Решение № 2А-394/2025 2А-394/2025(2А-6220/2024;)~М-4839/2024 2А-6220/2024 М-4839/2024 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-394/2025

Дело № 2а-394/2025

УИД 39RS0002-01-2024-007680-65


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Первушиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям из Управления федеральной государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области за ФИО1 в налоговых периодах 2015, 2016, 2018, 2019, 2020 год были зарегистрированы земельные участки: с КН № по адресу: Калининградская область, Гурьевский район, < адрес >, ОКТМО 27707000, с КН № по адресу: Калининградская область, Гурьевский район, < адрес >, ОКТМО 27707000, с КН № по адресу: Калининградская область, Гурьевский район, < адрес >. В установленный срок земельный налог за 2015, 2016, 2018, 2019, 2020 гг. не уплачен. Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащих уплате суммах налогов налоговыми уведомлениями. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несовременную уплату земельного налога. В связи с неуплатой земельного налога в установленные сроки, Управлением выставлено требование об уплате задолженности № от 8 июля 2023 года. Требование в установленный срок не исполнено. В требовании № по состоянию на 8 июля 2023 года сумма пени составила < ИЗЪЯТО > руб. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 23 октября 2023 года сумма пени составила < ИЗЪЯТО > руб. ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 19 октября 2023 года. По заявлению налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда в отношении ФИО2 27 февраля 2024 года вынесен судебный приказ №, который отменен 7 марта 2024 года в связи с поданными административным ответчиком возражениями относительно его исполнения. На основании изложенного просят взыскать с ФИО3 недоимку на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе земельный налог с перерасчетом за 2015 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог за 2016 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог за 2018 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

В соответствии со ст.400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в налоговых периодах 2015, 2016, 2018, 2019, 2020 года за ФИО1 были зарегистрированы, земельные участки: с КН № по адресу: Калининградская область, Гурьевский район, < адрес >, ОКТМО 27707000, с КН № по адресу: Калининградская область, Гурьевский район, < адрес >, ОКТМО 27707000, с КН № по адресу: Калининградская область, Гурьевский район, < адрес >

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с содержанием расчета земельного налога за 2015 год. В установленный срок земельный налог за 2015 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. не уплачен.

Как указывает налоговый орган, на дату составления административного искового заявления сумма задолженности по земельному налогу частично погашена и составляет < ИЗЪЯТО > руб.

Также в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление с содержанием расчета земельного налога за 2016 год. В установленный срок земельный налог за 2016 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. не уплачен.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление с содержанием расчета земельного налога за 2015 год. В установленный срок земельный налог за 2015 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. не уплачен.

Почтовые реестры о направлении вышеуказанных налоговых уведомлений уничтожены в связи с истечением срока их хранения.

22 августа 2018 года налогоплательщику открыт доступ к личному кабинету налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление с содержанием расчета земельного налога за 2018 год. В установленный срок земельный налог за 2018 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. не уплачен.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление с содержанием расчета земельного налога за 2019 год. В установленный срок земельный налог за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО >. не уплачен. Как указывает налоговый орган, на дату составления административного иска заявленная сумма земельного налога за 2019 год частично погашена, задолженность составляет < ИЗЪЯТО > руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление с содержанием расчета земельного налога за 2020 год. В установленный срок земельный налог за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. не уплачен.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 8 июля 2023 года, которое в добровольном порядке не исполнено.

В указанное требование по состоянию на 8 июля 2023 года включены пени в размере пени < ИЗЪЯТО > руб.

ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежные средств от 19 октября 2023 года.

В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 23 октября 2023 года размер пени составил < ИЗЪЯТО > руб.

Мировым судьей 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 27 февраля 2024 года был выдан судебный приказ №.

Определением от 7 марта 2024 года судебный приказ № был отменен в связи с подачей должником возражений.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абзаца 1 части 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент образования задолженности).

При этом постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № от 8 июля 2023 года установлен до 28 августа 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 20 февраля 2024 года.

После отмены судебного приказа 7 марта 2024 года с административным исковым заявлением в суд посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» налоговый орган обратился 28 августа 2024 года, то есть в пределах установленного срока.

Учитывая изложенное, срок на взыскание задолженности налоговым органом не пропущен.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленномустатьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

При этом, согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от < Дата > № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как указывает налоговый орган, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа у ФИО1 имелась задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2016 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2018 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Между тем, требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2018 год не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что на основании задолженности по земельному налогу за 2014 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты 1 октября 2015 года и налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты 1 декабря 2016 года налогоплательщику сформированы и направлены требования № и №.

По указанным требованиям налоговым органом мировому судье 1-го судебного участка Центрального судебного района направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 12 мая 2017 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Также на основании задолженности по земельному налогу за 2016 год по сроку уплаты 1 декабря 2017 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб. в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику сформировано и направлено требование №. По заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа № от 6 апреля 2018 года мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 21 апреля 2018 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

На основании задолженности за 2016 год по сроку уплаты 1 декабря 2017 года по транспортному налогу в сумме < ИЗЪЯТО > руб. в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику сформировано и направлено требование №. Заявление о вынесении судебного приказа № от 13 апреля 2018 года в суд не направлялось. Платежным поручением от 3 мая 2018 года задолженность по транспортному налогу в сумме < ИЗЪЯТО > руб. оплачена.

