Решение № 2А-811/2026 2А-811/2026~М-3064/2025 М-3064/2025 от 13 апреля 2026 г. по делу № 2А-811/2026

Дело № 2а-811/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2026 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.,

при секретаре Корнюшка Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

помощник судьи Шестакова Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, единому налогу на вмененный доход, о взыскании штрафа, пени,

установил:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности (с учетом уточнения) в размере 71828,58 руб., в том числе:

- единый налог на вмененный доход в размере 2706,94 руб. за 2020 год;

- штраф по единому налогу на вмененный доход в общей сумме 270,70 руб.;

- земельный налог в размере 110 руб. за 2020 год;

- земельный налог в размере 110 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 110 руб. за 2022 год;

- налог на доходы физических лиц в размере 47245,13 руб. за 2021 год;

- налог на доходы физических лиц в размере 4931 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1210,25 руб.;

- налог на имущество физических лиц в размере 386 руб. за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 392 руб. за 2022 год;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 2500 руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1815,25 руб.;

- пени в размере 10041,31 руб. за расчетный период с 01.01.2020 по 09.01.2024.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является (являлся) собственником объектов недвижимого имущества, соответственно, является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. За 2020-2022 годы налогоплательщику исчислены соответствующие налоги, направлены налоговые уведомления, которые оставлены налогоплательщиком без исполнения. Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год, налога на доходы физических лиц за 2021 год. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, налоговым органом за каждый день просрочки исполнения обязанности по их уплате начислена пеня за период с 01.01.2020 по 31.12.2022. В связи с образованием 01.01.2023 отрицательного сальдо единого налогового счета (сокращенное наименование - ЕНС), налогоплательщику направлено требование ** от 09.07.2023, которое в установленный срок не исполнено. Налоговым органом начислена пеня за период с 01.01.2023 по 09.01.2024. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 07.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 73089,79 руб. 23.07.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований. Полагал, что налоговый вычет при расчете НДФЛ за 2021 год подлежал применению к каждому проданному объекту, а не к их общей кадастровой стоимости. Кроме того, в 2023 году в период отбывания наказания в местах лишения свободы с его лицевого счета в счет погашения налоговой задолженности списаны денежные средства в размере 5000 руб. Считает, что пени начислены налоговым органом неправомерно, поскольку в период их начисления и до настоящего времени он отбывает наказание в местах лишения свободы.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 04.09.2025 № 7000-00-21/213, диплома серии **, выданного 02.07.2016, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не известила. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ служба как орган государственной власти, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщиков, она закреплена Конституцией Российской Федерации (статья 57), а также Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института единого налогового счета.

С 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, выставленное после 1 января 2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика на текущую дату, принятие мер по нему осуществляется в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены (то есть в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком, направляется единое требование, а отдельное требование в отношении иных недоимок, возникших к указанной дате, не требуется).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановлениями Правительства от 20 октября 2022 года N 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании N 163679 от 9 июля 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлено требование ** от 09.07.2023 на общую сумму 68144,54 руб., в котором указано о наличии у налогоплательщика недоимки по НДФЛ в размере 53339, налогу на имущество физических лиц в размере 386 руб., ЕНВД в размере 2706,94 руб., земельному налогу в размере 220 руб., штрафы в размере 5796,20 руб., а также пени в размере 5696,40 руб. со сроком исполнения до 28.08.2023 (л.д. 19).

ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год, подлежащих уплате не позднее 01.12.2023. В этой связи отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 увеличилось.

Соответственно, указанный платеж не мог быть включен в требование ** от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением 01.12.2023 срока уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год, повторное направление требования не предусмотрено.

В связи с неисполнением в установленный срок требования ** от 09.07.2023, 31.01.2024 УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

07.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № 2а-521/2024(1) о взыскании с ФИО1 задолженности.

