Решение № 2А-516/2017 2А-516/2017~М-118/2017 М-118/2017 от 21 февраля 2017 г. по делу № 2А-516/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22.02.2017 город Нижний Тагил

Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Цыдаевой В.П.,

с участием административного истца ФИО1,

при секретаре судебного заседания Шагуровой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-516/2017 по иску ФИО1 в интересах несовершеннолетней ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области о признании незаконным отказа в предоставлении льготы по налогу,

Установил:

ФИО1 в интересах несовершеннолетней дочери ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области, указав, что несовершеннолетняя ФИО2 является собственником <...> доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение общей площадью <...> кв.метра, расположенного по адресу: <адрес> Ответчиком на это имущество начисляется налог на имущество, который уплачивается истцом как законным представителем несовершеннолетней ФИО2 Поскольку она является индивидуальным предпринимателем, данное помещение она использует для осуществления предпринимательской деятельности как законный представитель ФИО2 Кроме того, она применяет упрощенную систему налогообложения (<...>%). ДД.ММ.ГГГГ ответчик обратился к мировому судье судебного участка № 1 Тагилстроевского судебного района г.Нижнего Тагила Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с нее как законного представителя дочери задолженности по налогу на имущество, расположенное по адресу: <адрес>. Судебным приказом № 2а-1/2016 от 20.05.2016 мировым судьей постановлено взыскать с нее как представителя должника налог на имущество физических лиц за <...> в размере <...>, пени в размере <...>. Не согласившись с данным судебным приказом, она подала возражение относительно исполнения судебного приказа, предоставив суду разрешение органа опеки на ведение как законным представителем несовершеннолетнего собственника, предпринимательской деятельности в указанном помещении, сведения о применении ею упрощенной системы налогообложения, копию свидетельства о государственной регистрации права и свидетельства о рождении. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-1/2016 отменен. Поскольку помещение, расположенное по адресу: <адрес>, используется для осуществления предпринимательской деятельности, она решила получить освобождение от обязанности по уплате налога на это имущество. ДД.ММ.ГГГГ она обратилась к ответчику с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога и с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на указанное имущество за <...>. В своем письме от ДД.ММ.ГГГГ ответчик указал, что для освобождения от уплаты налога необходимо подтвердить использование помещения для предпринимательской деятельности с применением упрощенной системы налогообложения, то есть представить к заявлению договоры с арендаторами, покупателями, поставщиками, товарно-транспортные накладные, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности за указанный период. ДД.ММ.ГГГГ она вновь обратилась к ответчику с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество, приложив к нему названные ответчиком документы. Ответом от ДД.ММ.ГГГГ ответчик отказал в освобождении от обязанности по уплате налога на имущество, расположенное по адресу: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в Управление Федеральной налоговой службы России по Свердловской области с заявлением о признании незаконным отказа о предоставлении льготы по налогу, ДД.ММ.ГГГГ Управлением ФНС России по Свердловской области ей было отказано в освобождении от обязанности по уплате налога на имущество. Полагала, что отказ в предоставлении льготы по налогу на имущество является незаконным, поскольку она является законным представителем своей несовершеннолетней дочери ФИО2, собственника <...> доли в праве общей собственности на помещение по адресу: <адрес>, как законный представитель собственника этого имущества, она использует это помещение для осуществления предпринимательской деятельности, поэтому на это имущество не может начисляться налог. Просила признать незаконным отказ МРИ ФНС № 16 по Свердловской области в освобождении от обязанности по уплате налога на имущество, расположенное по адресу: <адрес>, обязать ответчика освободить ее как законного представителя ФИО2 от обязанности по уплате налога на это имущество, взыскать с ответчика в ее пользу расходы по оплате юридических услуг в размере <...>

В судебном заседании административный истец исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без своего участия. В письменном отзыве по иску просил отказать ФИО1 в удовлетворении исковых требований, указав, что несовершеннолетней ФИО2 на праве собственности принадлежит нежилое имущество по адресу: <адрес> В связи с этим она является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Принадлежащее ей недвижимое имущество используется ее матерью ФИО1 в предпринимательской деятельности, что не влечет перехода к ней права собственности на это имущество. Получить налоговую льготу по налогу на имущество ФИО1 не может, так как спорный объект собственности ей не принадлежит на праве собственности, а принадлежит ее дочери, которая индивидуальным предпринимателем не является.

