Решение № 2А-669/2025 2А-669/2025~М-268/2025 М-268/2025 от 22 сентября 2025 г. по делу № 2А-669/2025

24RS0054-01-2025-000402-37

№ 2а-669/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 августа 2025 года г. Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Жулидовой Л.В.,

при секретаре Р.А.И.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя требования следующим. ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 5223 рубля, с учетом переплаты сумма налога составила 1537 рублей 50 копеек, с учетом произведенных оплат задолженность по транспортному налогу за 2021 год составила 389 рублей 35 копеек, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 4008 рублей. Земельный налог исчислен за 2021 года по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 5391 рубль, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 2267 рублей. Налог на имущество физических лиц исчислен за 2022 год в сумме 1150 рублей. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 32013062 от 01.09.2022, № 94056578 от 12.08.2023, в которых исчислены налоги за 2021-2022 годы. В установленный законодательством срок недоимка по указанным налогам налогоплательщиком не уплачена. В соответствии со ст. 48 НК РФ ФИО1 направлено решение № 527 от 16.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате сумм налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1936 рублей 09 рублей за период с 02.12.2021 по 30.05.2022, с 02.12.2021 по 30.05.2022, с 02.12.2022 по 31.12.2022, с 02.12.2021 по 31.12.2022, с 04.01.2023 по 23.07.2023, с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС. Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края с заявлением к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 29.02.2024 выдан судебный приказ № 2а-49/128/2024 на взыскание с ФИО1 в пользу инспекции задолженности по налогам и пени. От ФИО1 в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 31.05.2024 мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа. Ссылаясь на ст. ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст. 286, 287, 289 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 15141 рубль 44 копейки, в том числе: по транспортному налогу за 2021-2022 годы в сумме 4397 рублей 35 копеек, по земельному налогу за 2021-2022 год в сумме 7658 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 1150 рублей, пени с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 1936 рублей за период с 02.12.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 26.01.2024.

