Решение № 2А-3616/2019 2А-3616/2019~М-3054/2019 М-3054/2019 от 3 декабря 2019 г. по делу № 2А-3616/2019

Дело № 2а -3616/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2019 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Васильевой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции ФНС России по г. Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней на задолженность по налогу на доходы физических лиц, пеней на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Иваново (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней на задолженность по налогу на доходы физических лиц, пеней на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Требования мотивированы тем, что согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, сумма налога к уплате составила 2860 руб. Сумма налога на доходы физических лиц уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 15.07.2018. В установленный срок указанная сумма налога ФИО1 уплачена не была. За просрочку уплаты налога истцом начислены пени в размере 1830,88 руб. В связи с тем, что за ФИО1 числится недоимка за неуплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб., истцом начислены пени в размере 726,38 руб. В связи с тем, что за ФИО1 числится недоимка за неуплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб., истцом начислены пени в размере 142,49 руб. В связи с неуплатой ФИО1 указанных сумм, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в порядке гл. 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, сведений об уважительности причин неявки, а также ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие в суд не поступило.

В соответствии со ст. 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение посылаются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, хотя бы адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В соответствии с ч. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как следует из правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

С учетом положения пункта 2 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (далее - индивидуальный предприниматель), или юридическому лицу, направляется по адресу, указанному соответственно в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей или в едином государственном реестре юридических лиц либо по адресу, указанному самим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом.

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 68 указанного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, статья 165.1 Гражданского кодекса Российск4ой Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом изложенного, учитывая направление административному ответчику судебной повестки по месту его регистрации, не получение им судебных извещений по обстоятельствам, зависящим от его воли, отсутствие извещения суда о перемене ответчиком своего адреса во время производства по делу, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела. С учетом этого, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В порядке п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Кодекса, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 27.04.2018 направил в ИФНС России по г.Иваново первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (дата поступления в инспекцию – 03.05.2018), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 2860 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации сумма указанного налога должна была быть уплачена ФИО1 не позднее 15.07.2018. В установленный срок указанная сумма налога уплачена не была.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № 31008 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.07.2018 на общую сумму 2699,75 руб. (в том числе 2860 руб. НДФЛ). Согласно которому, административному ответчику предложено погасить указанную задолженность в срок до 24.08.2018.

В установленный срок задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2860 руб. ФИО1 уплачена не была.

В связи с тем, что указанная в налоговой декларации сумма налога заявлена самим налогоплательщиком, при отсутствии доказательств исполнения обязанности уплаты указанной суммы налога, суд признает заявленные требования правомерными и подлежащими удовлетворению.

На основании ч.ч. 1, 3-4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации,пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналоговили сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством оналогахи сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплатеналогаили сбора, начиная со следующего за установленным законодательством оналогахи сборах дня уплатыналогаили сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммыналогаили сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации.

За ФИО1 числится недоимка по уплате налога на доходы физических лиц в размере 53344 руб., что подтверждается данными налогового обязательства.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, указанную задолженность по налогу на доходы физических лиц не уплатил, то ему правомерно начислены пени за период с 01.03.2018 по 19.07.2018, в размере 1830,88 руб.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени и принимает его, поскольку произведен он в соответствии с требованиями ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплатыналога, исходя из суммы недоимки. Ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета в нарушение положений ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, у суда не имеется.

Как указывалось выше, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерациизакреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерацииправила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношениистраховыхвзносови распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу п. 1 ст.6Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионномстрахованиив Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионномустрахованиюявляются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В целях настоящего Федерального закона иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированиюстраховыхвзносовна обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированиюстраховыхвзносовна обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

П. 2 ст.4указанного ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а такжестраховыхвзносов, пеней и штрафов, до начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социальногострахованияРоссийской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры повзысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социальногострахованияРоссийской Федерации.

