Решение № 2-314/2025 2-314/2025~М-194/2025 М-194/2025 от 2 июля 2025 г. по делу № 2-314/2025

Дело №2-314/2025

УИД 67RS0020-01-2025-000341-74

ЗАОЧНОЕ
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2025 года г.Рудня

Руднянский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Бабенко И.В.,

при секретаре Лукьяновой Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Управления федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Истец У. Р. по Смоленской области обратился в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения.

В обоснование требований ссылается на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Смоленской области. 27.03.2023 года ФИО1 представлена в УФНС России по Смоленской области первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год и 25.05.2023 года уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Заявленная сумма инвестиционного налогового вычета, предусмотренного п.п. 1 п.3 ст. 219.1 НК РФ согласно первичной декларации составила 237688,25 руб., также налогоплательщиком заявлена сумма социальных налоговых вычетов, пенсионных и страховых взносов, предусмотренных п. 2 ст. 219 НК РФ составила 19701,42 руб.

Согласно уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год заявленная сумма инвестиционного налогового вычета составила 238101,25 руб., по социальным налоговым вычетам составила 34197,26 руб.

С учетом представленной уточненной декларации 3-НДФЛ за 2022 год сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по инвестиционному налоговому вычету, составила 30953,00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год, заявленный ФИО1 инвестиционный налоговый вычет, подтвержден налоговым органом. Налоговым органом 14.07.2023 года налог в сумме 30953,16 руб. возвращен налогоплательщику.

УФНС России по Смоленской области установлено, что законные основания для представления ФИО1 инвестиционного налогового вычета по НДФЛ за 2022 год отсутствовали, поскольку в период открытия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик имел три других договора на ведение индивидуального инвестиционного счета. Так, договор № от ДД.ММ.ГГГГ не был прекращен связи переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый на имя ФИО1 и в 2019, 2020,2021 и 2022 году открыты инвестиционные счета по договорам № – дата заключения на ведение ИИС ДД.ММ.ГГГГ , № – дата заключения договора на ведение ИИС ДД.ММ.ГГГГ , № дата заключения договора на ведение ИИС ДД.ММ.ГГГГ . В связи с чем, истец просит суд взыскать с ФИО1 неправомерно предоставленный инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ за 2022 год, в качестве неосновательного обогащения, в сумме 30953,00 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, в представленном заявлении поддержал исковые требования в полном объеме.

Возражений против вынесения заочного решения не заявлено.

Ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщил, не просил суд о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке заочного производства в соответствии со ст.233 ГПК РФ.

Суд, выслушав мнение сторон, исследовав письменные материалы дела, полагает исковые требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. п. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных п. п. 1 п. 1 ст. 219.1, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 01.01.2014 (ФЗ от 28.12.2013 N 420-ФЗ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующего инвестиционного налогового вычета, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены статьей 219 НК РФ:

- в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

В соответствии с п. 3 ст. 219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 ст. 219.1 НК РФ, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400000,00 руб.;

2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;

3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 статьи 219.1 НК РФ (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 ст. 219.1 НК РФ, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

Подпунктом 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Смоленской области.

27.03.2023 года ФИО1 представлена в УФНС России по Смоленской области первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год (л.д. 71-107) и 25.05.2023 года уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год (л.д. 19-47).

Согласно уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год заявленная сумма инвестиционного налогового вычета составила 238101,25 руб., по социальным налоговым вычетам составила 34197,26 руб.

С учетом представленной уточненной декларации 3-НДФЛ за 2022 год сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по инвестиционному налоговому вычету, составила 30953,00 руб.

Решением Инспекции о возврате суммы излишне уплаченного налога от 14.07.2023 ответчику произведен возврат налога в сумме 30953, 16 руб., что подтверждено выпиской из карточки расчетов с бюджетом.

Вместе с тем согласно данным, содержащимся в программном комплексе Инспекции, установлено, что договор № от ДД.ММ.ГГГГ не был прекращен в связи с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете на другой инвестиционный счет, открытый на имя ФИО1 и в 2019, 2020, 2021, 2022 году открыты инвестиционные счета по договорам № заключения договора на ведение ИИС ДД.ММ.ГГГГ ; № дата заключения договора на ведение ИИС ДД.ММ.ГГГГ ; № дата заключения договора на ведение ИИС ДД.ММ.ГГГГ .

Согласно статье 10.2.1 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с настоящей статьей.

Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее также - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета) (часть 1).

Физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца (часть 2).

Следовательно, при несоблюдении условий пункта 3 статьи 219.1 НК РФ о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

Налогоплательщик был уведомлен о необходимости возврата неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета в общей сумме 30953, 00 руб., однако пояснял, что не подозревал о наличии других счетов, никаких действий по данным счетам не производилось. (л.д. 15).

В соответствии с частью 1 статьи 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Стороной ответчика не представлены доказательства и отсутствуют основания, предусмотренные ст. 1109 ГК Российской Федерации, в силу которой не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения налогового вычета не может служить основанием для невозврата задолженности вследствие неправомерно полученной суммы налога.

Требование инспекции ответчиком не исполнено, доказательств обратного ответчиком не представлено.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, с учетом требований пп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ, суд считает требования истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку из представленных материалов следует, что требование ответчика о инвестиционном налоговом вычете было незаконным в связи с наличием трех инвестиционных счетов, при этом ответчик не выполнил самостоятельно и добровольно требование истца о подаче уточненной налоговой декларации, возврат неправомерно полученных средств не произвел.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании в силу ст. 1102 ГК РФ с ФИО1 неправомерно возмещенного налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 30953, 00 руб.

В соответствии со ст. 98 ч.1, ст.103 ч.1 ГПК РФ с ответчика также подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 – 198, 233-235, 237 ГПК РФ, суд

решил:

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области денежные средства по предоставленному инвестиционному налоговому вычету за 2022 год в сумме 30953 (тридцать тысяч девятьсот пятьдесят три) руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход бюджета муниципального образования «Руднянский район» Смоленской области.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья И.В. Бабенко