Решение № 2А-1432/2024 2А-1432/2024~М-1364/2024 М-1364/2024 от 25 ноября 2024 г. по делу № 2А-1432/2024

Дело №2а-1432/2024

26RS0020-01-2024-003081-41


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 ноября 2024 года Кочубеевский районный суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Рулева И.А.,

при секретаре Маковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (транспортного налога, налога на имущество, пени),

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (транспортного налога, налога на имущество, пени).

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю состоит ФИО1 ИНН <***> в качестве налогоплательщика.

По состоянию на 02.12.2023 года у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 56625,01 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 43070,34 рублей, в том числе налог – 39739,71 рублей, пени – 3330,693 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 718 рублей 41 коп. за 2022 год; пени в размере 3330 руб. 63 коп.; транспортный налог в размере 39021 руб. 30 коп. за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст.85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем был начислен налог на имущество физических лиц.

Расчет налога за 2022 год:

- на недвижимое имущество находящееся по адресу: 355042, <адрес> (590690*1*2.00*12)/12*1.1=11814 руб.

- на недвижимое имущество, находящееся по адресу: 355008, <адрес>, 15 (1115776*1*0,30*12)/12-1.1=3347 руб.

Налоговым органом произведен зачет переплаты из ЕНП в КНО (из единого налогового платежа на отдельную карточку по налоговому обязательству) в размере 14442,59 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц с учетом зачета переплаты составила 718,41 рублей.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст.85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортных средств, в связи с чем инспекцией был исчислен транспортный налог.

Расчет налога за 2022 год:

- на автомобиль государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Тойота Камри, VIN: № в сумме 6516 руб., (181.00*36,00-12)/12.0;

- на автомобиль государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Ауди ТТ, VIN: № в сумме 32640 руб., (272.00*120.00*12)/12.0.

Налоговым органом произведен зачет переплаты из ЕНП в КНО (из единого налогового платежа на отдельную карточку по налоговому обязательству) в размере 134,7 рублей.

Задолженность с учетом переплаты составила 39021,30 рубль.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 3501 руб. 45 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.12.2023 в сумме 56596 руб. 71 коп, в том числе пени 28 руб. 30 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №5540 от 27.03.2024: общее сальдо в сумме 60098 руб. 16 коп., в том числе пени 3501 руб. 45 коп.

Увеличение суммы пеней, установленных налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.10 ст.46 Бюджетного кодекса РФ исчисляется с 01.01.2023 года на совокупную сумму задолженности в размере 3501 руб. 45 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №5540 от 27.03.2024 года сумма в размере 3501 руб. 45 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 27.03.2024) – 0 руб. 00 коп (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3501 руб. 45 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 №177465 на сумму 56766 руб. 50 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №4 Кочубеевского района Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ №2а-72/4/2024 от 17.04.2024 года отменен определением от 03.05.2024 года на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 43070 рублей 34 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 718 рублей 41 копейка за 2022 год; пени в размере 3330 рублей 63 копейки; транспортный налог в размере 39021 рубль 30 копеек за 2022 год.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, об отложении не ходатайствовал, в иске имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явился, не известил о причинах неявки, об отложении не ходатайствовал, его явка не была признана судом обязательной. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ст.11.3 Налогового кодекса Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ). Расчет пени прилагается к требованию.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, административный ответчик ФИО1 являлся и является собственником недвижимого имущества, расположенных по адресу: <адрес>; <адрес>,15. Также ФИО1 является собственником транспортных средств: марка/модель: Тойота Камри, VIN: № государственный регистрационный знак № Ауди ТТ, VIN: № регистрационный знак: №, марка/модель.

На указанное имущество начислен налог за 2022 год:

- на недвижимое имущество находящееся по адресу: 355042, <адрес> (590690*1*2.00*12)/12*1.1=11814 руб.

- на недвижимое имущество, находящееся по адресу: 355008, <адрес>, 15 (1115776*1*0,30*12)/12-1.1=3347 руб.

- на автомобиль государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Тойота Камри, VIN: № в сумме 6516 руб., (181.00*36,00-12)/12.0;

- на автомобиль государственный регистрационный знак: № марка/модель: Ауди ТТ, VIN: № в сумме 32640 руб., (272.00*120.00*12)/12.0.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 43070,34 рублей, в том числе налог – 39739,71 рублей, пени – 3330,693 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 718 рублей 41 коп. за 2022 год; пени в размере 3330 руб. 63 коп.; транспортный налог в размере 39021 руб. 30 коп. за 2022 год.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 №177465 на сумму 56766 руб. 50 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №4 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

17.04.2024 года мировым судьей судебного участка №4 Кочубеевского района Ставропольского края в отношении должника был вынесен судебный приказ №2а-72/4/2024.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Кочубеевского района Ставропольского края от 02.05.2024 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В Кочубеевский районный суд с данным административным иском налоговый орган обратился 15.10.2024 года, то есть в срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю требования о взыскании с административного ответчика транспортного и налога на имущество, пени, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход государства задолженность в размере 43070 (сорок три тысячи семьдесят) рублей 34 копейки в том числе:

- Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 718 (семьсот восемнадцать) рублей 41 копейку;

- пени в размере 3330 (три тысячи триста тридцать) рублей 63 копейки;

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 39021 (тридцать девять тысяч двадцать один) рубль 30 копеек;

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.А. Рулев

Мотивированное решение по делу изготовлено 26.11.2024 года.