возбуждалось исполнительное производство № 24823/18/37008-ИП от 01.10.2018, частичная оплата имела место 27.05.2019 в размере 14,94 руб., 10.03.2020 в размере 312 руб., решением № 60 от 26.04.2021 налог признан безнадежным к взысканию и списан в размере 272,06 руб. За 2017 год начислен земельный налог в размере 599 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 59564026 от 05.09.2018, после чего взыскание обеспечено исполнительным листом ФС № 032223306 от 04.10.2020 по делу № 2а-740/2020. За 2018 год начислен земельный налог в размере 376 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 47105678 от 25.07.2019, далее задолженность обеспечена судебным приказом от 26.06.2020 по делу № 2а-1209/2020, возбуждалось исполнительное производство № 23053/20/37008-ИП от 07.08.2020. За 2019 год земельный налог начислен в размере 64 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 32578892 от 03.08.2020, зачтена оплата от 10.03.2020. За 2020 год начислен земельный налог в размере 64 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 41682734 от 01.09.2021, произведена оплата от 29.11.2021. За 2021 год начислен земельный налог в размере 64 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 9912284 от 01.09.2022, произведена оплата от 22.11.2023. За 2022 год начислен земельный налог в размере 64 руб., о чем выставлено налоговое уведомление № 84345800 от 14.07.2023, далее задолженность обеспечена судебным приказом от 14.03.2024 по делу № 2а-1362/2024, возбуждалось исполнительное производство № 10379/25/37008-ИП от 06.02.2025.По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету (далее – ЕНС) в размере 19848,97 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2018 и 2021 годы в размере по 9730 руб., земельный налог за 2018 и 2021 год в размере 324,97 руб. и 64 руб. соответственно, задолженность по пени в размере 5537,08 руб. Решением № 1688от 21.02.2024 признана безнадежной и списана задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 324,97 руб. и пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 5537,08 руб. Согласно ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 184947 на сумму 26313,85 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа № 5710 от 18.02.2025, на дату формирования которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 11940,62 руб., в том числе налог – 9794 руб., пени – 2146,62 руб. Указаннаязадолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: земельного налога за 2023 год в размере 64 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 9730 руб. Мировым судьей судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области 17.03.2025 вынесен судебный приказ по делу № 2а-870/2025 на взыскание с ФИО1 указанной задолженности. Определением мирового судьи от 08.04.2025 данный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.

Административный истец УФНС России по Ивановской области, извещенное о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, для участия в судебном заседании представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлялся в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту – КАС РФ).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ также установлена указанная обязанность.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу абз. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (часть 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (часть 2).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Законом Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие транспортный налог. Ставки для уплаты транспортного налога закреплены в статье 2 названного нормативного правового акта.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог за налоговый период подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы регламентирован ст.ст. 391, 392 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно п. 1 которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Как следует из п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 4 и 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Соответственно, буквальное толкование ст.ст. 69 и 70 НК РФ предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется, что нашло отражение в приложении N 1 к приказу ФНС России от 02 декабря 2022 года N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности", которым утверждена форма требования, содержащая разъяснение о том, что случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Положения статьи 71 НК РФ, предусматривающие направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику страховых взносов уточненного требования в об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратили силу с 01.01.2023.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на дату образования недоимок) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок)).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимок) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 5 ст. 48 НК РФпропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Как указано в п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 13.1 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ)административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что на имя ФИО1 зарегистрировано следующее имущество, являющееся объектом налогообложения: с 06.01.1996 <данные изъяты>, с 21.07.1999 транспортное средство <данные изъяты>; также с 12.08.2004 земельный участок <данные изъяты>