Указанный судебный приказ отменен определением этого же мирового судьи от 23.07.2025, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено УФНС России по Томской области 24.12.2025 (л.д. 43-45) и поступило в Северский городской суд Томской области 24.12.2025 (л.д. 4), то есть в срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок взыскания предъявленной к взысканию задолженности, не является пропущенным. Все действия налогового органа в отношении данных недоимок и пени, совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог относятся к числу местных налогов и сборов (пункты 1, 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации)

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в соответствии со статьей 401 названного Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог на имущество физических на территории ЗАТО Северск исчисляется по налоговым ставкам, установленным решением Думы ЗАТО Северск от 26 сентября 2019 года N 55/2 "О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск".

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1, 2 статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорные периоды 2020-2022 годов ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества:

- с 17.12.2018 51/17330 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по [адрес], с кадастровым номером **, площадью 10093565 кв. м (л.д. 129-132);

- с 26.04.2021 по 01.04.2025 нежилое помещение (гараж), расположенный по [адрес], с кадастровым номером **, площадью 48,3 кв. м (л.д. 149, 123-125);

- с 26.04.2021 по 01.04.2025 нежилое помещение (гараж), расположенный по [адрес], с кадастровым номером **, площадью 48,3 кв. м (л.д. 147, 120-122);

- с 26.04.2021 по 24.09.2021 нежилое помещение (гараж), расположенный по [адрес], с кадастровым номером **, площадью 48,3 кв. м (л.д. 148, 117-119);

- с 26.04.2021 по 24.09.2021 нежилое помещение (гараж), расположенный по [адрес], с кадастровым номером **, площадью 48,3 кв. м (л.д. 150, 126-128).

Указанное подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица (л.д. 8), ответами филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Томской области на судебные запросы (л.д. 117-132, 147-150).

Налоговым органом на основании статей 396, 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации произведено исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога:

- за 2020 год:

в размере 110 руб. в отношении 51/17330 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 12415 084 руб. * на налоговую ставку 0,30% * 51/17330 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 10).

- за 2021 год:

в размере 110 руб. в отношении 51/17330 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 12415 084 руб. * на налоговую ставку 0,30% * 51/17330 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 11);

в размере 74 руб. в отношении нежилого помещения (гараж), расположенного по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 444 550 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 5 месяцев фактического владения * 0,4 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 11);

в размере 74 руб. в отношении нежилого помещения (гараж), расположенного по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 444 550 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 5 месяцев фактического владения * 0,4 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 11);

в размере 119 руб. в отношении нежилого помещения (гараж), расположенного по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 444 550 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 8 месяцев фактического владения * 0,4 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 11);

в размере 74 руб. в отношении нежилого помещения (гараж), расположенного по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 444 550 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 8 месяцев фактического владения * 0,4 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 11).

- за 2022 год:

в размере 110 руб. в отношении 51/17330 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 12415 084 руб. * на налоговую ставку 0,30% * 51/17330 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 13);

в размере 196 руб. в отношении нежилого помещения (гараж), расположенного по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 444 550 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 0,6 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 13);

в размере 74 руб. в отношении нежилого помещения (гараж), расположенного по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 444 550 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 0,6 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 13).

Исчисленные налоги за 2020-2022 годы отражены в налоговых уведомлениях, направленных в адрес административного ответчика: ** от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 10), ** от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 11-12), ** от 29.07.2023 сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 13).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в п. п. 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Абзацем 2 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ установлены особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 220 настоящего Кодекса, а именно, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 настоящего Кодекса, а также полученные от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пунктами 2, 4 ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год.

Налоговым органом произведено исчисление налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 48408 руб. Кроме того, согласно справке о доходах от налогового агента АО «Тинькофф Банк» у ФИО1 имеется не удержанный налог в размере 4931 руб.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Томской области ** от 23.12.2022 установлено, что в соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 в 2021 году являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области, предоставленных в налоговый орган, 24.09.2021 ФИО1 отчуждены объекты недвижимого имущество на основании договора купли-продажи от 08.09.2021, а именно:

- гараж, расположенный по [адрес];

- гараж, расположенный по [адрес].

