Решение № 02А-1023/2025 02А-1023/2025~МА-0841/2025 МА-0841/2025 от 18 ноября 2025 г. по делу № 02А-1023/2025

УИД № 77RS0001-02-2025-008155-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации


19 ноября 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1023/25 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию, обязании исключить из единого налогового счета,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве о признании безнадежной к взысканию задолженности, отраженной в справке от 16 мая 2025 г. № 2025-78766, в сумме 82166,89 руб., обязании списать данную задолженность с единого налогового счета административного истца.

Требования мотивированы тем, что сроки для принудительного взыскания задолженности истекли, часть задолженности отнесена к просроченной, однако начисление пени продолжается.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 явился, административный иск поддержал.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебное заседание явилась, административный иск не признала по доводам письменного отзыва, пояснив, что в отношении спорной задолженности применены меры принудительного взыскания, в связи с чем она не может быть признана безнадежной к взысканию.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по состоянию на 1 января 2023г. на едином налоговом счете ФИО1 числилась задолженность в размере 133861,16 руб.

Согласно справке № 2025-78766 по состоянию на 16 мая 2025 г. задолженность ФИО1 составляла 82166,89 руб., в том числе:

- земельный налог за 2017 г. – 440,52 руб.,

- земельный налог за 2017 г. – 72,18 руб.,

- земельный налог за 2017 г. – 197,32 руб.,

- земельный налог за 2020 г. – 5098 руб.,

- земельный налог за 2021 г. – 3368 руб.,

- земельный налог за 2022 г. – 3368 руб.,

- земельный налог за 2022 г. – 713 руб.,

- земельный налог за 2022 г. – 713 руб.,

- земельный налог за 2022 г. – 196 руб.,

- земельный налог за 2023 г. – 3368 руб.,

- земельный налог за 2023 г. – 862руб., всего – 26662,02 руб.,

- пени – 55504,87 руб., в том числе пени по состоянию на 1 января 2023 г. – 32691,25 руб., пени, начисленные с 1 января 2023 г. – 22858,50 руб.

Согласно справке № 2025-78766, задолженность, по которой истек срок взыскания, не входящая в сальдо ЕНС, составляет 6322,88 руб.

Налоговым органом были направлены налогоплательщику требования: № 30286 от 20 декабря 2016 г., № 68900 от 14 февраля 2017 г., № 1208 от 6 февраля 2018 г., № 12369 от 9 февраля 2018 г., № 25318 от 20 декабря 2018 г., № 41062 от 8 февраля 2019 г., № 31677 от 18 декабря 2019 г., № 87284 от 1 марта 2020 г., № 42752 от 11 декабря 2020 г., № 198871 от 15 декабря 2021 г., № 168456 от 15 декабря 2022 г.

Согласно требованию об уплате задолженности от 25 мая 2023 г. № 6166, у ФИО1 имеется недоимка по налогу на имущество и земельному налогу в сумме 96045,91 руб., по пене – 36251,78 руб.

16 ноября 2023 г. налоговым органом принято решение № 12073 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 25 мая 2023 г., в размере 135246,86 руб.

17 июня 2024 г. мировым судьей судебного участка № 325 района Северное Медведково г.Москвы вынесен судебный приказ № 2а-177/325/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 10260,10 руб., в том числе: за 2020 г. – 713 руб., за 2021 г. – 713 руб., за 2022 г. – 3368 руб. и 196 руб., пени – 5270,10 руб.

Данный судебный приказ исполнен в ходе исполнительного производства №446683/24/77029-ИП.

По состоянию на 15 августа 2025 г. на ЕНС налогоплательщика числится задолженность в сумме 37752,97 руб., в том числе по налогам – 17370,02 руб., по пене – 20382,95 руб.

Задолженность по налогам включает:

- земельный налог по сроку уплаты 01.12.2021 – 4782,02 руб.,

- земельный налог по сроку уплаты 01.12.2022 – 3368 руб.,

- земельный налог по сроку уплаты 01.12.2023 – 3368 руб.,

- земельный налог по сроку уплаты 01.12.2023 – 713 руб.,

- земельный налог по сроку уплаты 01.12.2023 – 713 руб.,

- земельный налог по сроку уплаты 01.12.2023 – 196 руб.,

- земельный налог по сроку уплаты 01.12.2023 – 3368 руб.,

- земельный налог по сроку уплаты 02.12.2024 – 862 руб.,

- земельный налог по сроку уплаты 02.12.2024 – 3368 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции на момент обращения административного истца в суд, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч. 2 ст. 4 названного Федерального закона в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Пункт 1 части 9 статьи 4 данного закона устанавливает, что с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств применения мер принудительного взыскания в отношении имеющейся у ФИО1 просроченной задолженности по земельному налогу за 2018 г. в сумме 8266 руб., по земельному налогу за 2019 г. в сумме 5098 руб., по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 1180 руб., суд приходит к выводу о признании данной задолженности, а также начисленной на нее пени безнадежными к взысканию.

Кроме того, подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность по земельному налогу за 2020 г. в сумме 4782,02 руб., по земельному налогу за 2021 г. в сумме 3368 руб. и соответствующим пеням, включенная в сальдо ЕНС, поскольку на момент обращения административного истца в суд срок на взыскание задолженности истек и сведений о применении мер принудительного взыскания в отношении данной задолженности налоговым органом не представлено.

В остальной части требования ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворению не подлежат, поскольку в отношении задолженности по земельному налогу за 2020-2022 г.г. на сумму 4990 руб. и пени – 5270,10 руб. налоговым органом применены меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом № 2а-177/325/2024, который фактически исполнен и не отменен. Срок принудительного взыскания задолженности по налогам за 2023 г.г. на момент обращения административного истца в суд не истек.

На основании ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию расходы по уплате госпошлины в сумме 3000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 (ИНН …), по земельному налогу за 2018 год в сумме 8266 руб., по земельному налогу за 2019 г. в сумме 5098 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1180 руб., по земельному налогу за 2020 г. в сумме 4782,02 руб., по земельному налогу за 2021 г. в сумме 3368 руб. и по пеням, начисленным на указанную задолженность, обязать ИФНС России № 15 по г.Москве исключить указанную задолженность из единого налогового счета ФИО1

В остальной части в удовлетворении административного иска ФИО1 отказать.

Взыскать с ИФНС России № 15 по г.Москве в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 21 января 2026 г.

Судья М.В. Невзорова