Решение № 2А-1298/2024 2А-1298/2024(2А-9849/2023;)~М-8502/2023 2А-9849/2023 М-8502/2023 от 19 февраля 2024 г. по делу № 2А-1298/2024

№ 2а-1298/24


Решение

Именем Российской Федерации

г. Химки <адрес> 20 февраля 2024 года

Химкинский городской суд <адрес> в составе судьи С.В. Молчанова, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к МРИ ФНС России № 13 по <адрес> по <адрес> признании начислений незаконными,

установил

административный истец обратился с иском в суд к Межрайонной ИФНС России №13 по <адрес> о признании незаконным начисления ему и исключении из лицевого счета задолженности. В обосновании своих требований указывает, что задолженность по налогу за 2018 года фактически является безнадежной ко взысканию.

Административный истец в суд явился, требования поддержал.

Представитель административного ответчика в суд не явился, извещен.

Выслушав представителя стороны, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, оценив представленные по делу доказательства по правилам ст. 94 КАС РФ, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьёй 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьёй. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьёй 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадёжными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счёта.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию.

Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так <дата> ФИО1 подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, а также документы о предоставлении налогового вычета.

В личном кабинете налогоплательщика указано, что камеральная налоговая проверка по данной декларации завершена <дата>, сумма к возврату составляет 50 476.00 руб.

<дата> одновременно с вышеуказанной декларацией в личном кабинете налогоплательщиком было подано заявление о перерасчете начисленных пеней и транспортного налога, зачете излишне уплаченного налога в счет уплаты налога на имущество физических лиц)

<дата> административному ответчику МИФНС №13 по <адрес> подано заявление об исполнении решения суда по делу 2а-5256/2022, которым безнадежной ко взысканию признана задолженность ФИО1 по уплате недоимки по налогам, пеням и штрафам образовавшиеся в 2013-2017 г.г. в размере 231 627,46 руб.

Согласно выписке из единого налогового счета указанное решение суда исполнено лишь <дата>.

Кроме того, из информации из личного кабинета налогоплательщика на <дата> сумма к уплате по единому налоговому счету составляет 83 198, 50 руб.

Кроме того, имеет место указание на наличие задолженности по транспортному налогу за 2018 год в суме 16917 руб., а равно и задолженность по пени в сумме 33820,02 руб.

Решение суда вступило в законную силу <дата> решение административным ответчиком ИНФС № 13 по <адрес> исполнено только <дата>, из единого налогового усматривается, что до конца 2023 года было начисление пеней на сумму задолженности, которая была оспорена в суде и решение по которому вступило в законную силу еще в октябре 2022 года

При этом задолженность по транспортному налогу за 2018 года в размере 16 917 и пени по нему были оплачены.

Административный ответчик Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по <адрес><дата> предоставил ответ о том, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В такой ситуации суд приходит к выводу о том, что сумма задолженности по транспортному налогу, равно как и пени, которые в дальнейшем были зачтены в счет уплаты иных платежей, подлежат исключению из лицевого счета истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

исключить запись из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 ИНН <***> о наличие задолженности по пени в размере 33 820,02 руб. и отменить решение о зачете указанной суммы из средств, поступивших на лицевой счет по Налоговой декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) от <дата><№ обезличен>;

Исключить запись лицевого счета налогоплательщика ФИО1 ИНН <***> о наличие задолженности по транспортному налогу 2018 г. в размере 16 917,00 и отменить решение о зачете указанной суммы из средств, поступивших на лицевой счет по Налоговой декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) от <дата><№ обезличен>;.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Молчанов