Решение № 2А-345/2024 2А-345/2024~М-127/2024 М-127/2024 от 19 февраля 2024 г. по делу № 2А-345/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2024 года г. Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Астаховой Г.Ф.,

при секретаре Барановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по налогу, пени.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, а также органами, осуществляющими государственный технический учет.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано следующее недвижимое имущество: с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>.

Также ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал автомобиль ВАЗ 21074 государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль МАЗ 5551 государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль БМВ Х5 государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль Лада 210740 государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль Мерседес Бенц Е200 государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль грузовой ИЖ 2717-230 государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ автобус ГАЗ 322132 государственный регистрационный знак №.

УФНС России по Тульской области в адрес плательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оплачено не было, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 174 179,18 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 39 264 руб., из которых налог – 17 997 руб., пени – 21 267,78 руб.

УФНС России по Тульской области обращалась с заявлениями о вынесении судебных приказов в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени. На основании судебных приказов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ были возбуждены исполнительные производства, в рамках которых с ФИО1 удерживается задолженность по налогу на профессиональный доход, задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество, задолженность по страховым взносам.

На основании изложенного, ссылаясь на нормы действующего законодательства, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в размере 17 997 руб., пени в размере 21 267,78 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, возражений на иск не представлял.

В соответствии с ч. 4 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

Из разъяснения, содержащегося в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из вернувшейся в суд корреспонденции, адресованной ответчику, направленной через почтовое отделение связи заказной почтой с уведомлением по месту регистрации, следует, что корреспонденция не вручена адресату, возвращена в суд по истечении срока хранения, так как за получением корреспонденции в почтовое отделение связи не явился. О перемене места жительства суду административным ответчиком не сообщено.

Данное обстоятельство подтверждает надлежащее извещение ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела.

Кроме того, информация о назначении судебного заседания была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Зареченского районного суда г. Тулы в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов Российской Федерации».

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Так как вышеуказанное требование исполнено в установленный срок не было, УФНС России по Тульской области обратилось на судебный участок № Зареченского судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Зареченского судебного района г. Тулы было вынесено определение, которым УФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Тульской области в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как указано выше, в адрес ФИО1 УФНС России по Тульской области было выставлено требование об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку днем истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций является ДД.ММ.ГГГГ, срок на предъявление заявления о взыскании налоговой задолженности истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно почтовому штемпелю на конверте, с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Тульской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на момент направления в адрес суда административного искового заявления шестимесячный срок обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу налоговым органом пропущен не был.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал автомобиль ВАЗ 21074 государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль МАЗ 5551 государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль БМВ Х5 государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль Лада 210740 государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль Мерседес Бенц Е200 государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль грузовой ИЖ 2717-230 государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ автобус ГАЗ 322132 государственный регистрационный знак №.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, вышеуказанные транспортные средства с учетом критериев, изложенных в статьях 38, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, являются объектами налогообложения.

В силу подп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии п.п.1, 2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок и жилой дом по адресу: <адрес>.

Согласно ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц и земельный налог относятся к местным налогам.

Положениями ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следовательно, вышеуказанный земельный участок также является объектом налогообложения.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Как предусмотрено ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку вышеуказанное уведомление налогоплательщиком было исполнено не в полном объеме, УФНС России по Тульской области было выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа были оставлены ФИО1 без удовлетворения.

Доказательств того, что транспортный и земельный налог в установленном законом размере был уплачен в полном объеме, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих от уплаты налога, материалы дела не содержат.

Поскольку ФИО1 являлся плательщиком транспортного и земельного налога, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в полном объеме.

Разрешая требования УФНС по Тульской области о взыскании с ФИО1 пени, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Зареченского судебного района г. Тулы был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №12 по Тульской области страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 11 915,20 руб., пени в размере 57,09 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 2 794,31 руб., пени в размере 13,39 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Зареченского судебного района г. Тулы был вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области был взыскан транспортный налог в размере 17 244 руб., пени в размере 183,22 руб.; земельный налог в размере 1 065 руб., пени в размере 11,32 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 8 923,20 руб., пени в размере 18,96 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 2 317,151 руб., пени в размере 4, 92 руб.

Также ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Зареченского судебного района г. Тулы был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 11 949,94 руб., пени в размере 47 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3 103,12 руб., пени в размере 12,20 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Зареченского судебного района г. Тулы был вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области был взыскан транспортный налог в размере 16 826 руб., пени в размере 54,68 руб.; земельный налог в размере 974,52 руб.; налог на профессиональный доход в размере 4 472,30 руб., пени в размере 2,24 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Зареченского судебного района г. Тулы был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области налога на профессиональный доход в размере 12 013,20 руб., пени в размере 117,28 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога административным истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сформировано и направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное требование налогового органа было оставлено ФИО1 без удовлетворения.

Согласно расчета административного истца, задолженность ФИО1 по пени по налогу на профессиональный доход составляет 8 146,54 руб., пени по земельному налогу составляет 431,66 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 1 150,17 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 5 990,92 руб., пени по транспортному налогу составляет 5 948,49 руб.

Сумма задолженности административного ответчика подтверждается расчетом административного истца, проверенным судом и признанным верным.

На основании изложенного, суд, с учетом положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу об удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 пени в заявленном размере.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 377,94 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области:

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 13 826 (шестнадцать тысяч восемьсот двадцать шесть) рублей;

недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 1 171 (одна тысяча сто семьдесят один) рубль;

пени по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 8 146 (восемь тысяч сто сорок шесть) рублей 54 копейки;

пени по земельному налогу за 2019 – 2021 год в размере 431 (четыреста тридцать один) рубль 66 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 – 2021 год в размере 1 150 (одна тысяча сто пятьдесят) рублей 17 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 – 2021 год в размере 5 990 (пять тысяч девятьсот девяносто) рублей 92 копейки;

пени по транспортному налогу за 2019 – 2021 год в размере 5 948 (пять тысяч девятьсот сорок восемь) рублей 49 копеек.

Реквизиты для оплаты: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000016600, получатель: УФК по Тульской области (УФНС России по Тульской области), ИНН: <***>, КПП 710701001, ОКТМО 70701000, КБК 18210604012021000110 (транспортный налог), КБК 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу), КБК 18210606042041000110 (земельный налог), КБК 18210606042042100110 (пени по земельному налогу), КБК 18210601020041000110 (налог на имущество), КБК 18210601020042100110 (пени по налогу на имущество).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 377 (одна тысяча триста семьдесят семь) рублей 94 копейки.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 20 февраля 2024 года.

Председательствующий /подпись/ Г.Ф. Астахова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>