Кроме того, административный истец просит восстановить срок для подачи административного искового заявления, так как определение об отмене судебного приказа от 31.05.2024 направлено в налоговый орган согласно скриншота информационного ресурса мирового суда «Журнал исходящей корреспонденции по административному делу № 2а-49/128/2024 17.02.2025, несвоевременное направление налоговому органу определения об отмене судебного приказа препятствовало своевременному обращению инспекции в суд, поскольку не позволило своевременно узнать о необходимости совершения действий по принудительному взысканию задолженности по уплате налогов.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте заседания извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении и.о. начальника О.Н.В. просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала частично в размере 158 рублей, налога за гараж. Поддержала представленные в суд возражения на административное исковое заявление, согласно которого считает, что указанная задолженность подлежит аннулированию, исходя из следующего. Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А33-28590/2020 ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка <адрес>, ИНН <***>, адрес регистрации: <адрес>) признана банкротом и в отношении нее открыта процедура реализации имущества гражданина. Сообщение финансового управляющего о введении в отношении должника процедуры реализации имущества, опубликованного в газете «Коммерсантъ» № (7020) от ДД.ММ.ГГГГ на странице 32 сообщение №77210694428. В третью очередь реестра требований включены требования кредиторов на общую сумму 11 626 993,30 рублей, в том числе, 57 276,73 рублей требование Федеральной налоговой службы России. Согласно пункту 1 статьи 213.25 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все имущество гражданина, имеющееся на дату принятия решения арбитражного суда о признании гражданина банкротом и введении реализации имущества гражданина и выявленное или приобретенное после даты принятия указанного решения, составляет конкурсную массу. В конкурсную массу должника-Бирюковой Оксаны Александровны включены автомобиль 373111 фургон на базе шасси HyundaiHD78, 2012 г.в., государственный регистрационный номер №, YINZ83373111С000055, нежилое здание и земельный участок, расположенные по адресу: Россия. <адрес>, <адрес>А. Данное имущество являлось залоговым имуществом, залогодержателем был АО «Россельхозбанк».Имущество, составляющее конкурсную массу ФИО1 реализовано на электронных торгах, что подтверждается договорами купли-продажи, предоставленными в Арбитражный суд Красноярского края в материалы дела №А33- 28590/2020.Согласно отчету финансового управляющего 30 мая 2022 года произведена оплата транспортного налога за 2020-2021г. в размере 7 286,00 рублей, земельный налог за 2020-2021 г, январь-май 2022г. в размере 12 803,50 руб., что подтверждается выпиской по счету ФИО1 Определением Арбитражного суда Красноярского края от 05 апреля 2023 года по делу №А33-28590/2020 реализация имущества ФИО1 завершена, судебный акт вступил в законную силу.Как указано в судебном акте «Выявленное в ходе процедуры банкротства имущество должника в полном объеме реализовано. Доказательств, свидетельствующих о наличии или возможном выявлении другого имущества должника, пополнении конкурсной массы и дальнейшей реализации имущества в целях проведения расчетов с кредиторами в деле не имеется.Она неоднократно в личный кабинет налогоплательщика направляла обращение о несогласии с задолженностью по транспортному и имущественному налогам, а так же пени за несвоевременную уплату налогов и сборов, однако в ответ на ее обращения налоговая инспекция ответила, что в соответствии со ст. 5 Закона задолженность, возникшая после возбуждения производства по делу о банкротстве, является текущей и после введения процедуры банкротства в отношении налогоплательщика прекращается начисление пеней и иных финансовых санкций по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей. На уровне Верховного суда РФ сформирована правоприменительная практика о приоритетном погашении текущих обязательных платежей, связанных с залоговым имуществом должников, за счет выручки от реализации указанного залогового имущества в процедуре банкротства. Определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда Российской Федерации от 08.04.2021 №305-ЭС20-20287 по делу № А 40-48943/2015 сформирована аналогичная правовая позиция о приоритетном погашении за счет выручки от реализации залогового имущества имущественных налогов, начисленных на указанное залоговое имущество за период нахождения должника в процедуре банкротства. Таким образом, Верховным Судом Российской Федерации сформирован единый правовой подход в вопросе применения к текущим обязательным платежам, связанным с залоговым имуществом должника (имущественные налоги, начисленные на залоговое имущество, налог на добавленную стоимость, начисленный при сдаче в аренду залогового имущества в ходе процедур банкротства), правового режима, установленного п. 6 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Изложенное означает, что указанные обязательные платежи погашаются в составе расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализации его на торгах, то есть в первоочередном порядке за счет средств, поступивших от реализации или использования предмета залога, до их распределения по правилам пунктов 1 и 2 статьи 138 Закона о банкротстве. Сложившаяся судебная практика применения п. 6 ст.138 Закона о банкротстве исходит из того, что имущественные налоги, начисленные в связи с эксплуатацией залогового имущества банкрота в рамках банкротных процедур, подлежит уплате в режиме погашения расходов на обеспечение сохранности предмета залога, то есть за счет средств, полученных от использования и реализации такого имущества, до начала расчетов с залоговым кредитором. Такое толкование поддержал и Конституционный Суд РФ в своем Постановлении № 16-П от 09.04.2024г. В то же время, бремя по уплате имущественных налогов относится на залогового кредитора только в отношении того периода, когда он пользуется преимуществами своего положения и получает реальную возможность влиять на дальнейшую судьбу залогового имущества, подобно тому, как собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, а именно начиная с одной из следующих дат: -со дня объявления резолютивной части об открытии конкурсного производства, если требования залогового кредитора были установлены в реестре до этого дня; - со дня включения требований залогового кредитора в реестр, если такое установление приходится на период конкурсного производства; - за весь период с возбуждения дела о банкротстве, если выручка от аренды (иной эксплуатации) имущества передавалась исключительно залоговому кредитору, а не распределилась между всеми кредиторами. При этом Верховный суд отмечает следующее правило, выбранное КС РФ: если уплата значительной суммы имущественных налогов фактически приведет к утрате для залогового кредитора возможности удовлетворить свои требования, а значит, лишит его экономического смысла залога как обеспечительного инструмента, то арбитражный суд в рамках своих дискреционных полномочий вправе соразмерно распределить вырученные от реализации предмета залога средства между налоговой и залоговым кредитором. Согласно указанным определениям ВС РФ, текущие обязательства по уплате налогов в банкротстве, начисленных на залоговое имущество или связанных с его эксплуатацией, должны погашаться из стоимости предмета залога до распределения залогодержателю в соответствии с п. 6 ст. 138 «Закона о банкротстве» Также Верховный Суд отметил, что вопрос о судьбе предмета залога в значительной степени находится во власти залогового кредитора, способного эффективно влиять на скорость решения вопроса о реализации залогового имущества. Просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

