Решение № 2А-557/2024 2А-557/2024~М-533/2024 М-533/2024 от 28 октября 2024 г. по делу № 2А-557/2024

Дело №2а-557/2024

УИД №40RS0020-01-2024-001045-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сухиничи 28 октября 2024 года

Сухиничский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Белозерцева Д.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства, предусмотренного Главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в общей сумме 10065 руб. 98 коп.,

УСТАНОВИЛ:

В Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в общей сумме 10065 руб. 98 коп., в том числе: недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 1100 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2019 год –– 1100 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2020 год –– 1100 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2021 год –– 550 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2018 год – 569 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2019 год – 252 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2020 год – 20 руб. 48 коп., по земельному налогу за 2021 год – 32 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2022 год – 415 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 56 руб. 00 коп., пени – 4871 руб. 50 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области как плательщик налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Согласно представленным материалам, административному ответчику в соответствующих налоговых периодах, за которые ответчику начислены, но не уплачены им суммы налога, на праве собственности принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес><адрес>; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес><адрес>.

В связи с изложенным, административному ответчику начислены: транспортный налог за период 2018-2021гг., земельный налог за период 2018-2022гг., налог на имущество физических лиц за период 2019г., которые в установленные сроки им не уплачены. На сумму недоимки начислены пени.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 10065 руб. 98 коп, в том числе: задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в общей сумме 10065 руб. 98 коп., в том числе: транспортный налог за 2018 год – 1100 руб. 00 коп., транспортный налог за 2019 год –– 1100 руб. 00 коп., транспортный налог за 2020 год –– 1100 руб. 00 коп., транспортный налог за 2021 год –– 550 руб. 00 коп., земельный налог за 2018 год – 569 руб. 00 коп., земельный налог за 2019 год – 252 руб. 00 коп., земельный налог за 2020 год – 20 руб. 48 коп., земельный налог за 2021 год – 32 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 год – 415 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 56 руб. 00 коп., пени – 4871 руб. 50 коп.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

В силу подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

В силу подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

С 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации.

Согласно п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп.1-5 п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В связи с внесенными в законодательство изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Данные положения налогового законодательства, которые были внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, устанавливают порядок направления требований, при котором требование об уплате направляется налогоплательщику при формировании у него отрицательного сальдо единого налогового счета. При этом действие требования продолжается до момента уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, но не на дату выставления данного требования; все дальнейшие начисления налогов и пени, которые налогоплательщиком своевременно не оплачены, не являются основанием для выставления нового требования.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к числу которого относится также жилой дом (ст.ст.400,401 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, равного одному календарному году, отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных, в том числе органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.ст.85,408 ч.1 и 2,405,409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.ст.388,393,396,397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст. ст.52,360,362,363 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из представленных материалов следует, административному ответчику в соответствующих налоговых периодах, за которые ответчику начислены, но не уплачены им суммы налога, на праве собственности принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер №; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес><адрес>; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес><адрес>.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно абз.2 пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В силу части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с нахождением в его собственности в соответствующие налоговые периоды имущества: транспортного средства автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер №, земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес><адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес><адрес> (прекращено в 2019 году).

Налоговым уведомлением №2636964 от 27.06.2019 ФИО1 за 2018 год начислен налог на указанное имущество: на транспортное средство - 1100 руб. 00 коп.; на земельный участок – 569 руб. 00 коп.; на квартиру - 56 руб. 00 коп., срок уплаты до 02.12.2019.

В связи с неуплатой указанных сумм налогов в размере 1725 руб. 00 коп. в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №16931 от 14.02.2020 по состоянию на 14.02.2020 об уплате указанных сумм налогов в размере 1725 руб. 00 коп., пени в размере 26 руб. 36 коп. в срок до 08.04.2020.

Налоговым уведомлением №50394642 от 01.09.2020 ФИО1 за 2019 год начислен налог на указанное имущество: на транспортное средство - 1100 руб. 00 коп.; на земельный участок – 252 руб. 00 коп.; на квартиру - 65 руб. 00 коп., срок уплаты до 01.12.2020.

В связи с неуплатой указанных сумм налогов в размере 1408 руб. 00 коп. в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №5993 от 16.06.2021 по состоянию на 16.06.2021 об уплате указанных сумм налогов в размере 1408 руб. 00 коп., пени в размере 41 руб. 36 коп. в срок до 23.11.2021.

Налоговым уведомлением №53867553 от 01.09.2021 ФИО1 за 2020 год начислен налог на указанное имущество: на транспортное средство - 1100 руб. 00 коп.; на земельный участок – 20 руб. 48 коп.; срок уплаты до 01.12.2021.

В связи с неуплатой указанных сумм налогов в размере 1120 руб. 48 коп. в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №25247 от 23.12.2021 по состоянию на 23.12.2021 об уплате указанных сумм налогов в размере 1120 руб. 48 коп., пени в размере 5 руб. 89 коп. в срок до 01.02.2022.

Налоговым уведомлением №5025080 от 01.09.2022 ФИО1 за 2021 год начислен налог на указанное имущество: на транспортное средство - 550 руб. 00 коп.; на земельный участок – 32 руб. 00 коп.; срок уплаты до 01.12.2022.

Указанные налоги в установленные сроки оплачены не были, в связи с чем у административного ответчика имелась задолженность по оплате: транспортного налога за 2018 год – 1100 руб. 00 коп., транспортного налога за 2019 год –– 1100 руб. 00 коп., транспортного налога за 2020 год –– 1100 руб. 00 коп., транспортного налога за 2021 год –– 550 руб. 00 коп., земельного налога за 2018 год – 569 руб. 00 коп., земельного налога за 2019 год – 252 руб. 00 коп., земельного налога за 2020 год – 20 руб. 48 коп., земельного налог за 2021 год – 32 руб. 00 коп., земельного налога за 2022 год – 415 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 год – 56 руб. 00 коп., пени – 4871 руб. 50 коп.

В связи с неуплатой указанных сумм налогов в размере 9484 руб. 61 коп. и пени в размере 3500 руб. 70 коп. в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №130673 от 08.07.2023 по состоянию на 08.07.2023 об уплате указанных сумм налогов в размере 9484 руб. 61 коп. и пени в размере 3500 руб. 70 коп. в срок до 28.11.2023.

С 01.01.2023 и по 17.05.2024 (по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей судебного участка и в последующем отменен по заявлению административного ответчика), были начислены пени в размере 4871 руб. 50 коп. (пени, начисленные до 31.12.2022 (принятые из ОКНО при переходе в ЕНС) и пени, начисленные с 01.01.2023 на общую сумму недоимки).

Разрешая требования административного иска, суд, принимая во внимание, что на дату обращения в суд с административным исковым заявлением за ФИО1 числится задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год – 1100 руб. 00 коп., транспортного налога за 2019 год –– 1100 руб. 00 коп., транспортного налога за 2020 год –– 1100 руб. 00 коп., транспортного налога за 2021 год –– 550 руб. 00 коп., земельного налога за 2018 год – 569 руб. 00 коп., земельного налога за 2019 год – 252 руб. 00 коп., земельного налога за 2020 год – 20 руб. 48 коп., земельного налог за 2021 год – 32 руб. 00 коп., земельного налога за 2022 год – 415 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 год – 56 руб. 00 коп., пени – 4871 руб. 50 коп., пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, расчет задолженности начисленной пени с учетом сальдо по пене, принятой из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей на дату конвертации в единый налоговый счет, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Разрешая требования в части взыскания пени, начисленных до 31.12.2022 (принятых из ОКНО при переходе в ЕНС), принимая во внимание представленные налоговым органом расчеты, суд приходит к следующему.

По состоянию на 01.01.2023 в налоговый орган из карточек расчетов с бюджетом на единый налоговый счет административного ответчика перешла общая сумма задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 12985,31, в том числе: задолженность по налогам - 9484 руб. 61 коп. (из них: задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год – 1100 руб. 00 коп., транспортного налога за 2019 год –– 1100 руб. 00 коп., транспортного налога за 2020 год –– 1100 руб. 00 коп., транспортного налога за 2021 год –– 550 руб. 00 коп., земельного налога за 2018 год – 569 руб. 00 коп., земельного налога за 2019 год – 252 руб. 00 коп., земельного налога за 2020 год – 20 руб. 48 коп., земельного налог за 2021 год – 32 руб. 00 коп., земельного налога за 2022 год – 415 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 год – 56 руб. 00 коп.)

Налоговым органом были приняты меры к взысканию сумм недоимки, по которым рассчитаны пени, указанные в настоящем административном иске.

Так, судебным приказом от 28.08.2017 по делу №2А-1150/2017 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам (транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц за 2014, 2015 год в размере 3331 руб. 38 коп, в т.ч. пени в размере 461 руб. 44 коп.); судебным приказом от 20.09.2019 по делу №2А-1831/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам (транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 год в размере 3235 руб. 09 коп, в т.ч. пени в размере 94 руб. 09 коп.)

Административным истцом представлена информация от 01.10.2024 (исх.№33-10/27202@) о направлении 14.11.2017 на исполнение судебного приказа от 28.08.2017 по делу №2А-1150/2017; о направлении 01.12.2021 на исполнение судебного приказа от 20.09.2019 по делу №2А-1831/2019;

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О.