Данное обстоятельство также подтверждается ответом филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Томской области на судебный запрос.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование ** от 22.09.2022 о необходимости предоставления налоговой декларации, которая от налогоплательщика не поступила.

Кадастровая стоимость гаражей по состоянию на 01.01.2021 составляет 889100,60 руб., следовательно, кадастровая стоимость, с учетом понижающего коэффициента 0,7, составляет 622370,42 руб.

Таким образом, налоговая база за 2021 год от продажи помещений составляет 372370,42 руб. (622370,42 руб. – 250000 руб.), сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 48408 руб. (372370,42 руб. * 13%).

Согласно карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ у налогоплательщика отсутствует переплата, которая может быть зачтена в счет уплаты налога.

ФИО1 совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 НК РФ: неуплата НДФЛ за 2021 год в результате занижения налоговой базы, влечет наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы НДФЛ в размере 9682 руб. (48408 руб. * 20%).

Кроме того, в нарушение ст. 229, пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ ФИО1 не представил в установленный срок до 04.05.2022 налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 год с отражением дохода, полученного от продажи имущества, тем самым совершив виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность и взыскание штрафа в размере 14 522 руб. (48 408 * 30%).

В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафных санкций на основании ст. 112, 114 НК РФ уменьшен в 8 раз, что составляет 1815,25 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ, 1210,25 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ.

ФИО1 на основании ст. 101 НК РФ привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа, размер которых с учетом смягчающих обстоятельств составил 1815,25 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ, 1210,25 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 101.3 НК РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (ч. 9 ст. 101.3 НК РФ).

Таким образом, ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в 2021 году и в установленный законом срок (не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом) обязанность по уплате налога не исполнил.

Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ, материалы дела не содержат доказательств отмены или изменения в установленном законом порядке решения заместителя руководителя УФНС России по Томской области ** от 23.12.2022, в связи с чем суд приходит к выводу о возложенной на ФИО1 обязанности исполнения указанного решения.

Доказательств уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 48408 руб. и 4931 руб., а также уплаты штрафов по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере 1815,25 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере 1210,25 руб., материалы дела также не содержат.

При этом из представленных налоговым органом документов следует, что 24.06.2025 и 29.09.2025 от ФИО1 поступили платежи в общем размере 1162,87 руб. Указанные денежные средства распределены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Указанный платеж учтен налоговым органом, в настоящем административном исковом заявлении к взысканию предъявлена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 47245,13 руб.

Согласно ст. 346.28 НК РФ (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Пунктом 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ) (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений).

По правилам пункта 1 ст. 346.31 НК РФ (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений) ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Как следует из решения заместителя начальника ИФНС по ЗАТО Северск Томской области № 315 от 09.03.2021 ФИО1 оказывал автотранспортные услуги по перевозке грузов, что подпадает под действие ст. 346.26 главы 26.3 НК РФ и Решения Думы городского округа ЗАТО Северск от 25.08.2016 № 16/8 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности на территории ЗАТО Северск», в связи с чем, в соответствии со ст. 346.28 НК РФ, он является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

24.05.2019 ФИО1 исполнена обязанность, установленная п. 2 ст. 346.28 НК РФ в части постановки на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.

Согласно ст. 80, ст. 346.32 НК РФ ФИО1 обязан представлять налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода и уплачивать ЕНВД по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года предоставил 11.10.2020, сумма налога к уплате по сроку 26.10.2020 составила 0,00 руб.

Вместе с тем, в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 года установлено, что налогоплательщиком в нарушение ст. 346.32 НК РФ неправильно исчислен налог. В результате чего установлена неполная уплата суммы ЕНВД по сроку 26.10.2020 в размере 2707 руб.

Неуплата сумм налога в результате неправильного исчисления налога, является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов неуплаченных сумм налога. Сумма штрафа составляет 541,40 руб. (2707 * 20%).