В силу ст.ст. 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 15 НК РФ определено, что земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Нормы ст. 362 НК РФ предусматривают, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> площадью 20 кв.м, дата возникновения права собственности 14.06.2012, дата окончательного снятия с учета 03.08.2022; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 550 кв.м, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата окончательного снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, а также гараж с кадастровым номером №, площадью 19 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, ряд 1, бокс 7, дата возникновения права собственности 24.12.2009, дата окончательного снятия с учета 03.08.2022; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 286,70 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности 21.02.2012, дата окончательного снятия с учета 30.05.2022.

Кроме того, ФИО1 принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль TOYOTAPLATZ, 2004 года выпуска, 109 л/с, государственный номер №, дата возникновения права собственности 25.08.2010, дата снятия с регистрации 18.04.2023; HYUNDAIHD78 (373111), 2012 года выпуска, 140 л/с, государственный номер №, дата возникновения права собственности 04.10.2013, дата снятия с регистрации 30.08.2022.

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.

Налоговым органом административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 32013062 от 01.09.2022 об уплате транспортного и земельного налога за 2021 год на общую сумму 6928 рублей 50 копеек, из них транспортный налог с учетом переплаты в размере 1537 рублей 50 копеек, земельный налог 5391 рубль, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022; налоговое уведомление № 9456578 от 12.08.2023 об уплате транспортного налога за 12 месяцев 2022 года владения автомобилем марки TOYOTAPLATZ, 2004 года выпуска, 109 л/с, государственный номер № и 8 месяцев владения автомобилем марки 373111, 2012 года выпуска, 140 л/с, государственный номер Х342BКР124 в сумме 4008 рублей, земельного налога за 7 месяцев владения земельным участком с кадастровым номером № и 5 месяцев владения земельным участком с кадастровым номером № в сумме 2267 рублей, налога на имущество физических лиц за 7 месяцев владения гаражом по адресу: <адрес>, ряд.1, бокс 7 и 5 месяцев владения иным строением по адресу: <адрес> в сумме 1150 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

По информации, представленной административным истцом, в налоговое уведомление № 32013062 от 01.09.2022 не вошла сумма по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2480 рублей, в связи с ее оплатой.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности: денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 126229 об уплате задолженности по состоянию на 24 июля 2023 года в сумме 8270 рублей 32 копейки: недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 1537,50 рублей, недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 5391 рубль, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 101 рубль, пени в сумме 1240 рублей 82 копейки, со сроком уплаты до 12 сентября 2023 года.

На основании положений п. 1 ст. 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю 16.01.2024 в порядке ст. 46 НК РФ принято решение № 527 о взыскании задолженности в сумме 16425 рублей 39 копеек (отрицательное сальдо на момент формирования решения) за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено Межрайонной ИФНС России № 1 в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией, вручено адресату 06.02.2024.

Рассмотрев доводы административного ответчика о том, что задолженность по налогам и пени должна быть аннулирована, поскольку решением Арбитражного суда Красноярского края от 23.03.2021 она признана банкротом, в отношении нее была открыта процедура реализации имущества, которая завершена на основании определения Арбитражного суда Красноярского края от 05.04.2023, суд приходит к следующим выводам.

По общему правилу в соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин признанный банкротом освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Согласно ч. 1 ст. 213.11 названного Федерального закона с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения (п. 3 ч. 2 ст. 213.11 № 127-ФЗ).

В соответствии с положениями ч. 1 и ч. 2 ст. 5 вышеупомянутого закона, под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Таким образом, требования о взыскании текущих обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.

Согласно п. 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденногоПрезидиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В п. 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерацииот 23.07.2009 № 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" которым кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (пункты 2 и 3 статьи 5 Закона).

