Решение № 2А-2108/2025 2А-2108/2025~М-1934/2025 М-1934/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-2108/2025

Дело № 2а-2108/2025 Мотивированное
решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года

г. Ярославль

Ленинский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Соколовой Н.А.,

при секретаре Лавровой А.Н.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО, о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округовв общем размере 12 616 рублей 01 копейки, в том числе: за 2019 года – 773 рубля, за 2020 год – 835 рублей 50 копеек, за 2021 год –835 рублей 50 копеек,за 2022 год – 835 рублей 50 копеек,за 2023 год – 835 рублей 50 копеек, а также пени, исчисленных по состоянию на 31 декабря 2022 года в размере 517 рублей 68 копеек, и пени, исчисленных за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2025 года в размере 1 675 рублей 32 копеек,всего – 6 308 рублей с каждого административного ответчика.

В обоснование административного иска указано, что несовершеннолетняя ФИО, состоит на налоговом учете.По сведениям, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику в спорный период принадлежала 1/2 доля в праве общей долевой собственности в квартире, расположенной по адресу: <адрес> В установленные сроки административными ответчиками не была исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем налогоплательщику были направлены требования № 3377 от 04 февраля 2019 года, № 1980 от 11 февраля 2020 года, № 7722 от 16 июня 2021 года, № 49052 от 21 декабря 2021 года, № 57060 от 09 июля 2023 года, на уплату налога и пени в указанном размере, в предложенный срок налог, пени уплачены не были. Определениями мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Ярославля от 21 марта 2025 года и 25 июля 2025 года судебные приказы о взыскании задолженности отменены ввиду поступивших от должников возражений.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала по иску, указав, что налоговым органом пропущен срок исковой давности за период с 2019 по 2021 годы.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, представил отзыв на иск, в котором просил о рассмотрении дела в его отсутствие, заявил о пропуске административным истцом срока исковой давности за период с 2019 по 2021 годы.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании положений п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнениеобязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы,осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

На территории г. Ярославля налог на имущество физических лиц установлен и введен решением муниципалитета г. Ярославля от 27 ноября 2014 года № 441, которым установлены ставки, а также льготы отдельным категориям налогоплательщиков и прядок их предоставления.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

По делу установлено, что несовершеннолетняя ФИО, состоит на налоговом учете.

Органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговый орган были представлены сведения, в соответствии с которыми на имя несовершеннолетней ФИО зарегистрировано недвижимое имущество: 1/2 доля в праве общей долевой собственности в квартире, расположенной по адресу: <адрес>

По состоянию на 05 февраля 2025 года (на дату формирования заявления на выдачу судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 12 616 рублей 01 копейку, в том числе налог – 8 230 рублей, пени – 4 386 рублей 01 копейка.

Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 35047881 от 03 августа 2020 года, № 28216010 от 01 сентября 2021 года, № 2583965 от 01 сентября 2022 года, № 58709798 от 29 июля 2023 года, № 149587361 от 24 июля 2024 года, однако административными ответчиками исполнены не были.

В установленный срок налоги административными ответчиками уплачены не были, в связи с чем, по месту жительства направлены требования об уплате задолженности № 3377 от 04 февраля 2019 года со сроком исполнения до 18 марта 2019 года, № 1980 от 11 февраля 2020 года со сроком исполнения до 26 марта 2020 года, № 7722 от 16 июня 2021 года со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года, № 49052 от 21 декабря 2021 года со сроком исполнения до 01 февраля 2022 года, № 57060 от 09 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.

За административными ответчиками, каждым в отдельности, числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6 308 рублей, в том числе: за 2019 года – 773 рубля, за 2020 год – 835 рублей 50 копеек, за 2021 год – 835 рублей 50 копеек, за 2022 год – 835 рублей 50 копеек, за 2023 год – 835 рублей 50 копеек, а также пени, исчисленных по состоянию на 31 декабря 2022 года в размере 517 рублей 68 копеек, и пени, исчисленных за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2025 года в размере 1 675 рублей 32 копеек.

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на 20 февраля 2025 года) установлено, что налоговый орган вправеобратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Ярославля с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности. 27 февраля 2025 года мировым судьей вынесены судебные приказы № 2.3А-455/2025 (в отношении ФИО1), № 2.3А-456/2025 (в отношении ФИО2). Определениями мирового судьи от 21 марта 2025 года и 25 июля 2025 года судебные приказы отменены в связи с поступившими от должников возражениями.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет.

Согласно п.п. 2,3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Подпунктом 1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога № 57060 от 09 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01 января 2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в том числе по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в том числе обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Предусмотренный законом срок для взыскания задолженности на момент обращения в суд 22 сентября 2025 года не истёк, в том числе с учетом общей суммы недоимки по обязательным платежам, которая подлежала уплате, с учетом положений ст. 48 НК РФ.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания с ФИО1, ФИО2 задолженности по налогам, пени, в связи с чем суд признает доводы административных ответчиков о пропуске инспекцией срока на обращение в суд несостоятельными.

Доказательств уплаты налога за спорные периоды, либо необоснованного возложения на ответчиков обязанности по оплате налогов, административными ответчиками суду не представлены.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пеней судом проверен, представляется правильным.

В силу п.1 ст. 21 Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ) способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

В соответствии с п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст.ст. 26, 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), а также несовершеннолетних в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет являются их родители.

С учетом приведенных норм, а также ст. 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 г. N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

В силу ч. 3 ст. 37 ГПК РФ права, свободы и законные интересы несовершеннолетних в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, защищают в процессе их законные представители.

Согласно ч.1 ст. 61 Семейного кодекса РФ (далее СК РФ) родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей (ч. 1 ст. 80 СК РФ).

При таких обстоятельствах, задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени подлежат взысканию с законных представителей налогоплательщика ФИО – родителей ФИО1 и ФИО2 в равных долях.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ с административных ответчиков в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, то есть по 2 000 рублей с каждого.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области <данные изъяты> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> действующей в интересах несовершеннолетней ФИО, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 года – 773 рубля, за 2020 год – 835 рублей 50 копеек, за 2021 год – 835 рублей 50 копеек, за 2022 год – 835 рублей 50 копеек, за 2023 год – 835 рублей 50 копеек, пени, исчисленные по состоянию на 31 декабря 2022 года в размере 517 рублей 68 копеек, пени, исчисленные за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2025 года в размере 1 675 рублей 32 копеек, всего - 6 308 рублей.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> действующего в интересах несовершеннолетней ФИО в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 года – 773 рубля, за 2020 год – 835 рублей 50 копеек, за 2021 год – 835 рублей 50 копеек, за 2022 год – 835 рублей 50 копеек, за 2023 год – 835 рублей 50 копеек, пени, исчисленные по состоянию на 31 декабря 2022 года в размере 517 рублей 68 копеек, пени, исчисленные за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2025 года в размере 1 675 рублей 32 копеек, всего - 6 308 рублей.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 000 рублей.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ленинский районный суд г. Ярославля путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Соколова