В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафных санкций на основании ст. 112, 114 НК РФ уменьшен в 2 раза, что составляет 270,70 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ.

ФИО1 на основании ст. 101 НК РФ привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением наказания в виде штрафа, размер которого с учетом смягчающих обстоятельств составил 270,70 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Таким образом, ФИО1 являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход за 2020 год и в установленный законом срок обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил.

Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ, материалы дела не содержат доказательств отмены или изменения в установленном законом порядке решения заместителя начальника ИФНС по ЗАТО Северск Томской области ** от 09.03.2021, в связи с чем суд приходит к выводу о возложенной на ФИО1 обязанности исполнения указанного решения.

Доказательств уплаты единого налога на вмененный доход за 2020 год в размере 2707 руб., а также уплаты штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2020 год в размере 270,70 руб., материалы дела также не содержат.

При этом из представленных налоговым органом документов следует, что актуальная сумма задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2020 год составляет 2706,94 руб.

Из решения заместителя начальника ИФНС по ЗАТО Северск Томской области ** от 19.04.2021 следует, что в рамках проводимой камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 года, выявлены противоречия между сведениями относительно сумм страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере, уплаченных ФИО1 в 3 квартале 2020 года и указанных им в налоговой декларации.

В адрес ФИО1 14.12.2020 заказным письмом направлено требование ** от 10.12.2020 о необходимости предоставить соответствующие пояснения.

В установленный срок (29.12.2020), а также на дату вынесения решения ** от 19.04.2021, пояснения не представлены, соответствующие исправления в ранее представленную декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2020 года не внесены.

ФИО1 совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 129.1 НК РФ: неправомерное несообщение лицом сведений, которые лицо должно сообщить налоговому органу, влечет наложение штрафа в размере 5000 руб.

В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафных санкций на основании ст. 112, 114 НК РФ уменьшен в 2 раза, что составляет 2 500 руб. по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

Таким образом, ФИО1 являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход за 2020 год и в установленный законом срок не представил пояснения относительно расхождения сведений о суммах указанных в налоговой декларации.

Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ, материалы дела не содержат доказательств отмены или изменения в установленном законом порядке решения заместителя начальника ИФНС по ЗАТО Северск Томской области ** от 19.04.2021, в связи с чем суд приходит к выводу о возложенной на ФИО1 обязанности исполнения указанного решения.

Доказательств уплаты штрафа по п. 1 ст. 129.1 НК РФ за 2020 год в размере 2 500 руб., материалы дела также не содержат.

Проверив расчеты сумм налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020-2022 годы, единого налога на вмененный доход за 2020 год, налога на доходы физических лиц за 2021 год, штрафов, суд признает их арифметически верными, соответствующим фактическим обстоятельствам дела и требованиям закона.

Довод административного ответчика о том, что налоговый вычет при расчете НДФЛ за 2021 год подлежал применению к каждому проданному объекту, а не к их общей кадастровой стоимости, признается судом несостоятельным и отклоняется.

В соответствии со ст. 216, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ если налогоплательщик за один календарный год продал несколько объектов недвижимости, предельные суммы налогового вычета применяются по всем проданным объектам в совокупности, а не отдельно по каждому объекту.

Следовательно, расчет налога на доходы физических лиц за 2021 год от продажи двух объектов недвижимости произведен налоговым органом в соответствии с действующим законодательством.

На основании изложенного, суд находит требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход в размере 2706,94 руб. за 2020 год, штрафа по единому налогу на вмененный доход в общей сумме 270,70 руб.; задолженности по земельному налогу в размере 110 руб. за 2020 год; по земельному налогу в размере 110 руб. за 2021 год; по земельному налогу в размере 110 руб. за 2022 год; по налогу на доходы физических лиц в размере 47245,13 руб. за 2021 год; по налогу на доходы физических лиц в размере 4931 руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 1210,25 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 386 руб. за 2021 год; по налогу на имущество физических лиц в размере 392 руб. за 2022 год; штрафа в соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 2500 руб.; штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1815,25 руб., обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в размере 10041,31 руб. за период с 01.01.2020 по 09.01.2024, суд приходит к следующему.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, пеня подлежит расчету применительно к конкретной сумме налога, сбора или страховых взносов, в отношении которых нарушен установленный законодательством срок уплаты.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 и пунктом 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 пени начислению не подлежат (мораторий на возбуждение дел о банкротстве).

