Решение № 2А-86/2024 2А-86/2024~М-96/2024 М-96/2024 от 22 сентября 2024 г. по делу № 2А-86/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2024 года рп. Мама

Мамско-Чуйский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Медведева П.В., при секретаре Гагариной М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0015-01-2024-000125-47 (2а-86/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 24 510,59 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 11 704 руб., в том числе за 2014 год в сумме 572 руб., за 2015 год в сумме 572 руб., за 2016 год в сумме 1 760 руб., за 2017 год в сумме 1 760 руб., за 2018 год в сумме 1 760 руб., за 2020 год в сумме 1 760 руб., за 2021 год в сумме 1 760 руб., за 2022 год в сумме 1 760 руб., в отношении транспортного средства ФИО1, государственный регистрационный знак №;

-налог на имущество физических лиц в сумме 190,23 руб., в том числе за 2014 год в сумме 16,23 руб., за 2015 год в сумме 19 руб., за 2016 год в сумме 22 руб., за 2017 год в сумме 23 руб., за 2018 год в сумме 24 руб., за 2020 год в сумме 27 руб., за 2021 год в сумме 29 руб., за 2022 год в сумме 30 руб., в отношении жилого дома по адресу: <адрес>, доля в праве 1/5;

- земельный налог физических лиц в сумме 657,05 руб., в том числе земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в сумме 175 руб., за 2021 год в сумме 175 руб., за 2022 год в сумме 175 руб.; земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2014 год в сумме 17,05 руб., за 2015 год в сумме 17 руб., за 2016 год в сумме 17 руб., за 2017 год в сумме 17 руб., за 2018 год в сумме 17 руб., за 2020 год в сумме 17 руб., за 2021 год в сумме 15 руб., за 2022 год в сумме 15 руб., в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, доля в праве 1/5, а также <адрес> с. Оёк, доля в праве 1/5;

- страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в сумме 4 249,14 руб. за 2021 год, страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в сумме 1 074,75 руб. за 2021 год, за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов в сумме 6 635,42 руб.

В обоснование требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС (единого налогового счета) в размере 24 510,59 руб.

Учитывая ранее принятые налоговым органом меры взыскания, по причине отрицательного сальдо, в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 21 496,69 руб., в котором сообщалось о налоговой задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в размере 15 895,17 руб., пеней 5 601,52 руб. Срок исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по причине неисполнения (не полного) в срок направленного требования, сформировано решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств № в размере отрицательного сальдо 24 501,65 руб.

В связи с неисполнением ФИО2 требования, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 21 по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплачивают страховые взносы.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Согласно статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 397 НК РФ определено, что налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48НК РФ).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является собственником признаваемого объектом налогообложения имущества:

- транспортного средства ФИО1, государственный регистрационный знак №,

- жилого дома по адресу: <адрес>, доля в праве 1/5,

- земельного участка по адресу: <адрес>, доля в праве 1/5,

- земельного участка по адресу: <адрес> с. Оёк, доля в праве 1/5.

Кроме того, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем на него распространялась обязанность в соответствии со статьей 430 НК РФ по уплате страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущества физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в общем размере 15 895,17 руб., пени 5 601,52 руб. Срок исполнения налогового требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком не исполнено.

Поскольку указанное требование административным ответчиком не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N <адрес> с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по делу N 2а-114/2024, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик требование по уплате налогов, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налогов является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, при этом судебный приказ был вынесены мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течении 6 месяцев.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности обязательных платежей и пени в размере 24 510,59 руб. административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется. Мотивированных возражений также не заявлено.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьями 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 935,31 руб.

Руководствуясь ст. ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, рп. Мама, <адрес>, обязательные платежи и санкции на общую сумму 24 510,59 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 11 704 руб.,

- налог на имущество физических лиц в сумме 190,23 руб.,

- земельный налог физических лиц в сумме 657,05 руб.;

- страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в сумме 4 249,14 руб.,

- страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в сумме 1 074,75 руб.,

- пени в связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов в сумме 6 635,42 руб.,

в доход государства, с зачислением на расчетный счет:

Банк получателя: отделение Тула Банка России/ УФК по <адрес>, БИК 017003983, получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) №; номер казначейского счета №; КБК 18№.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Мамское городское поселение государственную пошлину в размере 935,31 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Мамско-Чуйский районный суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья П.В. Медведев