В силу пп.1 п.l ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей в период начисления) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

Так, за ФИО1 числится недоимка за неуплату страховых взносов на ОПС за период 2017 года в размере 23400 руб. Указанная сумма страхового взноса является фиксированной и рассчитана согласно пп.l п.l ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма МРОТ * количество месяцев осуществления деятельности * тариф страхового взноса).

Ст. 1 ФЗ от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (ред. от 02.06.2016) установлен минимальный размер оплаты труда с 1июля 2016 года в сумме 7 500 рублей в месяц.

Пп. 1 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлен тариф на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 %.

Таким образом, 7500 * 12 * 26% = 23400 руб.

В силу пп.2 п.l ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период начисления) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса, в соответствии с которым установлен тариф на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.

Таким образом, 7500 * 12 * 5,1% = 4590 руб.

В соответствии со ст.25ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «Остраховыхвзносахв пенсионный фонд Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховыхвзносовначиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты суммстраховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

В соответствии с указанными нормами, а также ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 в связи с неуплатойстраховыхвзносовв установленные сроки, начислены пени на задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 4590 руб. за 2017 год за период с 13.03.2018 по 18.07.2018 в размере 142,49 руб., а также пени на задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 23400 руб. за 2017 год за период с 13.03.2018 по 18.07.2018 в размере 726,38 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № 9258 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19.03.2018 на общую сумму 27 990 руб. Согласно которому, административному ответчику предложено погасить указанную задолженность в срок до 10.04.2018.

В установленный срок указанная задолженность ФИО1 уплачена не была. Доказательств исполнения указанной обязанности в установленный законом срок в полном объеме, а также на дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено.

Расчет задолженности и пени представлен административным истцом в материалы административного дела. Суд, проверив данный расчет, соглашается с ним.

В связи с этим, принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства нашли подтверждение обстоятельства наличия у ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пеней, а доказательств обратного суду административным ответчиком представлено не было, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

Административным истцом при подаче настоящего искового заявления представлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, обосновав причины пропуска срока тем, что проблемой при подготовке документов для взыскания задолженности в принудительном порядке явилось отсутствие ресурсов на реализацию процедуры взыскания, ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством сроки. В результате чего, данная ситуация привела к увеличению времени подготовки документов для подачи мировому судье. Кроме того, Инспекция обращает внимание суда на то, что требования об уплате налога своевременно и в установленный налоговым законодательством срок направлялись в адрес административного ответчика, что подтверждается списками об отправке, ввиду чего налогоплательщик достоверно проинформирован об имеющихся налоговых обязательствах, но в добровольном порядке не исполнил.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абз. 1 ч. 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, при исследовании вопроса о праве Инспекции на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации необходимо учитывать срок обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа о принудительном взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям Инспекции и последующей отмены судебного приказа по заявлению должника.

Из материалов дела следует, что требованием об уплате недоимки и пеней, предъявленных к взысканию в настоящем административном иске, содержало срок для уплаты налога – до 24.08.2018.

Как указано выше, заявление выдаче судебного приказа подано мировому судье 23.08.2018, судебный приказ отменен 25.03.2019, настоящее исковое заявление предъявлено 09.09.2019.

15.03.2019 мировым судьей судебного участка №2 Фрунзенского судебного района г.Иваново выдан судебный приказ на взыскание задолженности по налогам и сборам.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказ.

Из материалов дела следует, что судебный приказ о взыскании с административного ответчика обязательных платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел по указанному мотиву правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации); оснований иным образом оценивать эти обстоятельства у суда не имеется.

После отмены судебного приказа 12.04.2019 настоящее административное исковое заявление подано с соблюдением установленного срока.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление инспекции ФНС России по г. Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней на задолженность по налогу на доходы физических лиц, пеней на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу инспекции ФНС России по г. Иваново:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2860 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01.03.2018 по 19.07.2018 в размере 1830,88 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 13.03.2018 по 18.07.2018 в размере 142,49 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за период с 13.03.2018 по 18.07.2018 в размере 726,38 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 23.12.2019.