Административным истцом заявлена к взысканию пеня в совокупном размере 10041,31 руб., которая согласно детализированному расчету пени, представленному суду, включает в себя пени, начисленные на недоимки по состоянию на 31.12.2022 и пени, начисленные на совокупную задолженность по ЕНС за период с 01.10.2023 по 09.01.2024.

По состоянию на 31.12.2022 пеня в общем размере 994 руб. начислена на следующие недоимки:

- по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в общем размере 472,40 руб. за период с 01.01.2020 по 18.11.2021;

-по налогу на доходы физических лиц в размере 36,98 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

-по налогу на доходы физических лиц в размере 96,82 руб. за период с 24.12.2022 по 31.12.2022;

- по единому налогу на вмененный доход за 2020 год в размере 379,39 руб. за период с 10.03.2021 по 21.12.2022;

- по земельному налогу за 2020-2021 годы в общем размере 8,41 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

Также налоговым органом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024, которое по состоянию на 01.01.2023 составляло 56651,94 руб. и включало в себя недоимки:

- по земельному налогу за 2020 год – 110 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год – 110 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 48408руб.;

- по налогу на доходы физических лиц – 4931 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 386 руб.;

- по единому налогу на вмененный доход за 2020 год – 2 706,94 руб.

Недоимки по земельному налогу за 2020-2021 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по единому налогу на вмененный доход за 2020 год взыскиваются в настоящем административном деле, сведений об их полном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании пеней начисленных на указанные недоимки как за период до 01.01.2023, так и с 01.01.2023 по 09.01.2024 являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом суд считает необходимым отметить, что налоговым органом правомерно начислена пеня на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 48408 руб., поскольку платежи в счет погашения данной недоимки поступили от ФИО1 24.06.2025 и 29.09.2025, то есть за пределами периода начисления пени.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 ссылался на то обстоятельство, что в 2023 году в период отбывания наказания в местах лишения свободы с его лицевого счета в счет погашения налоговой задолженности списаны денежные средства в размере 5000 руб.

Согласно ответу УФНС России по Томской области на запрос суда за период с 01.01.2023 по 08.04.2026 платежей в размере 5000 руб. в информационный ресурс налогового органа от ФИО1 (на ЕНС) не поступало.

При этом из ответа ФКУ ИК-4 УФСИН России по Томской области следует, что в период с февраля по март 2024 года с лицевого счета ФИО1 произведено удержание в размере 5000 руб. в пользу ОСП по г. Северску ИП ** от 18.10.2023, предмет исполнения штраф.

Из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда следует, что 18.10.2023 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство **-ИП, на основании исполнительного документа **.13, выданного УФНС России по Томской области о взыскании штрафа в размер 5000 руб. Исполнительное производство окончено 08.02.2024 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. При этом из указанного ответа усматривается, что сумма в размере 5000 руб. является штрафом за администратвиное правонарушение.

Из представленных в материалы дела сведений следует, что недоимки по страховым взносам, на которые начислены пени за период с 01.01.2020 по 18.11.2021, уплачены ФИО1 в полном объеме за пределами сроков установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Следовательно требования налогового органа о взыскании пеней начисленных на данные недоимки, суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

По состоянию на 02.12.2023 сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 увеличилась, в связи с истечением 01.12.2023 срока уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год.

Указанные недоимка взыскиваются в настоящем административном деле, сведений об их полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанные недоимки подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 02.12.2023 по 09.01.2024.