Заслушав истца, огласив письменный отзыв ответчика, исследовав и оценив письменные материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований по следующим основаниям:

Конституция в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.1 Федерального закона от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1), действующим в спорные периоды (2013-2014 годы), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ч.1, 2 ст.1 Закона).

В силу ст.2 данного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

На основании ст.5 Закона № 2003-1, исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, ежегодно предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

В отношении налогового периода <...> действует глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), статья 400 которой устанавливает, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (ст.401 НК РФ).

Как видно из материалов дела, несовершеннолетняя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> площадью <...> кв.метра.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ч.4 ст.397 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 настоящего пункта.

На основании ст.31 НК РФ межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области несовершеннолетней ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за <...> в сумме <...>, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок, указанный в уведомлении, ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 НК РФ межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Тагилстроевского судебного района г.Нижнего Тагила Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-1/2016 о взыскании с законного представителя должника ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» налога на имущество физических лиц за <...> в размере <...>, пени в размере <...>

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-1/2016 был отменен на основании возражения должника относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, законный представитель несовершеннолетней ФИО2 обратилась в МРИ ФНС № 16 по Свердловской области с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество по адресу: <адрес> за <...> в связи с применением упрощенной системы налогообложения при ведении предпринимательской деятельности в помещении по этому адресу.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № 16 по Свердловской области в предоставлении налоговой льготы ФИО1 было отказано.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с заявлением об освобождении от уплаты налога на имущество обратилась в вышестоящий орган – МИ ФНС по Свердловской области, который также отказал истцу в предоставлении налоговой льготы.

С учетом ст.ст.138, 139 НК РФ, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Право индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) предусмотрено п.3 ст.346.11 НК РФ, согласно которому, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 ст.224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем 2 п.10 ст.378.2 настоящего Кодекса).

Таким образом, налог на имущество физических лиц не взимается в случае непосредственного использования имущества, принадлежащего на праве собственности индивидуальному предпринимателю, в целях осуществления предпринимательской деятельности.

ФИО1 зарегистрирована в МРИ ФНС № 16 по Свердловской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №) и применяет упрощенную систему налогообложения. Эти обстоятельства стороной ответчика не оспариваются.

Для осуществления своей предпринимательской деятельности ФИО1 использует нежилое помещение по адресу: <адрес>, принадлежащее на праве собственности ее несовершеннолетней дочери ФИО2, что ответчиком также не оспаривается, поскольку подтверждено договорами с арендаторами, представленными в налоговый орган при обращении с заявлением о предоставлении налоговой льготы.

Пунктом 2 ст.27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями малолетних детей (не достигших 14 лет), а также несовершеннолетних детей (в возрасте от 14 до 18 лет) являются их родители, усыновители, опекуны и попечители (статьи 26, 28, 32, 33 Гражданского кодекса Российской Федерации, далее по тексту ГК РФ).

На основании ст.210 ГК РФ, несовершеннолетние дети обязаны в силу закона нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Таким образом, ФИО1 как законный представитель - мать несовершеннолетней ФИО2, имеющей в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе, исполняет обязанности по уплате налогов.

Перечень категорий граждан, которым предоставлены льготы по налогу на имущество, установлен ст.4 Закона № 2003-1 и ч.1 ст.407 Налогового кодекса РФ. Данный перечень категорий граждан является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит. При этом для несовершеннолетних граждан льгот по уплате налога на имущество законодатель не предусмотрел.

Поскольку плательщиком налога на имущество физических лиц является собственник имущества, в силу закона обязанность уплачивать налог возложена на собственника имущества – несовершеннолетнюю ФИО2, которая индивидуальным предпринимателем не является, поэтому не может быть освобождена от уплаты налога на имущество в отношении нежилого помещения, используемого ее матерью - индивидуальным предпринимателем ФИО1 в предпринимательской деятельности.

На этом основании в удовлетворении исковых требований ФИО1 следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.186, 227, 228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 в интересах несовершеннолетней ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области о признании незаконным отказа в предоставлении льготы по налогу на имущество и возложении на Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обязанности по освобождению ФИО1 от обязанности по уплате налога на имущество, возмещении судебных расходов, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Мотивированный текст решения изготовлен судом 27.02.2017.

Председательствующий –