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, который в силу положений НК РФ признается как календарный год, при этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании гражданина банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов являются текущими, которые не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Заявление АО «Россельхозбанк» о признании ФИО1 банкротом принято к производству Арбитражного Суда Красноярского края 06.10.2020. Определением от 07.12.2020 в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов. Требование АО «Россельхозбанк» включены в третью очередь реестра требований кредиторов должника ФИО1 в размере 10 230 015 рублей 97 копеек (6 439 77,82 руб. основного долга, 3 970 238,15 руб. неустойки), из них: 2 559 655,18 руб. как обеспеченные залогом по договору залога от 26.09.2013 № 134928/00024, по условиям которого в залог банку передан автомобиль 373111 фургон на базе шасси - HyundaiHD78 2012 г.в. VINZ83373111C000055; 7 670 360,79 руб. как обеспеченные залогом по договорам залога об ипотеке от 09.06.2014 № 144910/007-7.2п от 29.08.2014 № 144910/0011-7.2п, согласно условиям которых предметом залога является нежилое здание, 2-этажное, общей площадью 286,7 кв., по адресу: <адрес> кадастровый № и земельный участок, общей площадью 550 кв.м, адрес объекта: Россия, <адрес>, кадастровый №.

Предметом настоящего иска является взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, по земельному налогу за 2021-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, а также пени с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС за период с 02.12.2021 по 30.05.2022 по транспортному налогу за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 30.05.2022 по земельному налогу за 2020 год, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 по земельному налогу за 2021 год, за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени, начисленной за несвоевременную уплату совокупной обязанности сумм налогов за период с 04.01.2023 по 26.01.2024, в связи с чем предъявленная ко взысканию с ФИО1 задолженность по налогам и пени относится к текущим платежам, поскольку обязанность по их уплате возникла у налогоплательщика уже после принятия к производству заявления о признании ее банкротом.

Решением Арбитражного Суда Красноярского края от 23 марта 2021 года ФИО2 признана банкротом, утвержден финансовый управляющий имуществом должника, в отношении должника открыта процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного Суда Красноярского края от 14 сентября 2021 года требования Федеральной налоговой службы включены в третью очередь реестра требований кредиторов должника в размере 60276,73 рубля, из которых 51964,88 рублей - основной долг (транспортный налог за период 2014-2019 года - 20851,08 рублей, налог на имущество за период 2014-2019 года - 382,27 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период 2013-2019 года - 29209,35 рублей, земельный участок с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период 2013-2019 года - 1522,18 рублей), 8311,85 рублей - пени, подлежащие отдельному учету в реестре требований кредиторов.

Выявленное в ходе процедуры банкротства имущество должника ФИО1 в полном объеме реализовано, в том числе, по результатам торгов по продаже имущества должника ФИО1 15.12.2021 продан автомобиль 373111 фургон на базе шасси HyundaiHD78 2012 г.в. VI№, ДД.ММ.ГГГГ проданы нежилое здание, 2-этажное, общей площадью 286,7 кв.м, земельный участок, общей площадью 550 кв.м, расположенных по адресу: Россия, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ завершена реализация имущества ФИО1

Финансовым управляющим 30.05.2022 погашены расходы на реализацию предметов залога, как следует из выписки по счету за ФИО1 в счет основного долга по транспортному налогу за 2020 г., 2021 г. внесено 7286 рублей, в счет основного долга по земельному налогу за 2020 г., 2021 г., за период с января по май 2022 г. внесено 12803 рубля 50 копеек, а всего 20089 рублей 50 копеек.

Вместе с тем, как следует из информации налогового органа, поступившие 30.05.2022 платежи распределены следующим образом: на сумму 7286 рублей - налог на имущество за 2019 год - 1153 рубля, транспортный налог за 2020 год - 5223 рубля, налог на имущество за 2020 год - 910 рублей; на сумму 12803 рубля 50 копеек - земельный налог за 2020 год - 5386 рублей, налог на имущество за 2020 год - 1252 рубля, транспортный налог за 2021 год - 3685 рублей, налог на имущество за 2021 год - 2480 рублей, то есть не по назначению платежей.

Кроме того, из представленной административным ответчиком копии договора купли-продажи транспортного средства следует что, автомобиль 373111 фургон на базе шасси HyundaiHD78 2012 г.в. VI№ был продан 15.12.2021 финансовым управляющим имуществом должника ФИО1, в связи с чем и был оплачен транспортный налог в отношении указанного транспортного средства за 2020 и 2021 годы в сумме 7286 рублей.

