Решение № 2А-1424/2024 2А-1424/2024~М-814/2024 М-814/2024 от 12 июня 2024 г. по делу № 2А-1424/2024

УИД 63RS0030-01-2024-001555-60


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июня 2024 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.к.,

с участием представителя административного истца ФИО1 – адвоката Носова А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1424/2024 по административному исковому заявлению ФИО1 к МИ ФНС России № 15 по Самарской области, МИ ФНС России № 23 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам за 2020-2021 г.г.,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с административным исковым заявлением к МИ ФНС России № 15 по Самарской области, МИ ФНС России № 23 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам за 2020-2021 г.г.

Заявленные требования административного истца мотивированы тем, что он является собственником транспортных средств, в личном кабинете налогоплательщика им было обнаружено, что имеются неоплаченные налоги, а именно: налог на имущество за 2020 год в размере 2668 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 1426 рублей, налог на имущество за 2021 год в размере 2668 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 595 рублей, уведомления о необходимости уплаты данных налогов административным истцом получены не были.

По мнению административного истца, в настоящий момент обязанность по уплате недоимки по налогам и пени у него отсутствует, в связи с тем, что налоговые уведомления в его адрес налоговым органом не направлялись, а также налоговым органом не предпринимались попытки принудительного взыскания указанной задолженности. Наличие задолженности нарушает права и законные интересы административного истца, поскольку неоплата задолженности по налогам привела к возникновению негативных для него последствий – начислению пеней. Налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных законодательством сроков для ее взыскания, поскольку по налогу на имущество за 2020 год в размере 2668 рублей срок оплаты истек 01.12.2021 г., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1426 рублей срок оплаты истек 01.12.2022 г., по налогу на имущество за 2021 год в размере 2668 рублей срок оплаты истек 01.12.2022 г., по земельному налогу за 2021 год в размере 595 рублей срок оплаты истек 01.12.2022 г.

С учетом изложенного, административный истец ФИО1 был вынужден обратиться за защитой своих нарушенных прав и охраняемых законом интересов в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с соответствующим административным исковым заявлением, в котором просит:

- признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность в размере 7 357 рублей, в том числе: недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 2 668 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 426 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 668 рублей, недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 595 рублей в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ;

- признать обязанность по уплате задолженности в размере 7 357 рублей, в том числе: недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 2 668 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 426 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 668 рублей, недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 595 рублей прекращенной.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, реализовал свое право на участие в судебном заседании через своего представителя.

Представитель административного истца – Носов А.Н. в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить, настаивал, что налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности.

Представитель административного ответчика МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил. В представленном отзыве на административное исковое заявление просил в удовлетворении заявленных требований отказать, по основаниям, изложенным в отзыве.

Кроме того, в соответствии со статьями 14 и 16 ФЗ РФ от 22.12.2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о времени и месте рассмотрения административного дела заблаговременно размещалась на интернет-сайте Комсомольский районного суда г. Тольятти Самарской области.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав материалы дела, оценивая представленные доказательства по своему внутреннему убеждению в соответствии с принципом их относимости, допустимости и достоверности как каждого в отдельности, так и их достаточности, и взаимосвязи в совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл.28 НК РФ), земельный налог (гл.31 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (гл.23 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц осуществляется, исходя из представленных регистрирующим органом сведений.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 НК РФ.

В пункте 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного пп 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4 и 5 п. 1 настоящей статьи.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого и движимого имущества: квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу: ....; земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ....; автомобиль ЛАДА 111740, ...; моторная лодка, ....

Принадлежность данного имущества административному истцу подтверждается сведениями, представленными налоговым органом, и административным истцом не оспаривается.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из положений статьи 52 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Оснований для признания задолженности ФИО1 по налогам и пени за 2020-2021 гг. в размере 7 357 рублей безнадежной к взысканию суд не находит в связи со следующим.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения отношений по взысканию обязательных платежей и санкций) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из представленных МИ ФНС России № 23 по Самарской области сведений установлено, что у налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 02.12.2023 г. отрицательное сальдо по единому налоговому счету (далее ЕНС) превысило 10 тысяч рублей и составило – 12 694,96 рубля.

Судом установлено, налоговым органом административному истцу ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... от 01.09.2021г. с расчетом транспортного и земельного налогов за 2020 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г. Данное налоговое уведомление получено административным истцом 25.09.2021г.

Также налоговым органом административному истцу ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... от 01.09.2022г. с расчетом транспортного и земельного налогов за 2021 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2022г. Данное налоговое уведомление получено административным истцом 17.09.2022г.

Также налоговым органом административному истцу ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... от 15.03.2023г. с расчетом транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г. Данное налоговое уведомление получено административным истцом 29.06.2023г.

Также налоговым органом административному истцу ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... от 09.08.2023г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г. Данное налоговое уведомление получено административным истцом 15.09.2023г.

В связи с неуплатой задолженности налоговым органом административному истцу было направлено требование ... по состоянию на 23.07.2023 г. о необходимости уплаты недоимки по налогу и пени в срок до 11.09.2023 г. на сумму 595 рублей и пени в размере 325,95 рублей.

По состоянию на 02.12.2023 г. сумма задолженности ФИО1 по налогам и пени превысила 10000 рублей и составил 12694,96 рубля. В связи с чем МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилось к мировому судье судебного участка № 110 Комсомольского судебного района Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 110 Комсомольского судебного района Самарской области 05.03.2024 г. вынесен судебный приказ № 2а-695/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по за период с 2020 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 12 750,40 рублей.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что 6-тимесячный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не пропущен. На момент рассмотрения дела доказательств отмены судебного приказу суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования административного истца о признании безнадежной ко взысканию недоимки по налогам в размере 7 357 рублей, в том числе: недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 2 668 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 426 рублей, по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 668 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 595 рублей, и признании обязанности по уплате указанной недоимки прекращенной, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к МИ ФНС России № 15 по Самарской области, МИ ФНС России № 23 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам за 2020-2021 г.г. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 27 июня 2024 года.