Таким образом, материалами дела подтверждено, что налоговый орган воспользовался правом на взыскание со ФИО1 спорной недоимки в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации путем обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с чем у административного истца имеется право на взыскание с административного ответчика задолженности по пени по транспортному налогу в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации на момент обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Так, судебным приказом от 28.08.2017 по делу №2А-1150/2017 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам (транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц за 2014, 2015 год в размере 3331 руб. 38 коп, в т.ч. пени в размере 461 руб. 44 коп.; судебным приказом от 20.09.2019 по делу №2А-1831/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам (транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 год в размере 3235 руб. 09 коп, в т.ч. пени в размере 94 руб. 09 коп.)

При рассмотрении заявленных исковых требований, суду надлежит учитывать положения следует ст. 8 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в соответствующие периоды образования задолженности.

Согласно положениям ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред., применявшейся до 31.12.2022 включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ, применявшемся с 23.12.2020 по 31.12.2022, в содержании ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10000 руб.»

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред., применявшейся до 31.12.2022 включительно), рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, согласно положениям ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред., применявшейся до 31.12.2022 включительно), ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, право на обращение с заявлением о принудительном взыскании образовавшейся задолженности в связи с неисполнением вышеуказанных требований: №16931 от 14.02.2020, №5993 от 16.06.2021, №25247 от 23.12.2021, по состоянию на 01.01.2023 у налогового органа не утрачено.

Поскольку задолженность, подлежащая взысканию по настоящему административному исковому заявлению, образовалась лишь на 01.01.2024 по начислениям за 2018-2022 год, то налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 01.07.2024, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 29.08.2024 (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленные законом сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Ввиду наличия недоимки по транспортному налогу, недоимки по земельному налогу, недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2021,2022 гг. административному ответчику начислены пени.

На 02.03.2024 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило в общей сумме – 10065 руб. 98 коп. В состав данного отрицательного сальдо ЕНС входят все суммы неисполненных на момент формирования ЕНС налогов и пеней, также доначисленные пени до момента формирования ЕНС, в. т.ч.: задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год – 1100 руб. 00 коп., транспортного налога за 2019 год –– 1100 руб. 00 коп., транспортного налога за 2020 год –– 1100 руб. 00 коп., транспортного налога за 2021 год –– 550 руб. 00 коп., земельного налога за 2018 год – 569 руб. 00 коп., земельного налога за 2019 год – 252 руб. 00 коп., земельного налога за 2020 год – 20 руб. 48 коп., земельного налог за 2021 год – 32 руб. 00 коп., земельного налога за 2022 год – 415 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 год – 56 руб. 00 коп., пени в размере 4871 руб. 50 коп.

Задолженность в размере отрицательного сальдо ЕНС по уплате обязательных платежей и санкций не была уплачена ФИО1

ФИО1 выставлено требование №130673 от 08.07.2023 по состоянию на 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023, и направлено 15.09.2024 посредством почтовой связи, 31.10.2023 уничтожено, в связи с истечением срока хранения. В указанном требовании сообщается о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования. Указанное требование, как и размер начисленной задолженности, административным ответчиком не оспаривались. Требование в установленный срок не исполнено.

03.04.2024, реализуя обязанность принудительного взыскания сумм налогов, Управление ФНС России по Калужской области обратилось к мировому судье судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области от 15.07.2024 по делу №2а-1568/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов – отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 17.05.2024 в размере 10065 руб. 98 коп. Судебный приказ отменен 30.07.2024.

Административным истцом заявлены требования о взыскании отрицательного сальдо ЕНС в размере 10065 руб. 98 коп., в том числе: задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год – 1100 руб. 00 коп., транспортного налога за 2019 год –– 1100 руб. 00 коп., транспортного налога за 2020 год –– 1100 руб. 00 коп., транспортного налога за 2021 год –– 550 руб. 00 коп., земельного налога за 2018 год – 569 руб. 00 коп., земельного налога за 2019 год – 252 руб. 00 коп., земельного налога за 2020 год – 20 руб. 48 коп., земельного налог за 2021 год – 32 руб. 00 коп., земельного налога за 2022 год – 415 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 год – 56 руб. 00 коп., пени в размере 4871 руб. 50 коп.

Из представленных административным истцом расчётов сумм следует, что по состоянию на 02.03.2024 размер отрицательного сальдо единого налогового счета составляет 10065 руб. 98 коп., в том числе: по транспортному налогу – 3850 руб. 00 коп., земельному налогу – 1288 руб. 48 коп., налогу на имущество физических лиц – 56 руб. 00 коп., пени – 4871 руб. 50 коп., по которым не принимались меры принудительного взыскания, но возможность принудительного взыскания не утрачена.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности составляет 10065 руб. 98 коп.

Указанные обстоятельства подтверждаются: учетными данными налогоплательщика ФИО1, расчётами сумм пени, копиями: налоговых уведомлений, требований об уплате задолженности, другими материалами дела, исследованными судом.

