Решение № 2А-542/2025 2А-542/2025~М-421/2025 М-421/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-542/2025

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2025 года <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> (<адрес>) в составе:

председательствующего судьи Кубасовой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Савик С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась суд с административным иском к ФИО1, в обоснование иска указано следующее: ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком налога на профессиональный доход, в соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с главой 34 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, на общую сумму недоимки были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 10 975,68 руб. (ст. 75 НК РФ). Налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ Указанное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с поступившими от административного ответчика возражениями, после чего налоговый орган обратился в суд с иском.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 975 руб. 68 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом. О причинах неявки суд не уведомила, ходатайство об отложении судебного заседания, своего представителя, возражений на иск не направила.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, по предоставленным доказательствам.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также в п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В указанный в иске период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса РФ.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно абзацу 4 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ при превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим федеральным законом.

Налог на профессиональный доход - это специальный налоговый режим для физических лиц (как зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, так и не зарегистрированных), что предусмотрено п. п. 6 п. 2 ст. 18 Налогового кодекса РФ, ч. 1, 6 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Согласно ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применений разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

По налогу на профессиональный доход не нужно сдавать отчетность. Налог рассчитывает сама инспекция. Для этого налогоплательщиком передаются сведения о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию (ч. 1, 2 ст. 11. ст. 13. ч. 1 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получение денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Сумму налога налогоплательщик самостоятельно не рассчитывает, она определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, налогоплательщику поступает уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, п. 22 Порядка использования мобильного приложения «Мой налог»).

Ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ предусматривает, что для исчисления налога применяются две ставки: 4% - при реализации физическим лицам, 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

Согласно ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодам признается календарный месяц.

В соответствии ч. 4 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности, одним из способов: перечислить самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог»; уполномочить, в том числе через приложение «Мой налог», кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая инспекция направит уведомление им); уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение «Мой налог».

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса РФ обязан уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в следующие сроки:

- со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;

- со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налог;

- со дня учета на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП;

- со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика на него возложена.

В судебном заседании установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, состоит на учете в МИФНС России № по <адрес> (ЕГРИП №). Предпринимательская деятельность ФИО1 прекращена ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, налога на доходы физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные законом сроки, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств налогоплательщика ФИО1 Факт направления решения в адрес налогоплательщика, подтверждается почтовым реестром от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением <адрес> районный суд <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупной фиксированном размере за 7 месяцев 2024 года в размере 27 012,10 руб.; общая задолженность по пене в размере 2 733,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обращалась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка Болотнинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10 975,68 руб., который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1

В добровольном порядке требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

Сумма налога по страховым взносам не уплаченная в установленный срок признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из требований административного иска, расчета пени, период исчисления пени: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 434,25 руб., пени за указанный период составили в размере 10 975,68 руб.

Согласно ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Оценив представленные по делу доказательства в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Доказательств, подтверждающих исполнение ФИО1 обязанности по уплате пени по страховым взносам, ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 975 рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Сведения об истце: Межрайонная ИФНС России № по <адрес>. Юридический адрес: <адрес>. ОГРН: 1215400036477№.

Сведения об ответчике: ФИО1 ФИО9, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ год, место рождения: <адрес>. Адрес регистрации: <адрес>. Сведения о документе, удостоверяющем личность: паспорт гражданина Российской Федерации серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, код подразделения: №.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме - ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.Н. Кубасова

Подлинник находится в материалах дела № <адрес> районного суда <адрес>, уникальный идентификатор дела №