Решение № 2А-370/2024 2А-370/2024~М-320/2024 М-320/2024 от 26 сентября 2024 г. по делу № 2А-370/2024

Дело № 2а-370/2024 УИД 66RS0034-01-2024-000412-98 КОПИЯ

Мотивированное
решение изготовлено 27 сентября 2024 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2024 года г. Красноуральск

Красноуральский городской суд Свердловской области в составе:

Председательствующего судьи Солобоевой О.А.,

При секретаре Михахос О.Л.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 ФИО6. недоимки в размере 32 323 руб. 33 коп., в том числе по налогу в размере 16 704 руб. 00 коп., пени в размере 15 619 руб. 33 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 ФИО7. является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., земельного налога за 2021-2022 гг. в связи с несвоевременной оплатой суммы налога начислены пени в размере 15 619,33 руб, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Требование, направленное в адрес налогоплательщика оставлено без добровольного удовлетворения, что послужило основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящими требованиями.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены заблаговременно и надлежащим образом, почтой, электронной почтой, в том числе размещением информации на официальном сайте Свердловского областного суда. Просили о рассмотрении дела в свое отсутствие, поддержав требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 ФИО8. в судебном заседании согласился частично с требованиями. Указав, что сумму задолженности по налогам признает, готов оплатить, вместе с тем не согласен с суммой начисленных пеней.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему решению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено и следует из материалов дела, что за ФИО1 ФИО9. зарегистрировано в 2021-2022 гг. земельные участки:

- расположенные по адреса: Свердловская область, г. Красноуральск, ул. <адрес> (дата регистрации право собственности 01.09.1997), ул. <адрес> (дата регистрации права собственности 07.02.2014);

- недвижимое имущество в 2021-2022 гг. расположенные по адресам:

- квартира, Свердловская область, г. Красноуральск, ул. <адрес> (дата регистрации права собственности 26.11.2012), квартира, Свердловская область, г. Красноуральск, <адрес> (дата регистрации права собственности 10.12.2012), квартира, Свердловская область, г. Красноуральск, ул. <адрес> (дата регистрации права собственности 02.06.2010), квартира, Свердловская область, г. Красноуральск, ул. <адрес> (дата регистрации права собственности 15.01.2014), квартира, Свердловская область, г. Красноуральск, ул. <адрес> (дата регистрации права собственности 13.10.2020), квартира, Свердловская область, г. Красноуральск, ул. <адрес> (дата регистрации права собственности 07.02.2014), квартира, Свердловская область, г. Красноуральск, ул. <адрес> (дата регистрации права собственности 24.06.2016), квартира, Свердловская область, г. Красноуральск, ул. <адрес> (дата регистрации права собственности 19.11.2012), квартира, Свердловская область, г. Красноуральск, пер. <адрес> (дата регистрации права собственности 08.07.2013), жилой дом, Свердловская область, г. Красноуральск, ул. <адрес> (дата регистрации права собственности 07.02.2014), квартира, Свердловская область, г. Красноуральск, ул. <адрес> (дата регистрации права собственности 04.06.2009), квартира, Свердловская область, г. Красноуральск, ул. <адрес> (дата регистрации права собственности 24.09.2012), квартира, Свердловская область, г. Красноуральск, ул. <адрес> (дата регистрации права собственности 01.01.1995), жилой дом, Свердловская область, г. Красноуральск, ул. <адрес> (дата регистрации права собственности 01.09.1997).

Административным ответчиком наличие перечисленного имущества не оспаривалось.

В связи с изменением с 01.01.2023 порядка формирования сальдо ЕНС, установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам в переходном периоде, отсутствием платежей по налогу в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес административного ответчика было направлено требование № 15284 по состоянию на 23.07.2023 на сумму 78 180 рублей 00 коп., в котором разъяснялось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в срок до 16.11.2023.

01.03.2024 Инспекцией принято решение № 2615 о взыскании задолженности с административного ответчика за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Данное решение направлено заказным почтовым отправлением, что подтверждается реестром заказной почты от 05.03.2024.

Требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

В порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 ФИО10. производилось взыскание задолженности по налогам, так решением Красноуральского городского суда по делу №2а-194/2020 от 14.07.2020 отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 1025 руб., земельному налогу за 2016 год в размере 3509 руб, пени; по делу № 2а-493/2021 от 07.10.2021 отказано во взыскании налога на имущество за 2016-2018 гг. в размере 90 490 руби пени; по делу № 2а-85/2022 от 21.02.2022 отказано во взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 1025 руб, налога на имущество за 2016-2017 гг. в размере 80281 руб., земельного налога за 2016-2017 гг. в размере 7019 ру., пени; по делу № 2а-407/2023 от 08.08.2023 отказано во взыскании транспортного налога за 2015 год в размере 427 руб, налога на имущество за 2015, 2019, 2020 год в размере 54758,00 руб, земельного налога за 2015, 2020 год в размере 4617 руб, пени; по делу № 2а-83/2024 от 07.02.2024 отказано во взыскании на имущество за 2017-2018 гг. в размере 5787 руб, пени; производство по делу № 2а-393/2020 прекращено за добровольным разрешением спора в связи с уплатой задолженности по транспортному налогу за 2018 год, в сумме 768 рублей, пени, в сумме 2 рубля 80 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в сумме 3 053 рубля, задолженности по земельному налогу за 2018 год, в сумме 3 509 рублей, пени, в сумме 12 рублей 80 копеек.

Таким образом, по состоянию на 24.05.2024 у ФИО1 ФИО11 в рамках данного административного дела не оплачена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., земельному налогу за 2021-2022 гг., в размере 16 704 руб., пени в размере 15 619 руб. 33 коп.

Вышеуказанные требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 21.03.2024 к мировому судье судебного участка № 2 Красноуральского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Красноуральского судебного района Свердловской области от 17.04.2024 судебный приказ № 2а-1086/2024, отменен, после чего Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 02.07.2024.

Разрешая спор, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу в размере 16704,00 рублей, по пени в размере 15 619,33 рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисление пени производится на суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ч. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица в том числе на основе: решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (п. 9); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета, которыми установлено неисполнение обязанности по уплате налога в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности налогоплательщика, либо решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего судебного акта (п. 10).

Согласно пунктам 8, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 29.05.2023) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

С 29.05.2023 пункты 8, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции: принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определена налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

При этом, в соответствии с положениями части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ) денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

При таком положении суд, проверив порядок и процедуру взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., земельный налог за 2021-2022 гг., приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка и процедуры взыскания недоимки, о наличии обязанности у административного ответчика по ее уплате.

При этом доказательств, подтверждающих оплату в полном объеме задолженности по налогу, административным ответчиком не представлено, как и не представлено уплаты процентов.

В этой связи суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 62, 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать задолженность с ФИО1 ФИО12 (паспорт №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, за счет имущества физического лица в размере 32 323 рубля 33 копейки, в том числе по налогам 16 704 рубля 00 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 15 619 рублей 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Красноуральский городской суд Свердловской области.

Председательствующий: подпись

Копия верна.

Судья Красноуральского

городского суда: О.А. Солобоева