На основании задолженности по земельному налогу за 2015 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб. и земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб. в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику сформировано и направлено требование №. По заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа № от 25 июня 2019 года мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 10 июля 2019 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Таким образом, дальнейшие меры взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 гг. налоговым органом не применялись.

Требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 3 782 руб. также не подлежат удовлетворению.

В связи с наличием указанной задолженности налоговым органом налогоплательщику выставлено требование об уплате налога №.

По указанному требованию налоговый орган обратился к мировому судье 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа.

23 сентября 2020 года мировым судьей в отношении ФИО1 выдан судебный приказ №

На основании судебного приказа № в службе судебных приставов 24 июня 2021 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением на основании постановления судебного пристава от 23 июля 2021 года.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. ранее взыскана с административного ответчика.

Учитывая, что у налогового органа по состоянию на 31.12.2022 истекли пресекательные сроки для принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 в размере < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2016 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а также принимая во внимание, что земельный налог за 2018 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. взыскан и погашен в принудительном порядке, суд приходит к выводу, что такая задолженность необоснованно включена в ЕНС на дату его формирования, и налоговый орган утратил возможность ее взыскания.

При таких обстоятельствах, учитывая, что указанная налоговая задолженность ФИО1 повлекла формирование отрицательного сальдо и числится за налогоплательщиком, суд приходит к выводу о том, что она подлежит списанию налоговым органом с ЕНС налогоплательщика ФИО1

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

При таком положении пеня на сумму земельного налога за 2015, 2016, 2018 г.г. начислению не подлежит.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

ФИО1 на основании задолженности, включенной в ЕНС сформировано требование об уплате задолженности № от 8 июля 2023 года, которое в добровольном порядке не исполнено.

В указанное требование по состоянию на 8 июля 2023 года включена задолженность по земельному налогу в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 19 октября 2023 года.

В связи с неисполнением требования № от 8 июля 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на 23 октября 2023 года размер пени составил < ИЗЪЯТО > руб.

Мировым судьей 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 27 февраля 2024 года был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 земельного налога в сумме < ИЗЪЯТО >< ИЗЪЯТО > руб. за 2015-2020 гг., пени в размере < ИЗЪЯТО >4 руб.

Определением от 7 марта 2024 года судебный приказ № был отменен в связи с подачей должником возражений.

Настоящее административное исковое заявление, как указано выше, подано в суд с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Доказательств уплаты задолженности по земельном налогу за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. налогоплательщиком не представлено, в связи с чем требования о взыскании налога за указанный период подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

Абзацем первым пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) установлено, что требование об уплате налога должно быть отправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что в связи с несвоевременным погашением задолженности по налогу, ФИО1 начислены пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Из расчета пени по состоянию на 1 января 2023 года следует, что налоговым органом начислены пени за неуплату: земельного налога за 2015 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2016 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2015 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2017 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2018 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб., за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., итого по всем недоимкам – < ИЗЪЯТО > руб.; транспортного налога за 2018 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., итого по всем недоимкам – < ИЗЪЯТО > руб.

В требовании об уплате задолженности № по состоянию на 8 июля 2023 года сумма пени составила < ИЗЪЯТО > руб., на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на 23 октября 2023 года сумма пени составила < ИЗЪЯТО > руб.

Как указано выше, пеня на сумму земельного налога за 2015, 2016, 2018 г.г. начислению не подлежит.

Срок уплаты земельного налога за 2019 год – 01 декабря 2020 года, за 2020 год – 02 декабря 2021 года.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что с налогоплательщика подлежат взысканию пени за период с 02 декабря 2020 года по 23 октября 2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа).

Налоговым органом представлен расчет пени за период с 1 декабря 2015 года.

При таких обстоятельствах, судом самостоятельно произведено исчисление пени с применением калькулятора расчета пени на недоимку, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ по формуле до 31 декабря 2022 года сумма недоимки х ставка рефинансирования х 1/300 х количество календарных дней просрочки; с 01 января 2023 года включительно до 30 октября 2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма недоимки х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 01 января 2023 года размер подлежащей взысканию пени составляет < ИЗЪЯТО > руб. (< ИЗЪЯТО >).

Сума пени, начисленной на совокупную обязанность (< ИЗЪЯТО > за период с 02 января 2023 года составляет < ИЗЪЯТО > руб.

Общий размер пени составляет < ИЗЪЯТО > руб.).

Учитывая, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а также пени по состоянию на 30 октября 2023 года, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а всего на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб. налогоплательщиком не исполнены, суд приходит к выводу, что данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, уроженца г. Калининград, зарегистрированного по адресу: г. Калининград, < адрес > в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а всего на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, уроженца г. Калининград, зарегистрированного по адресу: г. Калининград, < адрес >,, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 10 марта 2025 года.

Судья Е.В.Герасимова