Наличие у налогоплательщика ФИО1 указанной задолженности по уплате налогов и пеней подтверждено исследованными в судебном заседании документами, представленными административным истцом, и не опровергнуты административным ответчиком.

Согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Размер задолженности и правильность её начисления ответчиком не оспаривались. ФИО1 от участия в процессе уклонился, несмотря на получение им 26.09.2024 определения суда от 09.09.2024, в установленный срок возражения на административное исковое заявление, доказательств и возражений относительно предъявленных требований, дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, суду не представил.

ФИО1, являясь в силу закона плательщиком вышеуказанных видов налога, добровольно возложенную на него обязанность должным образом не исполнил, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке: выставлено требование об уплате задолженности, которое административный ответчик не исполнил в установленный срок, направлено заявление о вынесении судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В связи с тем, что ФИО1 возложенная законом обязанность по уплате транспортного налога за 2018 года в сумме 1100 руб. 00 коп., транспортного налога за 2019 год в сумме 1100 руб. 00 коп., транспортного налога за 2020 год в сумме 1100 руб. 00 коп., транспортного налога за 2021 год в сумме 550 руб. 00 коп., земельного налога за 2018 год в сумме 569 руб. 00 коп., земельного налога за 2019 год в сумме 252 руб. 00 коп., земельного налога за 2020 год в сумме 20 руб. 48 коп., земельного налога за 2021 год в сумме 32 руб. 00 коп., земельного налога за 2022 год в сумме 415 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 56 руб. 00 коп., пени в сумме 4871 руб. 50 коп., не исполнена, учитывая, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, суд приходит к выводу о том, что заявленные УФНС России по Калужской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 10065 (десять тысяч шестьдесят пять) рублей 98 копейки, в том числе: недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 1100 (одна тысяча сто) рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2019 год –– 1100 (одна тысяча сто) рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2020 год –– 1100 (одна тысяча сто) рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2021 год –– 550 (пятьсот пятьдесят) рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2018 год – 569 (пятьсот шестьдесят девять) рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2019 год – 252 (двести пятьдесят два) рубля 00 копеек, по земельному налогу за 2020 год – 20 (двадцать) рублей 48 копеек, по земельному налогу за 2021 год – 32 (тридцать два) рубля 00 копеек, по земельному налогу за 2022 год – 415 (четыреста пятнадцать) рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 56 (пятьдесят шесть) рублей 00 копеек, пени – 4871 (четыре тысячи восемьсот семьдесят один) рубль 50 копеек, являются законными и обоснованными. Доказательств в опровержение заявленных требований и правильности расчета задолженности по пени ФИО1 суду не представлено.

При этом, суд учитывает, что налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование №130673 от 08.07.2023 по состоянию на 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023 о взыскании недоимки в общей сумме 12985 руб. 31 коп. рублей.

В установленный срок требование №130673 не исполнено.

По состоянию на 17.05.2024 налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа, которое поступило к мировому судье 10.07.2024.

Как указывалось выше, судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области от 15.07.2024 по делу №2а-1568/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов – отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 17.05.2024 в размере 10065 руб. 98 коп. Определением мирового судьи судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области от 30.07.2024 судебный приказ 15.07.2024 по делу №2а-1568/2024, отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В силу части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено 30.07.2024, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 29.08.2024 (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленные законом сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежал проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей, который, выдавая судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, не установил оснований к отказу в принятии заявления о вынесении судебного приказа или его возврату в порядке статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в том числе, по основанию пропуска срока для обращения за судебным приказом.

Кроме того, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,289,290,291-294,294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в общей сумме 10065 руб. 98 коп., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) задолженность отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 10065 (десять тысяч шестьдесят пять) рублей 98 копейки, в том числе: недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 1100 (одна тысяча сто) рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2019 год –– 1100 (одна тысяча сто) рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2020 год –– 1100 (одна тысяча сто) рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2021 год –– 550 (пятьсот пятьдесят) рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2018 год – 569 (пятьсот шестьдесят девять) рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2019 год – 252 (двести пятьдесят два) рубля 00 копеек, по земельному налогу за 2020 год – 20 (двадцать) рублей 48 копеек, по земельному налогу за 2021 год – 32 (тридцать два) рубля 00 копеек, по земельному налогу за 2022 год – 415 (четыреста пятнадцать) рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 56 (пятьдесят шесть) рублей 00 копеек, пени – 4871 (четыре тысячи восемьсот семьдесят один) рубль 50 копеек.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), в доход бюджета муниципального района «Сухиничский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий Д.В. Белозерцев

В окончательной форме решение вынесено 28.10.2024.

Председательствующий Д.В. Белозерцев