Проверив представленный УФНС России по Томской области, расчет пени за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, суд признает его арифметически верным, соответствующим фактическим обстоятельствам дела и требованиям закона.

Вместе с тем, суд не может признать верным расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024.

С учетом, установленных в рамках настоящего дела обстоятельств, суд приходит к выводу, что совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 состоит из следующих недоимок:

- по земельному налогу за 2020 год – 110 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год – 110 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год – 110 руб. (с 02.12.2023);

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 48408руб.;

- по налогу на доходы физических лиц – 4931 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 386 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 392 руб. (с 02.12.2023);

- по единому налогу на вмененный доход за 2020 год – 2 706,94 руб.

С учетом изложенного пеня, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 составит 7136,99 руб. исходя из следующего расчета:

56651,94 руб. * 204 дня (01.01.2023-23.07.2023) * 1/300 * 7,5% (ключевая ставка) = 2889,25 руб.;

56651,94 руб. * 22 дня (24.07.2023-14.08.2023) * 1/300 * 8,5% (ключевая ставка) = 353,13 руб.;

56651,94 руб. * 34 дня (15.08.2023-17.09.2023) * 1/300 * 12% (ключевая ставка) = 770,47 руб.;

56651,94 руб. * 42 дня (18.09.2023-29.10.2023) * 1/300 * 13% (ключевая ставка) = 1031,06 руб.;

56651,94 руб. * 33 дня (30.10.2023-01.12.2023) * 1/300 * 15% (ключевая ставка) = 934,76 руб.;

57153,94 руб. * 16 дней (02.12.2023-17.12.2023) * 1/300 * 15% (ключевая ставка) = 457,23 руб.;

57153,94 руб. * 23 дня (18.12.2023-09.01.2024) * 1/300 * 16% (ключевая ставка) = 701,09 руб.

Довод административного ответчика о том, что пени начислены налоговым органом неправомерно, поскольку в период их начисления и до настоящего времени он отбывает наказание в местах лишения свободы, суд признает не состоятельным и отклоняет, поскольку пеня является штрафной санкцией, применяемой в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов в сроки, установленные налоговым законодательством. Обстоятельство нахождения ФИО1 в местах лишения свободы не является основанием для освобождения от предусмотренной обязанности по уплате налогов.

На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств уплаты взыскиваемой задолженности, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 69918,26 руб., в том числе:

- единый налог на вмененный доход в размере 2706,94 руб. за 2020 год;

- штраф по единому налогу на вмененный доход в общей сумме 270,70 руб.;

- земельный налог в размере 110 руб. за 2020 год;

- земельный налог в размере 110 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 110 руб. за 2022 год;

- налог на доходы физических лиц в размере 47245,13 руб. за 2021 год;

- налог на доходы физических лиц в размере 4931 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1210,25 руб.;

- налог на имущество физических лиц в размере 386 руб. за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 392 руб. за 2022 год;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 2500 руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1815,25 руб.;

- пени в размере 8130,99 руб. за расчетный период с 01.01.2020 по 09.01.2024.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 ФИО10 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, единому налогу на вмененный доход, о взыскании штрафа, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 69918,26 руб., в том числе:

- единый налог на вмененный доход в размере 2706,94 руб. за 2020 год;

- штраф по единому налогу на вмененный доход в общей сумме 270,70 руб.;

- земельный налог в размере 110 руб. за 2020 год;

- земельный налог в размере 110 руб. за 2021 год;

- земельный налог в размере 110 руб. за 2022 год;

- налог на доходы физических лиц в размере 47245,13 руб. за 2021 год;

- налог на доходы физических лиц в размере 4931 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1210,25 руб.;

- налог на имущество физических лиц в размере 386 руб. за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 392 руб. за 2022 год;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 2500 руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1815,25 руб.;

- пени в размере 8130,99 руб. за расчетный период с 01.01.2020 по 09.01.2024.

В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ФИО12 (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2025-005382-09