Решение № 2А-1156/2024 2А-133/2025 2А-133/2025(2А-1156/2024;)~М-1163/2024 М-1163/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-1156/2024

<данные изъяты>

№ 2а-133/2025

УИД 72RS0028-01-2024-001782-36


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 15 января 2025 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области,

в составе: председательствующего судьи – Петелиной М.С.,

при секретаре – Кузнецовой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-133/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени ЕНС за период с 10.01.2024 г. по 09.04.2024 г. в размере 10 871,95 руб.

Требования мотивирует тем, что с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП), налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов, представляющего собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Также с 01.01.2023 г. изменен порядок начисления пеней, которые не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 – 03.01.2023 г. в сумме 212 446,69 руб., в том числе налог – 178 353,50 руб., пени 34 093,19 руб.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 09.01.2018 г. в размере 23 395,36 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 09.01.2019 г. в размере 26 545 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 31.12.2019 г. в размере 29 354 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 31.12.2020 г. в размере 32 448 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 10.01.2022 г. в размере 32 448 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 09.01.2018 г. в размере 4 588,97 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 09.01.2019 г. в размере 5 840 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 31.12.2019 г. в размере 6 884 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 31.12.2020 г. в размере 8 426 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 10.01.2022 г. в размере 8 426 руб. Поступивший 01.01.2023 г. платеж в сумме 1,83 руб. зачтен в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 г.

Налоговым органом вынесены постановления о взыскании недоимки за счет имущества в соответствии со ст. 46 НК РФ, на основании которых в отношении налогоплательщика возбуждены исполнительные производства. Также приняты меры по взыскания в порядке ст. 48 НК РФ путем подачи заявлений о вынесении судебных приказов, которыми с должника взыскана недоимка в размере 88 607,20 руб. (в т.ч. пени 45 396,20), 10 285,42 руб. (в т.ч. пени 1 905,70 руб.), 13 029,21 руб. (пени).

Выявив задолженность по налогам и пени налогоплательщику направлено требование №330 от 25.05.2023 г. со сроком уплаты до 20.07.2023 г., которое налогоплательщиком не исполнено. Сальдо ЕНС на 09.04.2024 г. составило 297 350,97 руб. в том числе пени 73 407,06 руб., непогашенный остаток в части применения мер взыскания по ст. 47 НК РФ составил 2 210,37 руб., в части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ составил 60 324,74 руб. Судебным приказом №2а-2862/2024/3м от 17.05.2024 г. с ФИО1 взыскана недоимка пени по ЕНС в размере 10 871,95 руб. (73 407,06 руб. (отрицательное сальдо пени на 09.04.2024г. – 62 535,11 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 871,95 руб.). Определением от 10.06.2024 г. судебный приказ отменен. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени ЕНС за период с 10.01.2024 г. по 09.04.2024 г. в размере 10 871,95 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился при надлежащем извещении, ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Суд признаёт неявку представителя административного истца не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Суд признаёт неявку административного ответчика не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела по выдаче судебного приказа, находит требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области подлежащими удовлетворению.

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего:

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 15.03.2000 г. поставлен на налоговый учет как индивидуальный предприниматель, основной вид деятельности – рыболовство, 06.03.2023 г. присвоен ОГРНИП №.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (здесь и далее положения НК РФ изложены в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года

На основании пп. 1 п. 4, п. 5 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исходя из изложенных норм права, поскольку ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2000г., прекратил деятельность ИП 06.03.2023 г., он признается плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018-2022гг.