Налогоплательщику начислены к уплате налоги: за 2014 год транспортный налог в размере 9100 руб., земельный налог в размере 341 руб., налог на имущество в размере 2519,14 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 776от 27.03.2015; за 2015 год транспортный налог в размере 12460 руб., земельный налог в размере 599 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 80159249 от 04.09.2016; за 2016 год транспортный налог в размере 9730 руб., земельный налог в размере 599 руб., налог на имущество в размере 785 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 65457410от 21.09.2017; за 2017 год транспортный налог в размере 9730 руб., земельный налог в размере 599 руб., налог на имущество в размере 208 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 59564026 от 05.09.2018; за 2018 год транспортный налог в размере 9730 руб., земельный налог в размере 376 руб., налог на имущество в размере 133 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 47105678от 25.07.2019; за 2019 год транспортный налог в размере 9730 руб., земельный налог в размере 64 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 32578892от 03.08.2020; за 2020 год транспортный налог в размере 9730 руб., земельный налог в размере 64 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 41682734 от 01.09.2021; за 2021 год транспортный налог в размере 9730 руб., земельный налог в размере 64 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 9912284 от 01.09.2022; за 2022 год транспортный налог в размере 9030 руб.,земельный налог в размере 64 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 84345800 от 14.07.2023;за 2023 год транспортный налог в размере 9030 руб.,земельный налог в размере 64 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 135358662 от 11.07.2024 (л.д. 14-30).

Налогоплательщик обязанность по уплате налогов в установленный срок не выполнил, в связи с чем ему были направлены требования об уплате налога и пени: № 18897 от 20.10.2015 – на недоимку по сроку уплаты 01.10.2015 по транспортному налогу в размере 9100 руб., налогу на имущество в размере 2519,14 руб., земельному налогу в размере 340,73 руб., пени на сумму 1410,26 руб.; № 7910 от 22.12.2016 – на недоимку за 2015 год (установленный законодательством срок уплаты 01.12.2016) по транспортному налогу в размере 12460 руб., земельному налогу в размере 599 руб., пени на сумму 87,06 руб.; № 3656 от 14.03.2017 – на пени в сумме 6806,52 руб.;№ 8555 от 15.11.2017 – на пени в сумме 3003,74 руб.;№ 6258 от 14.02.2018 – на недоимку за 2016 год (установленный законодательством срок уплаты 01.12.2017) потранспортному налогу в размере 9730 руб., налогу на имущество в размере 785 руб., земельному налогу в размере 599 руб., пени на сумму 215,24 руб.;№ 14771 от 05.07.2019 – на недоимку за 2017 год (установленный законодательством срок уплаты 03.12.2018) по транспортному налогу в размере 9730 руб., налогу на имущество в размере 208 руб., земельному налогу в размере 599 руб., пени на сумму577,08 руб.; № 29340 от 10.07.2019 – на пени в сумме 4608,51 руб. со сроком исполнения до 05.11.2019; № 4376 от 29.01.2020 на недоимку за 2018 год (установленный законодательством срок уплаты 02.12.2019) по транспортному налогу в размере 9730 руб., налогу на имущество в размере 133 руб., земельному налогу в размере 376 руб., пени в сумме 122,7 руб. со сроком исполнения до 24.03.2020; № 2796 от 29.06.2020 на пени в сумме 2621,45 руб. со сроком исполнения до 24.11.2020; № 2276 от 10.02.2021 на недоимку за 2019 год (установленный законодательством срок уплаты 01.12.2020) по транспортному налогу в размере 9730 руб., земельному налогу в размере 64 руб., пени в сумме 97,12 руб. со сроком исполнения до 06.04.2021 (л.д. 101-140).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области от 06.07.2016 по делу № 2а-561/2016 с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 9100 руб., налогу на имущество за 2014 год в размере 2519,14 руб., земельному налогу за 2014 год в размере 340,73 руб., пени в размере 22,18 руб. (л.д. 91). Данный судебный приказ на дату рассмотрения дела не отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области от 22.05.2017 по делу № 2а-1026/2017 с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 12460 руб., пени в размере 83,07 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016, недоимка по земельному налогу в размере 599 руб., пени в размере 3,99 руб. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016. Данный судебный приказ на дату рассмотрения дела не отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области от 03.11.2017 по делу № 2а-2378/2017 с ФИО1 была взыскана недоимка по пени по транспортному налогу в размере 6233,06 руб. за период с 02.12.2015 по 13.03.2017, недоимка по пени по земельному налогу в размере 488,08 руб. за период с 05.12.2015 по 13.03.2017.Данный судебный приказ на дату рассмотрения дела не отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области от 14.03.2024 по делу № 2а-1362/2024 с ФИО1 была взыскана недоимка за 2022 год в сумме 12015,89 руб., из которых 9794 руб. – налог, 2221,89 руб. – пени (л.д. 89). Данный судебный приказ на дату рассмотрения дела не отменен.