Однако, налоговым органом был исчислен транспортный налог в отношении вышеуказанного транспортного средства за 8 месяцев 2022 года на сумму 2428 рублей, поскольку датой снятия с регистрации факта владения транспортным средством по данным, представленным регистрирующим органом является 30.08.2022, что суд находит неправомерным в силу следующего.

Согласно п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 3.4. ст. 362 НК РФ в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В соответствии с абз. вторым п. 5 ст. 213.25 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.

Абзацем вторым п. 7 указанной статьи предусмотрено, что с даты признания гражданина банкротом регистрация перехода или обременения прав гражданина на имущество, в том числе на недвижимое имущество и бездокументарные ценные бумаги, осуществляется только на основании заявления финансового управляющего.

Автомобиль 373111 фургон на базе шасси HyundaiHD78 2012 был реализован финансовым управляющим имуществом должника ФИО1 в рамках процедуры банкротства по договору продажи от 15.12.2021. Таким образом, транспортное средство, принадлежавшее плательщику налога реализовано финансовым управляющим другому лицу, которое с 15.12.2021 является его надлежащим собственником в соответствии с заключенным договором купли-продажи.

Поскольку законодательством Российской Федерации не предусмотрено норм, возлагающих на предыдущего собственника транспортного средства обязанность по несению бремени его содержания в случае, если его имущество было принудительно реализовано третьему лицу на торгах в рамках процедуры банкротства, а договор купли-продажи заключен финансовым управляющим без участия административного истца, то налогоплательщик не мог быть надлежащим субъектом обращения в орган ГИБДД МВД России за снятием с регистрационного учета реализованного транспортного средства, поскольку исходя из приведенных норм Закона о банкротстве у административного ответчика, признанного банкротом, правомочия по обращению в ГИБДД МВД России за прекращением регистрации транспортного средства отсутствовали.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что транспортный налог за 2022 год в отношении автомобиля 373111 фургон на базе шасси HyundaiHD78 2012 г.в. VI№ исчислен налоговым органом ФИО1 не правомерно, в связи с чем задолженности в размере 2428 рублей не имеется, как и не имеется задолженности в отношении указанного автомобиля за 2020 и 2021 годы, которая финансовым управляющим погашена в рамках дела о банкротстве, однако налоговым органом оплата распределена не по назначению платежа. За ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022 год в отношении транспортного средства TOYOTAPLATZ, 2004 года выпуска, 109 л/с, государственный номер P347BA124 в сумме 3160 рублей.

Поскольку финансовым управляющим в рамках дела о банкротстве 30.05.2022 в соответствии с назначением платежа оплачен земельный налог за 2020, 2021 и январь - май (5 месяцев) 2022 года в сумме 12803 рублей 50 копеек, задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы составляет 158 рублей (97 рублей за 2021 год, 61 рубль за 2022 год). В соответствии с расчетом налога на имущество физических лиц задолженность по налогу за 2022 год составляет 1150 рублей.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Исходя из расчета сумм пени, представленного налоговым органом, по состоянию на 06.01.2023 сумма отрицательного сальдо составила 7911 рублей 64 копейки, в том числе по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу 7029 рублей 50 копеек, пени 882 рубля 14 копеек, с учетом принятых налоговым органом мер взыскания сумма пени составила 847 рублей 34 копейки, за период с 01.01.2023 по 26.01.2024 на совокупную обязанность по уплате налогов начислено пени в сумме 1145 рублей 16 копеек, из которых 56 рублей 41 копейка была списана, в связи с чем размер пени с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС составляет 1936 рублей 09 копеек.

Суд не соглашается с представленным административным истцом расчетом сумм пени в связи с оплатой финансовым управляющим 30.05.2022 сумм налогов в сумме 20089 рублей 50 копеек, в связи с чем произвел свой расчет пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022: 97 рублей (задолженность по земельному налогу за 2021 год) х 7,5% х 1/300 х 30 = 0,73 рубля, итого размер пени по земельному налогу за 2020 - 2021 годы составляет 421 рубль 03 копейки, а всего сумма пени на дату конвертации ЕНС по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2020-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год с учетом ранее принятых мер взыскания составляет 807 рублей 64 копейки.

