Решение № 2А-6527/2024 2А-6527/2024~М-5010/2024 М-5010/2024 от 24 ноября 2024 г. по делу № 2А-6527/2024

39RS0001-01-2024-007882-94

Дело № 2а-6527/2024


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

25 ноября 2024 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафов и пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указало, что в последний, согласно выписки из ЕГРИП, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12.01.2017 г., прекратил деятельность 02.03.2020г., и обязан уплачивать страховые взносы, однако своей такой обязанности за 2019 г. не исполнил, вследствие чего образовалась задолженность.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика в доход бюджета :

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-штраф за не предоставление налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-штраф за не предоставление налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-штраф за не предоставление налоговой декларации по НДС за 2 кв. 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 10.01.2019 по 08.02.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Стороны в судебное заседание не явились. Извещены надлежаще. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Судом установлено, что ФИО1 согласно выписки из ЕГРИП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12.01.2017 г., прекратил деятельность 02.03.2020., поэтому в соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов и НДС.

Решением налогового органа № 1338 от 11.03.2019 г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налоговой декорации по НДС за 2 кв. 2017 г. г., ФИО1 подвергнут штрафу в размере <данные изъяты> руб. Решение не было оспорено и вступило в законную силу.

Решением налогового органа № 1341 от 14.08.2020г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налоговой декорации по НДС за 1 кв. 2018 г. г., ФИО1 подвергнут штрафу в размере <данные изъяты> руб. Решение не было оспорено и вступило в законную силу.

Решением налогового органа № 1340 от 14.08.2020г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налоговой декорации по НДС за 4кв. 2017 г. г., ФИО1 подвергнут штрафу в размере <данные изъяты> руб. Решение не было оспорено и вступило в законную силу.

Как видно из материалов дела, в результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов у налогоплательщика образовалась следующая недоимка:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-штраф за не предоставление налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-штраф за не предоставление налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб.,

-штраф за не предоставление налоговой декларации по НДС за 2 кв. 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № 2967 по состоянию на 10 января 2020 г. о необходимости в срок до 23 января 2020 года уплатить недоимку по страховым взносам на общую сумму <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб.

Налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № 41071 по состоянию на 18 сентября 2020 г. о необходимости в срок до 19 октября 2020 года уплатить штрафы по сроку уплаты 11.03.2019 на общую сумму <данные изъяты> руб.

Налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № 8 по состоянию на 14 декабря 2020 г. о необходимости в срок до 22 января 2021 года уплатить штраф по сроку уплаты 14.08.2020 на сумму <данные изъяты> руб.

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

30.09.2023г. налоговый орган в адрес ФИО1 заказным письмом направил требование № 301284 по состоянию на 25 сентября 2023 об уплате недоимки по:

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в сумме <данные изъяты> руб.,

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ в сумме <данные изъяты> руб.,

-штрафов на общую сумму <данные изъяты> руб.

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> руб.

В установленный срок указанная сумма недоимки и пени административным ответчиком уплачена не была.

14 мая 2024 года налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением №16751 от 08.02.2024г. о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи 2-го судебного участка Ленинградского района Калининграда от 21 мая 2024 года по делу № 2а-2711/2024 с ФИО1 в доход бюджета взысканы спорные недоимки по страховым взносам, штрафам и пени.

Определением мирового судьи от 19 июня 2024 года указанный судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд 01 октября 2024 года.

В рассматриваемом деле шестимесячный срок на обращение в суд, установленный абзацем 2 ч.4 ст. 48 НК РФ, в порядке искового производства налоговым органом формально соблюден, между тем, проверяя совокупные сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд по требованиям № 2967 по состоянию на 10 января 2020 г., № 41071 по состоянию на 18 сентября 2020 г., № 8 по состоянию на 14 декабря 2020 г. налоговым органом пропущен, возможность взыскания спорных страховых взносов утрачена.

Так, абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период) установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Сумма по требованию № 2967 по состоянию на 10.01.2020 г. сроком исполнения 23.01.2020 на сумму <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. превысила 3000 руб. 23.01.2020 года, следовательно, налоговый орган имел право на обращение в суд по данному требованию в срок не позднее 23 июля 2020 года.

В силу абз. 3 ч.2 ст. 48 НК РФ в той же редакции установлено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По требованию № 41071 по состоянию на 18 сентября 2020 г. на общую сумму <данные изъяты> руб. сроком исполнения до 19.10.2020, по требованию № 8 по состоянию на 14 декабря 2020 г. на сумму <данные изъяты> руб. сроком исполнения до 22.01.2021 года общая сумма налога не превысила 3000 руб., следовательно, налоговый орган обладал правом на обращение в суд не позднее 19 апреля 2024г.

С заявлением о вынесении судебного приказа, как установлено выше, налоговый орган обратился к мировому судье 14 мая 2024 г., т.е. с пропуском установленного законом срока, тем самым утратил право на взыскание спорных недоимок.

При таком положении законные основания для взыскания с ФИО1 спорных недоимок по налогам отсутствуют.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 10.01.2019 по 08.02.2024 в сумме <данные изъяты> руб., и удовлетворяя их частично, суд установил, что по состоянию на 01.01.2023, на момент формирования сальдо ЕНС, ФИО1 начислены пени в сумме <данные изъяты> руб., вошедшие в требование № 301284 по состоянию на 25.09.2023 г.

При разрешении требований о взыскании пени, суд, проверяя соблюдение налоговым органом порядка направления требования, руководствуется в том числе положениями абзаца 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, до внесения изменений Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ),которыми установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, как установил суд, у ФИО1 сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на ОМС за 2018 г., на ОПС за 2018 г., на указанные недоимки обоснованно начислены пени, размер которых по состоянию на 01.01.2023 г. составил <данные изъяты> руб.

Недоимка для расчета пени по состоянию на 01.01.2023 г. составит <данные изъяты>

За период с 01.01.2023 г. по 08.02.2024 года размер пени на указанную недоимку составит <данные изъяты>.

Всего размер пени за спорный период составит <данные изъяты>

Ранее принятыми мерами взыскания с ответчика по делу Ленинградского районного суда № 2а-1390/23 с ФИО1 в доход бюджета взысканы пени на сумму <данные изъяты> руб., в связи с чем, размер пени подлежит уменьшению на указанную сумму.

Таким образом,требования иска налогового органа подлежат частичному удовлетворению, с ответчика в доход бюджета надлежит взыскать пени на сумму <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафа и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу- <адрес>, в доход бюджета:

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 01.01.2020 г. по 08.02.2024 года в сумме <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

В остальной части иск УФНС России по Калининградской области –оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: