Решение № 2А-1444/2024 2А-1444/2024~М-758/2024 А-1444/2024 М-758/2024 от 4 июня 2024 г. по делу № 2А-1444/2024

Дело №а-1444/2024

УИД 26RS0№-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2024 года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

председательствующего судьи Журавлевой Т.Н.,

при секретаре: Гаджираджабовой И.З.

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного истца ФИО2, действующей по доверенности № от дата года

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском в последующем уточненным к ФИО1 о взыскании по уплате обязательных платежей и санкций, в котором просит:

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, (ИНН №) задолженность в размере 504 320,92 рублей, в том числе:

- Задолженность по дополнительному взносу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2021 год в размере 1487,80 рублей,

- за 2022 год в размере 2234 рублей.

- Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата):

- за 2022 год в размере 34445,00 рублей.

- Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата;

- за 2022 год в размере 8766,00 рублей.

- Задолженность по налогу на доходы физических лиц. Полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации:

- за 2017 год в размере 65000,00 рублей,

- за 2021 год в размере 58341,00 рублей,

- за 2022 год в размере 68042,00 рублей.

- Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- за 2021 год в размере 4189,00 рублей.

- Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов:

- за 2014 год в размере 1160,00 рублей,

- за 2021 год в размере 8388,00 рублей.

- Задолженность по транспортному налогу с физических лиц:

- за 2014 год в размере 1506,54 рублей,

- за 2021 год в размере 26096,00 рублей.

- Задолженность по пени в размере 2245 665,58 рублей.

- Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик, ФИО1 (ИНН №), состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, а также в период с дата по настоящее время имеет статус адвоката.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021, 2022 г.; если доход адвоката за расчетный период превышает 300 000 руб., то взносы уплачиваются в указанном фиксированном размере плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. За расчетный период, административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговые декларации за 2021, 2022 год дата №, от дата №, согласно которой сумма дохода, полученная ответчиком в 2021 году составила 490 000,00 рублей, в 2022 году составила 555 000,00 рублей. Таким образом, ФИО1 начислены дополнительные взносы на ОПС за 2021 год в размере 1900,00 рублей (текущий остаток составляет 1487,80 рублей), за 2022 год в размере 2550,00 рублей (текущий остаток составляет 2234,00 рублей).

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата) (далее ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата (далее ОМС) в фиксированном размере:

ОПС: за 2022 г. задолженность по налогу в размере 34 445,00 рублей (указанная задолженность по налогу не погашена);

ОМС: за 2022 г. задолженность по налогу в размере 8766,00 рублей (указанная задолженность по налогу не погашена).

Согласно абзацу 1 п. 1 ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации, Российский организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Указанные в абзаце первом п.1 ст. 226 НК РФ лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.

Из п. 2 ст. 226 НК РФ следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

Плательщиком в инспекцию по месту учета предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 от дата №, согласно которой сумма исчисленного налога составила 118 962,20 рублей (текущий остаток задолженности по налогу за указанный период – 65 000,00 рублей), за 2021 год от дата №, согласно которой сумма исчисленного налога составила 58 341,00 рублей (указанная задолженность по налогу не погашена), за 2022 год от дата №, согласно которой сумма исчисленного налога составила 68 042,00 рублей (указанная задолженность по налогу не погашена).

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от дата, согласно которому произведен расчет земельного налога за 2021 год. На текущую дату налогоплательщиком обязанность по уплате земельного налога за 2021 год в общем размере 4189,00 рублей не исполнена.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления 33894846 от дата, № от дата, согласно которым произведен расчет имущественного налога за 2014, 2021 год. На текущую дату налогоплательщиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1160,00 рублей, за 2021 год в размере 8388,00 рублей не исполнена.

В силу ст. 357 ННК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогооблажения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от дата, № от дата, согласно которым произведен расчет транспортного налога за 2014, 2021 год. На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 2220,00 рублей (текущий остаток задолженности по налогу за указанный период составляет 1505,54 рублей), за 2021 год в размер 26096,00 рублей не исполнена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС дата в сумме 1 686 778 руб. 15 коп., в том числе пени 386 249 руб. 06 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 386 249 руб. 06 коп.. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дата: Общее сальдо в сумме 1 846 795 руб. 58 коп., в том числе пени 496 103 руб. 31 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дата, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 262 901 руб. 13 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дата: 496 103 руб. 31 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления дата) – 262 901 руб. 13 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 233 202 руб. 18 коп.

На основании вступивших в законную силу судебных актов дата Инспекцией произведено уменьшение пени в общей сумме – 8 536,60 рублей, из них:

- до конвертации в ЕНС (до дата) в размере – 5 990,93 рублей.

- на отрицательное сальдо ЕНС за период с дата в размере – 2 454,67 рублей.

На основании вышеизложенного в цену иска включены пени в размере 224 665 рублей, которая состоит из:

- Пени на начисленные на задолженность до дата в размере 111 576,58 рублей, исчисленная на следующие виды налоговых обязательств:

1) НДФЛ

- 2014 год на сумму 96 349,65 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 1 100.17 рублей.

- 2016 год на сумму 292 362,10 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 39 529,58 рублей.

- 2017 год на сумму 65 000,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 6 853,75 рублей.

- 2018 год на сумму 20 003,10 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 2 321,94 рублей.

- 2018 год на сумму 3 250 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 285,46 рублей.

- 2019 год на сумму 19 257,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 1 941,41 рублей.

- 2019 год на сумму 264 984,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 36 995,24 рублей.

- 2020 год на сумму 13 049 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 1 146,30 рублей.

- 2020 год на сумму 11 772,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 1033,98 рублей.

- 2020 год на сумму 12 896,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 1543,24 рублей.

- 2021 год на сумму 5093,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 115,87 рублей.

- 2021 год на сумму 19 500.00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 443,62 рублей.

- 2021 год на сумму 27 182,00 рублей начислены пени за период дата по дата в размере 618, 39 рублей.

Всего 99 918,88 рублей.

2) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата)

- за 2018 год на сумму 88 509,30 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 79,66 рублей.

- за 2018 год на сумму 33 312,22 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 3 901,40 рублей.

- 2019 год на сумму 29 354,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 3 708,59 рублей.

- 2019 год на сумму 17 383 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 1772,51 рублей.

- за 2020 года сумму 32 448,00 рублей начислены пени за период с дата по дата год в размере 3 341,89 рублей.

- за 2020 год на сумму 1 382,60 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 121,11 рублей.

- за 2021 год на сумму 32 448,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 1 566,15 рублей.

- за 2021 год на сумму 1 487,80 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 33.48 рублей.

Всего 14 524,79 рублей.

3) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата

- за 2018 год на сумму 5 840,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 313,52 рублей.

- за 2019 год на сумму 6 884,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 604,65 рублей.

- за 2020 год на сумму 8 426,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 740,08 рублей.

- за 2021 год на сумму 8 426,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 489,97 рублей.

Всего 2 148,22 рублей.

4) Транспортный налог с физических лиц:

- за 2020 год на сумму 11 322,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 779,90 рублей.

- за 2021 год на сумму 26 096,00 рублей начислены пени за период дата по дата год в размере 195,72 рублей.

Всего 975,62 рублей.

Пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с дата по дата в размере 113 089,00 рублей.

В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленный срок, Межрайонной ИФНС России по <адрес>, в соответствии со ст.ст. 69. 70 НК РФ (в ред. после дата) в адрес административного ответчика направлено требование об уплате от дата № со сроком исполнения до дата на общую сумму 1 822 709,00 рублей, указанное требование не исполнено.

По состоянию на дата сумма ранее не обеспеченной мерами взыскания недоимки по налогам. Сборам, страховым взносам. Пени составила 504 320,92 рублей.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента. Банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от дата 4398 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 1 842 698,48 рублей.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-74-32-532/2023 от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 512 857,52 рублей. Остаток задолженности по данному судебному приказу 504 320,92 рублей. Просит удовлетворить требования.

От административного ответчика поступило заявление об оставлении искового заявления без рассмотрения, в обоснование которого указал, что согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 287 этого же Кодекса предъявляет специальные требования к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 4 части 1 данной статьи названное административное исковое заявление должно быть оформлено в соответствии с частью 1 статьи 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с обязательным указанием сведений о направлении административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке.

При этом к такому заявлению прилагается копия направленного требования (часть 2 этой же статьи).

Действующее правовое регулирование (ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ) связывает право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций с наличием у таких лиц задолженности по обязательным платежам и неисполнением требования об уплате взыскиваемой денежной суммы в добровольном порядке или пропуском указанного в таком требовании срока уплаты денежной суммы.

Таким образом, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для обращения в суд и при отсутствии в административном исковом заявлении таких сведений, либо когда такие сведения указаны, но не приложены соответствующие документы, судье надлежит оставить заявление без движения для устранения данного недостатка (часть 1 статьи 130 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование об уплате 512 857 рублей 52 копеек административному ответчику не направлялось и в материалах дела отсутствует. Просит суд административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в совокупном размере 512 857 рублей 52 копейки оставить без рассмотрения, и применить срок исковой давности.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.ч. 1, 2, 3 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Судом установлено, что ФИО1, дата года рождения, (ИНН №), состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, имеет статус адвоката.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налоговое законодательство административным ответчиком не исполняется.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> от дата с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскана задолженность по налогам и пени в размере 512 857,52 рублей и государственная пошлина в размере 4 164,29 рублей.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-№ от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 512 857,52 рублей. Остаток задолженности по данному судебному приказу 504 320,92 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с соответствующим иском истекал дата.

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением дата, то есть без пропуска шестимесячного срока после отказа в принятии заявлении о выдаче судебного приказа, в связи с чем, требование истца о пропуске срока обращения с исковым заявлением взыскателем не состоятелен и не подлежит удовлетворению.

В силу ч. 5 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Одними из принципов административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (пункт 3 статьи 6, статьи 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению и обоснованным, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также когда они содержат исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги;

Согласно п 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из ст. 357 НК РФ следует, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч.1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежат следующие объекты налогообложения:

автомобиль <данные изъяты>, №, ОКТМО №, код ИФС 2635;

автомобиль <данные изъяты>, №, ОКТМО №, код налогового органа 2635;

автомобиль <данные изъяты>, №, ОКТМО №, код налогового органа 2635;

земельный участок 26:№:63, ОКТМО №, код налогового органа 2635; 355041, 26, <адрес>, пер. Восточный, 19;

<адрес>:12№441, ОКТМО №, код налогового органа 2635, 355029, 26, <адрес>,1.10;

жилой <адрес>:12:№, ОКТМО №, код налогового органа 2635, 355029, 26, <адрес>, пер. Восточный, 19;

<адрес>:12:№, ОКТМО № код налогового органа 2635, <адрес>, 67.

Согласно налоговым уведомлениям № от дата и № от дата, налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за 2014 год в размере 2220,00 рублей (текущий остаток задолженности по налогу за указанный период составляет 1505,54 рублей), за 2021 год в размере 26096,00 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от дата налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2021 год в общем размере 4189,00 рублей.

Согласно налоговым уведомлениям № от дата, № от дата налогоплательщику произведен расчет по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1160,00 рублей, за 2021 год в размере 8388,00 рублей.

Административный ответчик с 2007 года является адвокатом, что подтверждается удостоверением №, в соответствии с положениями п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021, 2022 г.; если доход адвоката за расчетный период превышает 300 000 руб., то взносы уплачиваются в указанном фиксированном размере плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. За расчетный период, административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговые декларации за 2021, 2022 год дата №, от дата №, согласно которой сумма дохода, полученная ответчиком в 2021 году составила 490 000,00 рублей, в 2022 году составила 555 000,00 рублей. Таким образом, ФИО1 начислены дополнительные взносы на ОПС за 2021 год в размере 1900,00 рублей (текущий остаток составляет 1487,80 рублей), за 2022 год в размере 2550,00 рублей (текущий остаток составляет 2234,00 рублей).

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата) за 2022 г. задолженность по налогу в размере 34 445,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата за 2022 г. задолженность по налогу в размере 8766,00 рублей.

Согласно абзацу 1 п. 1 ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации, Российский организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Административным истцом в инспекцию по месту учета предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 от дата №, согласно которой сумма исчисленного налога составила 118 962,20 рублей (текущий остаток задолженности по налогу за указанный период – 65 000,00 рублей), за 2021 год от дата №, согласно которой сумма исчисленного налога составила 58 341,00 рублей (указанная задолженность по налогу не погашена), за 2022 год от дата №, согласно которой сумма исчисленного налога составила 68 042,00 рублей (указанная задолженность по налогу не погашена).

В связи с тем, что в установленные сроки налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Административным истцом в обоснование требований представлен подробный расчет по задолженности должника по пене на общую сумму 504 320,92 рублей., состоящей из:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС дата в сумме 1 686 778 руб. 15 коп., в том числе пени 386 249 руб. 06 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 386 249 руб. 06 коп.. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дата: Общее сальдо в сумме 1 846 795 руб. 58 коп., в том числе пени 496 103 руб. 31 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дата, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 262 901 руб. 13 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дата: 496 103 руб. 31 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления дата) – 262 901 руб. 13 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 233 202 руб. 18 коп.

На основании вступивших в законную силу судебных актов дата Инспекцией произведено уменьшение пени в общей сумме – 8 536,60 рублей, из них:

- до конвертации в ЕНС (до дата) в размере – 5 990,93 рублей.

- на отрицательное сальдо ЕНС за период с дата в размере – 2 454,67 рублей.

На основании вышеизложенного в цену иска включены пени в размере 224 665 рублей, которая состоит из:

- Пени на начисленные на задолженность до дата в размере 111 576,58 рублей, исчисленная на следующие виды налоговых обязательств:

1) НДФЛ

- 2014 год на сумму 96 349,65 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 1 100.17 рублей.

- 2016 год на сумму 292 362,10 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 39 529,58 рублей.

- 2017 год на сумму 65 000,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 6 853,75 рублей.

- 2018 год на сумму 20 003,10 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 2 321,94 рублей.

- 2018 год на сумму 3 250 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 285,46 рублей.

- 2019 год на сумму 19 257,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 1 941,41 рублей.

- 2019 год на сумму 264 984,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 36 995,24 рублей.

- 2020 год на сумму 13 049 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 1 146,30 рублей.

- 2020 год на сумму 11 772,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 1033,98 рублей.

- 2020 год на сумму 12 896,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 1543,24 рублей.

- 2021 год на сумму 5093,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 115,87 рублей.

- 2021 год на сумму 19 500.00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 443,62 рублей.

- 2021 год на сумму 27 182,00 рублей начислены пени за период дата по дата в размере 618, 39 рублей.

Всего 99 918,88 рублей.

2) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата)

- за 2018 год на сумму 88 509,30 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 79,66 рублей.

- за 2018 год на сумму 33 312,22 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 3 901,40 рублей.

- 2019 год на сумму 29 354,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 3 708,59 рублей.

- 2019 год на сумму 17 383 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 1772,51 рублей.

- за 2020 года сумму 32 448,00 рублей начислены пени за период с дата по дата год в размере 3 341,89 рублей.

- за 2020 год на сумму 1 382,60 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 121,11 рублей.

- за 2021 год на сумму 32 448,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 1 566,15 рублей.

- за 2021 год на сумму 1 487,80 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 33.48 рублей.

Всего 14 524,79 рублей.

3) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата

- за 2018 год на сумму 5 840,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 313,52 рублей.

- за 2019 год на сумму 6 884,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 604,65 рублей.

- за 2020 год на сумму 8 426,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 740,08 рублей.

- за 2021 год на сумму 8 426,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 489,97 рублей.

Всего 2 148,22 рублей.

4) Транспортный налог с физических лиц:

- за 2020 год на сумму 11 322,00 рублей начислены пени за период с дата по дата в размере 779,90 рублей.

- за 2021 год на сумму 26 096,00 рублей начислены пени за период дата по дата год в размере 195,72 рублей.

Всего 975,62 рублей.

Пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с дата по дата в размере 113 089,00 рублей.

Суд считает представленный административным истцом расчет верным, так как он выполнен с учётом требований налогового законодательства.

Таким образом, судом установлено, что обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, сведений об уплате задолженности в материалах дела не имеется, в связи с чем, суд приходит к выводу, что заявленные требования основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Заявление административного ответчика об оставлении административного искового заявления без рассмотрения не подлежит удовлетворению, так как оно основано на не правильном толковании норм закона.

Согласно ст.196 КАС РФ, суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если:

1) административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел;

2) административное исковое заявление подано лицом, не обладающим административной процессуальной дееспособностью;

3) административное исковое заявление не подписано или подписано и подано в суд лицом, не имеющим полномочий на его подписание и (или) подачу в суд, либо лицом, должностное положение которого не указано;

4) в производстве этого или другого суда либо арбитражного суда имеется возбужденное ранее дело по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям;

5) производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок либо в случае, если после изменения административным истцом исковых требований им не представлены документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основаны измененные требования, при условии, что административный истец не освобожден от обязанности доказывания данных обстоятельств.

Суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения и в иных предусмотренных настоящим Кодексом случаях (ч.2).

Административному ответчику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом выставлено требование дата № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований до дата на общую сумму 1 822 709,00 рублей.

На основании вступивших в законную силу решения Промышленного районного суда <адрес> от дата дело №/2020 взыскателем дата произведено уменьшение налога НДФЛ за 2018 год и не взыскиваются административным истцом:

- со сроком уплаты дата в размере 20 003,10 руб.

- со сроком уплаты дата в размере 51 496,90 руб.

- со сроком уплаты дата в размере 65 000,00 руб.

- со сроком уплаты 15.07.20018 в размере 130 000,00 руб.

За период с даты образования задолженности по дата в размере 98 707,05 рублей, из которых 5 990,93 рублей вошли в административное исковое заявление и 92 716,12 рублей были обеспечены следующими мерами взыскания:

- Требование об уплате № от дата на сумму пени – 1 784,43 руб., вошли в исковое заявление № от дата, решение Промышленного районного суда <адрес> от дата дело №а-3333/2020.

- Требование об уплате № от дата на сумму пени – 52 779,56 руб., вошли в исковое заявление 19425 от дата, решение Промышленного районного суда <адрес> от дата дело №а-№ (сумма взыскания 137 028,19 руб.).

- Требование об уплате 77308 от дата на сумму пени – 1 070,66 руб., вошли в исковое заявление № от дата, решение Промышленного районного суда <адрес> от дата дело №а-№/№ (сумма взыскания 406 286,37 руб.).

- Требование об уплате № от дата на сумму пени – 33 448,20 руб., вошли в исковое заявление № от дата (сумма взыскания 32 530,37 руб.).

- Требование об уплате № от дата на сумму пени – 10 786,19 руб., вошли в исковое заявление 3 13185 от дата, решение Промышленного районного суда <адрес> от дата дело №а-№ (сумма взыскания 133 226,69 руб.).

Уменьшение пени по НДФЛ на отрицательное сальдо ЕНС за период с дата по дата в размере 39 503,99 руб. произведено на основании решения Промышленного районного суда <адрес> от дата дело №а-№. Из них в административное исковое заявление вошли пени в размере – 2 454,67 рублей.

Из представленной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, № на сумму 441 559,00 рублей остаток задолженности составляет 65 000,00 рублей.

По состоянию на дата сумма ранее не обеспеченной мерами взыскания недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пени составила 504 320,92 рублей.

В нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов.

При рассмотрении настоящего дела административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил. Доказательств погашения задолженности по оплате налога и пени не представлено.

Суд, проверив правильность расчета задолженности в части взыскания налога и пени, а также соблюдение налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате налога не исполнены, пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

Частью 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного иска.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от дата N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 243,21 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 - удовлетворить

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, (ИНН №) задолженность в размере 504 320,92 рублей, в том числе:

- Задолженность по дополнительному взносу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2021 год в размере 1487,80 рублей,

- за 2022 год в размере 2234 рублей.

- Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата):

- за 2022 год в размере 34445,00 рублей.

- Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные пеиоды, начиная с дата;

- за 2022 год в размере 8766,00 рублей.

- Задолженность по налогу на доходы физических лиц. Полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации:

- за 2017 год в размере 65000,00 рублей,

- за 2021 год в размере 58341,00 рублей,

- за 2022 год в размере 68042,00 рублей.

- Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- за 2021 год в размере 4189,00 рублей.

- Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов:

- за 2014 год в размере 1160,00 рублей,

- за 2021 год в размере 8388,00 рублей.

- Задолженность по транспортному налогу с физических лиц:

- за 2014 год в размере 1506,54 рублей,

- за 2021 год в размере 26096,00 рублей.

- Задолженность по пени в размере 224 665,58 рублей.

Налог подлежит уплате получателю УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001 расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет 03№, БИК 017003983, КБК 18№, код ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, (ИНН №) государственную пошлину, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец, в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 8 243,21 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 11.06.2024

Судья Т.Н. Журавлева