Решение № 2А-12392/2023 2А-2291/2024 2А-2291/2024(2А-12392/2023;)~М-7738/2023 М-7738/2023 от 16 января 2024 г. по делу № 2А-12392/2023

Дело № 2а-2291/2024

УИД 78RS0019-01-2023-010535-84


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 17 января 2024 г.

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Ельонышевой Е.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

при секретаре Якушиной С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 76 659 руб., пени в размере 9 535 руб. 10 коп., штрафа в размере 19 164 руб. 50 коп.

В обоснование заявленного иска административный истец ссылается на то обстоятельство, что в 2020 году административным ответчиком был получен доход от продажи объекта недвижимости, декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена, налог не уплачен, в связи с чем в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка, вынесено решение от 14.07.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исчислена сумма налога, штрафа, пени. В соответствии с действующим законодательством административному ответчику направлено требование об уплате налога, однако, несмотря на все принятые меры, административный ответчик налог не уплатил, ранее вынесенный судебный приказ о взыскании недоимки на основании возражений должника отменен, в связи с чем административный истец просит взыскать указанную задолженность в размере цены иска.

Представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности от 10.08.23 №, сроком один год (л.д. 65), в судебное заседание явился, пояснив, что в иске допущена опечатка, ко взысканию предъявлена задолженность по налогу на доходы за 2020 год, задолженность в размере цены иска на настоящий момент не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, несмотря на надлежащее его личное уведомление о дате, времени и месте судебного заседания (л.д. 71), не сообщив суду об уважительных причинах неявки и не ходатайствуя об отложении судебного заседания.

Ранее административным ответчиком были представлены возражения на административный иск, в которых он указывает на несогласие с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку допущенные в декларации нарушения устранены административным ответчиком самостоятельно, в связи с чем отсутствуют правовые основания для взыскания налога, пени и штрафных санкций (л.д. 26-27).

В соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ суд пришел к выводу о необходимости рассмотрения дела в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска, по следующим основаниям.

Материалами дела установлено и не оспаривается сторонами, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС № 26 по СПб. В 2020 году административным ответчиком получен доход от продажи недвижимого имущества: 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 3 065 000 руб.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ и составляет 13 процентов.

Налоговым периодом согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация согласно п. 1 ст. 229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год должна была быть представлена административным ответчиком не позднее 30.04.2021, а соответствующий налог уплачен не позднее 15.07.2021.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 75 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком в установленный законом срок обязанности по уплате налога на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

Из материалов дела следует, что в связи с непредставлением ФИО2 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в период с 16.07.2021 по 18.10.2021 в отношении нее проведена камеральная проверка.

Решением № от 14.07.2022 ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, с нее взысканы налог на доход физических лиц за 2020 год в размере 76 659 руб., пени в размере 9 535 руб. 10 коп., а также штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 11 498 руб. 50 коп. и штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7 666 руб. (л.д. 5-9).

В возражениях на административный иск административный ответчик указывает на несогласие с указанным решением налогового органа в связи с тем, что 20.08.2022 им была подана декларация № с номером корректировки 1, камеральная налоговая проверка была завершена с нарушениями. 28.02.2023 ФИО2 была подана декларация № с номером корректировки 2, камеральная налоговая проверка завершена без нарушений 26.05.2023.

Вместе с тем, декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с номером корректировки 1 представлена ФИО2 только 20.08.2022 (л.д. 35-42), то есть после вынесения налоговой инспекцией решения № от 14.07.2022.

Таким образом, довод административного ответчика о том, что уточненная декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год представлена в установленный срок, несостоятелен и не подтверждается материалами дела.

Кроме того, подача уточненной налоговой декларации после принятия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не является основанием для его отмены.

Решение № от 14.07.2022 ФИО2 в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось, что подтверждается ответом УФНС России по Санкт-Петербургу на запрос суда (л.д. 78). Сведений об обжаловании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в суд материалы дела не содержат, административным ответчиком обратного не представлено.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № от 26.09.2022 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 76 659 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 9 535 руб. 10 коп., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 11 498 руб. 50 коп., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7 666 руб., со сроком исполнения до 10.11.2022 года (л.д. 10-13).

В соответствии со статьей 14 КАС РФ административное судопроизводство в Российской Федерации осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон, при этом согласно статье 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Представленный административным истцом расчет пени, начисленной на недоимки по налогам за исковой период, судом проверен, признан арифметически верным, ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (определения об отказе в принятии заявления).

Как следует из материалов дела, 28.02.2023 мировым судьей судебного участка № 169 Санкт-Петербурга вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 59-60), копия указанного определения суда получена взыскателем МИФНС № 26 по СПб 06.03.2023 (л.д. 63).

С настоящим исковым заявлением истец обратился в суд 09.08.2023 (л.д. 3), следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа административным истцом не пропущен.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Каких-либо иных возражений на административный иск, а равно доказательств факта уплаты налогов за исковой период административным ответчиком не представлено, несмотря на длительность искового и приказного производства по заявленным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по Санкт-Петербургу задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 76 659 руб., пени в размере 9 535 руб. 10 коп., штраф в размере 19 164 руб. 50 коп., а всего 105 358 (сто пять тысяч триста пятьдесят восемь) руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в доход государства государственную пошлину в сумме 3 307 (три тысячи триста семь) руб. 17 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Решение в окончательной форме решение принято 17 января 2024 г.

Судья Е.В. Ельонышева