Решение № 2А-992/2024 2А-992/2024~М-908/2024 М-908/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-992/2024

Мотивированное
решение суда изготовлено 15 января 2025 года.

№
Дело 2а-992/2024

Решение

Именем Российской Федерации

24 декабря 2024 года <адрес>

<адрес>

Партизанский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Тищенко С. А.,

при ведении протокола судебного заседания помощнике судьи Лихолат Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по на имущество и пени за ДД.ММ.ГГГГ по тем основаниям, что административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество, не произвел их оплату в установленные сроки. Направленное в его адрес налоговое уведомление не было исполнено в срок, в связи с чем на сумму недоимки по налогам начислены пени. Налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате недоимки по налогам, пени. Однако, задолженность в добровольном порядке до настоящего времени не погашена.

На основании изложенного, с учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 724,42 рублей, за 2022 год в размере 4 505,70 рублей; пени в размере 6 023,05 рублей, а всего взыскать 49 253,17 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного ответчика просил в иске отказать, указав, что в настоящее время в судебном порядке оспаривается кадастровая стоимость имущества, в связи с чем сумма налогов должна уменьшиться.

Третье лицо УФНС России по Приморскому в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, в направленном ходатайстве просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав сторону, исследовав материалы дела и представленные документы, давая оценку фактическим обстоятельствам дела, всем имеющимся доказательствам в их совокупности, исходя из требований ст.ст. 62, 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч.ч. 1-2 ст. 44 НК РФ, выставление пени предусмотрено ч.ч. 3-6 ст. 75 НК РФ.

По смыслу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником следующих объектов налогообложения: объектов недвижимости: земельный участок с кадастровым № расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>; молокопункт с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; коровник-реконструкция с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; родильное отделение с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; столярный цех с кадастровым № расположенный по адресу: <адрес>; коровник с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> контора с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес><адрес> с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> магазин с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

В соответствии с ч.ч. 2 и 4 ст. 52 НК РФ налоговым органом произведен расчет налогов и налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, согласно ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

Административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком в установленный срок в добровольном порядке не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из содержания заявления налогового органа о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 АВ. (налогоплательщика) образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 168 806,10 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 174 560,37 рублей (168 422,12 рублей – налог, 6 138,25 рублей - пени), на данную сумму заявитель просил вынести судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 174 560,37 рублей.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа соблюден.

Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, нужно уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемый административный иск направлен в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение ДД.ММ.ГГГГ со дня отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении административным истцом требований Налогового кодекса Российской Федерации о сроке его предъявления.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 числиться отрицательное сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) в сумме 270 309,97.

В период рассмотрения административного дела, ФИО1 произведена частичная оплата обязательных платежей.

Довод представителя административного ответчика на оспаривание кадастровой стоимость имущества не подлежит оценки, поскольку в материалы дела не представлены доказательства оспаривания кадастровой стоимости недвижимого имущества, принадлежащего ФИО1 на праве собственности.

Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по своевременной уплате налогов и пени, суд находит уточненные требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Расчет задолженности произведен правильно, порядок и срок обращения в суд не нарушены, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

Согласно разъяснениям, данным в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины исчисляется в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и составляет в данном случае 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 114 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность:

- по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 724,42 рублей;

- по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 505,70 рублей;

- пени в размере 6 023,05 рублей,

а всего взыскать 49 253,17 рублей.

Реквизиты для перечисления: ИНН №, КПП № Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) единый казначейский счет- № Банк получателя Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>, БИК №, казначейский счет №, КБК №.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Партизанского муниципального округа <адрес> 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Партизанский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья С. А. Тищенко