Решение № 2А-348/2025 2А-348/2025~М-331/2025 М-331/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-348/2025

УИД 55RS0024-01-2025-000446-41

Дело № 2а-348/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Нововаршавка 29 октября 2025 года

Нововаршавский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Шмидт Н.В., при секретаре Протасовой Л.А., в отсутствии сторон, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, в общей сумме в размере 12019 рублей 90 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2019 год в сумме 11529,16 руб., за 2020 год – 1575 рублей, за 2021 год – 1575 рублей, за 2021 год – 1575 рублей, за 2023 год – 1575 рублей, пени 4190 рублей 74 копеек.

В обоснование административного искового заявления указано, что по сведениям административного истца, административный ответчик являлся собственником транспортных средств, жилого дома, в отношении которых начислен налог за 2023 год, который не уплачен.

В отношении данных объектов налоговым органом направлены налоговые уведомления №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ

В адрес ответчика направлялось требование №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты 17.11.2023 года, в случае изменения отрицательного сальдо направление налогоплательщику дополнительного требования не требуется.

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика образовавшейся задолженности, который был отменен.

В судебное заседание представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, административное исковое заявление удовлетворить в полном объеме.

ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Согласно представленным данным ОГИБДД ОМВД России по Нововаршавскому району, ФИО1 является собственником автомобиля ..., объем двигателя 1598 см. куб.

В отношении транспортного средства налоговым органом направлены налоговые уведомления №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика направлялось требование №... от 24.07 2023 года со сроком уплаты 17.11.2023 года, в случае изменения отрицательного сальдо направление налогоплательщику дополнительного требования не требуется.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, установивший понятия единого налогового платежа и ЕНС, а также порядок принудительного взыскания налогов на переходный период (пункт 9 статьи 4).

С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 2 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон ФЗ N 263-ФЗ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

С учетом вступивших в силу с 01.01.2023 изменений в Налоговый кодекс РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

После 01.01.2023 взыскание должно производится с учетом вступивших в силу изменений и в соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, т.е. с направлением налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151 зарегистрированным в Минюсте России 30.12.2022 N 71902, и она предусматривает отражение размера задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС на момент его направления должнику, и информации о ненаправлении дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 70 НК РФ).

Кроме этого, предельные сроки направления в 2023 году требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре таких решений, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 4 названной статьи решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Аналогичный срок на взыскание задолженности установлен подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ для взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности).

При этом, согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В рамках настоящего дела налоговый орган обратился в установленный срок с учетом положений п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, а именно 28.05.2025 года, так как сумма задолженности по требованию №... по состоянию на 24.07.2023 года по сроку уплаты до 17.11.2023 году не превысила 10 тыс. рублей. Задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 тыс. рублей сформировалась на дату заявления №... от 28.05 2025. Судебный приказ отменен 15.07.2025 года

С учетом изложенного, меры взыскания приняты налоговым органом в соответствии с установленными сроками и порядком в рамках действующего законодательства о налогах и сборах.

Административный ответчик доказательств своевременной уплаты налога и отсутствия у него задолженности не представил.

При изложенных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019-2023 годы является обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Истцом начислены пени, начисленные на совокупную обязанность по пени от суммы взысканной задолженности по налогам на сумму 4190,74 рублей.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом расчет пени проверен, является арифметически верным, в связи с чем требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН №... в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 сумму в размере 12019 рублей 90 копеек, в том числе недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 11529,16 руб., за 2020 год – 1575 рублей, за 2021 год – 1575 рублей, за 2021 год – 1575 рублей, за 2023 год – 1575 рублей, пени 4190 рублей 74 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Нововаршавский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Шмидт

Мотивированное решение изготовлено 29 октября 2025 года