После отмены судебного приказа Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением и решением Ивановского районного суда Ивановской области от 07.08.2020 (дело № 2а-740/2020) с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 9730 рублей, пени по транспортному налогу в размере 532,87 рублей за период с 04.12.2018 по 04.07.2019;по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 208 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11,40 рублей за период с 04.12.2018 по 04.07.2019; по земельному налогу за 2017 год в размере 563,73 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 32,81 рублей за период с 04.12.2018 по 04.07.2019.

Решением Ивановского районного суда Ивановской области от 16.02.2021 (дело № 2а-53/2021) отказано в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 пени транспортному налогу в размере 4205, 95 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 293,61 руб., пени по земельному налогу в размере 108,95 руб. (по требованию № 29340 от 10.07.2019.

Из сведений, представленных УФССП России по Ивановской области, следует, что исполнительные производства возбуждались: № 34572/17/37008-ИП от 01.12.2017 – на основании судебного приказа по делу № 2а-561/2016, которое окончено 08.06.2018 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве»; № 33905/17/37008-ИП от 24.11.2017 – на основании судебного приказа по делу № 2а-1026/2017, которое окончено 15.06.2018 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве»;№ 30711/18/37008-ИП от 22.11.20178 – на основании судебного приказа по делу № 2а-2378/2017, которое окончено 12.12.2018 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве»;№ 24823/18/37008-ИП от 01.10.2018 – на основании судебного приказа по делу № 2а-1155/2018, которое окончено 15.06.2018 на основании п. 1 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований исполнительного документа);№ 22679/20/37008-ИП от 03.08.2020 – на основании судебного приказа по делу № 2а-1153/2020, которое окончено 19.08.2020 на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (в связи с отменой судебного приказа);№ 23053/20/37008-ИП от 07.08.2020 – на основании судебного приказа по делу № 2а-1209/2020, которое окончено 18.11.2020 на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве»; № 10379/25/37008-ИП от 06.02.2025 – на основании судебного приказа по делу № 2а-1362/2014, которое окончено 10.03.2025 на основании п. 1 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 69-79).

Решением налогового органа от 21.07.2020 № 471 признана безнадежной к взысканию и списана недоимка по налогу в сумме 9730 руб. Основанием для списания послужил акт суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности (л.д. 33).

Решением налогового органа от 26.04.2021 № 60 признана безнадежной к взысканию и списана недоимка по налогу в сумме 1661,29 руб. (л.д. 34).

Решением налогового органа от 29.12.2021 № 2494 признана безнадежной к взысканию и списана недоимка по налогу в сумме 12812,51 руб. и пени в сумме 4553,26 руб. Основанием для списания послужило постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № 114394770/3708 от 19.06.2019 (л.д. 35).

После перехода на ЕНС в адрес налогоплательщика выставлено требование № 184947 от 07.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 19460 руб., земельному налогу в сумме 388,97 руб., пени в сумме 6464,88 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023 (л.д. 12, 13).

Налоговым органом вынесено решение № 3838 от 07.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от № 184947 от 07.07.2023 в размере 17960,54 руб. (л.д. 31).

Решением налогового органа от 21.02.2024 № 1688 признана безнадежной к взысканию и списана недоимка по земельному налогу в сумме 324,97 руб., пени в сумме 5537,08 руб. Основанием для списания послужило решение суда по делу № 2а-53/2021 от 19.02.2024 (л.д. 36).

По заявлению УФНС России по Ивановской области № 5710 от 18.02.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Ивановского судебного района Ивановской области 17.03.2024 вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности за 2023 год в размере 11940,62 руб., в том числе по налогам в размере 9794 руб., пени в размере 2146,62 руб. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 08.04.2025 в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 46-49, 82, 83). С настоящим иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 07.08.2025, т.е. в установленный шестимесячный срок.

Суд соглашается с расчетами сумм налога, отраженными в налоговом уведомлении, и представленным административным истцом расчетом заявленной к взысканию суммы пени (л.д. 41).

Таким образом, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 64 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 9730 руб., а также пени с совокупной задолженности по состоянию на 18.02.2025 в размере 2031,4 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 4000 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 64 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 9730 руб., пени с совокупной задолженности по состоянию на 18.02.2025 в размере 2031,4 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Е. В. Чеботарева

В окончательной форме решение составлено 06.11.2025.