Исходя из заявленных требований, сумма пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате налогов за 2021 и 2022 годы за период с 01.01.2023 по 24.01.2024 составит: 308 рублей 04 копейки, исходя из следующего расчета:

- 01.01.2023- 23.07.2023: 1677 рублей (совокупная обязанность за 2021 год) х 7,5% х1/300 х 204 дня = 85,53 рубля;

- 24.07.2023 -14.08.2023: 1677 рублей (совокупная обязанность за 2021 год) х 8,5% х1/300 х 22 дня = 10,45 рублей;

- 15.08.2023-17.09.2023: 1677 рублей (совокупная обязанность за 2021 год) х 12% х1/300 х 34 дня = 22,81 рубль;

- 18.09.2023-29.10.2023: 1677 рублей (совокупная обязанность за 2021 год) х 13% х1/300 х 42 дня = 30,52 рубля;

- 30.10.2023 - 01.12.2023: 1677 рублей (совокупная обязанность за 2021 год) х 15% х1/300 х 33 дня = 27,67 рублей;

- 02.12.2023 - 17.12.2023: 4468 рублей (совокупная обязанность за 2021 - 2022 годы) х 15% х1/300 х 16 дней = 35,74 рубля;

-18.12.2023 - 26.01.2024: 4468 рублей (совокупная обязанность за 2021 - 2022 годы) х 16% х1/300 х 40 дней = 95,32 рубля.

Таким образом размер пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС составит 1115 рублей 68 копеек.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличие уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № 126229 - до 12.09.2023, следовательно, срок для обращения в суд у налогового органа заканчивался 12.03.2024 (12.09.2023+ 6 месяцев).

29 февраля 2024 года, то есть до истечения установленного законом срока, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

29 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края вынесен судебный приказ № 2а-49/128/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за период с 2021 по 2022 года, в размере 16289 рублей 59 копеек, в том числе по налогам - 14353 рубля 50 копеек, пени в размере 1936 рублей 09 копеек, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС, который в связи с поступившими от ФИО1 возражениями на основании определения от 31 мая 2024 года был отменен.

В соответствии с ч. 3 ст. 123.7 КАС РФ копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Как следует из материалов приказного производства, представленного по запросу суда, в адрес взыскателя определение мирового судьи судебного участка № 128 в Ужурском районе Красноярского края об отмене судебного приказа от 31 мая 2024 года в установленные законом сроки не направлялось. Согласно сопроводительному письму за исх. № 128-1346 копия определения об отмене судебного приказа в адрес Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю была направлена только 17 февраля 2025 года. Доказательств направления и получения указанного определения налоговым органом в более ранние сроки материалы административного дела и приказного производства не содержат.

Обращение Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю с административным исковым заявлением в районный суд последовало 04.04.2025 (дата на почтовом конверте), то есть в пределах шестимесячного срока со дня получения определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, суд полагает, что ненаправление мировым судьей определения об отмене судебного приказа в адрес взыскателя в установленный срок, получение указанного определения налоговым органом за пределами установленного законом срока для обращения в суд, являются уважительными причинами пропуска процессуального срока, который подлежит восстановлению судом по ходатайству представителя административного истца.

Оценивая представленные доказательства, учитывая, что процессуальный срок на подачу административного искового заявления пропущен налоговым органом по уважительным причинам, восстановлен судом, административным ответчиком в силу требований ст. 62 КАС РФ не представлено суду доказательств уплаты налогов и пени в полном размере и отсутствие у нее какой-либо задолженности по налогам и пени, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований, с ФИО1 следует взыскать задолженность в сумме 5583 рубля 68 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4000 рублей в бюджет муниципального образования Ужурский район.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход государства задолженность в сумме 5583 рубля 68 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2021-2022 годы в сумме 3160 рублей; по земельному налогу за 2021-2022 год в сумме 158 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1150 рублей; пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 1114 рублей 42 копейки за период с 01.01.2023 по 26.01.2024.

Реквизиты для перечисления: банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, бюджетный счет (ЕКС) №, номер казначейского счета 03№, наименование банка получателя: Казначейство России (ФНС России), БИК банка получателя 017003983, УИН 18№.

В остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в бюджет муниципального образования <адрес>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Жулидова

Мотивированное решение составлено 01 сентября 2025 года.