В связи с тем, что налогоплательщик (индивидуальный предприниматель) не оплатил в установленный законом срок страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018-2020 гг., 2022 г., налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определена сумма страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащая уплате налогоплательщиком за расчетный период: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 09.01.2018 г. в размере 23 395,36 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 09.01.2019 г. в размере 26 545 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 31.12.2019 г. в размере 29 354 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 31.12.2020 г. в размере 32 448 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 10.01.2022 г. в размере 32 448 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 09.01.2018 г. в размере 4 588,97 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 09.01.2019 г. в размере 5 840 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 31.12.2019 г. в размере 6 884 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 31.12.2020 г. в размере 8 426 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 10.01.2022 г. в размере 8 426 руб. Налоговым органом вынесены постановления о взыскании недоимки за счет имущества в соответствии со ст. 46 НК РФ, на основании которых в отношении налогоплательщика возбуждены исполнительные производства. Также приняты меры по взыскания в порядке ст. 48 НК РФ путем подачи заявлений о вынесении судебных приказов, которыми с должника взыскана недоимка в размере 88 607,20 руб. (в т.ч. пени 45 396,20), 10 285,42 руб. (в т.ч. пени 1 905,70 руб.), 13 029,21 руб. (пени).

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (пункт 1). При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2).

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1 и п. 2 ст. 69 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Положениями п. 3 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

На основании п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Налоговым органом 01.06.2023 г. налогоплательщику направлено требование №330 от 25.05.2023 г. со сроком уплаты до 20.07.2023 г. недоимки по страховым взносам в размере 228 943,91 руб., пени в размере 42 086 руб. (л.д.11-13), которое налогоплательщиком не исполнено. Указанное требование выставлено плательщику в установленные налоговым законодательством сроки, путем направления заказным почтовым отправлением, доказательства соблюдения процедуры уведомления о заявленных требованиях представлены.

В связи с неисполнением требования налоговым органом 08.08.2023 г. вынесено решение №3 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 275 503,01 руб. (л.д.14).

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 пункта 4).

Пунктом 2 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым глава 1 дополнена статьей 11.3 (Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет), устанавливающей, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета (пункт 1); единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3).

Таким образом, с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов, изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 г. пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Как предусмотрено п. 6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Данными единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 28.11.2024 г. подтверждается отрицательное сальдо по страховым взносам за периоды до 01.01.2023 г. в размере 183 516,21 руб.; по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 8 379,72 руб.; пени в размере 102 763,63 руб., всего отрицательное сальдо по ЕНС составляет 294 659,56 руб. (л.д.21).

На отрицательное сальдо по ЕНС налоговым органом, согласно представленному расчету, начислены пени в размере 10 871,95 руб. за период с 10.01.2024 г. по 09.04.2024 г. (л.д.8,18).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

На основании п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании, принятое позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положениями пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Соблюдение налоговым органом срока и порядка обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Более того, судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках в размере 275 503,01 руб. налоговым органом вынесено 08.08.2023г. Поскольку общая сумма недоимки превысила 10 000 руб., следовательно, с учетом установленного в требовании № 330 срока уплаты налога – 20.07.2023 г., налоговый орган вправе обратиться за взысканием задолженности в порядке приказного производства в срок до 20.01.2024 г.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 13.05.2024 г., мировым судьей судебного участка №3 Ялуторовского судебного района Тюменской области 17.05.2024 г. вынесен судебный приказ №2а-2862/2024/3м о взыскании с ФИО1 недоимки по пени ЕНС в размере 10 871,95 руб., государственной пошлины в размере 218 руб. (л.д.31-36).

В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел оснований для отказа в вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика в связи с пропуском налогового органа установленного пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срока, что свидетельствует о соблюдении административным истцом установленной процедуры взыскания задолженности.

В связи с поступившим от ФИО1 возражениями определением от 12.12.2023 г. судебный приказ отменен (л.д.38).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 03.12.2024 г. (дата определена по почтовому штемпелю на конверте), то есть, обращение в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного абз. 2 п. 4 ст. 38 НК РФ.

Поскольку наличие недоимки по пени ЕНС подтверждено надлежащими доказательствами при наличии обязанности у ФИО1 к их уплате в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС И ОМС, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по пени ЕНС являются обоснованными.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что срок налоговым органом для обращения в суд с административным иском не пропущен, представленный расчет задолженности по пени ЕНС является верным, предусмотренных п. 7 ст. 430 НК РФ оснований для освобождения ФИО1 от уплаты недоимки не установлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налоговой инспекции в полном объеме и взыскании с административного ответчика пени ЕНС в размере 10 871,95 руб.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку налоговые органы, выступающие в качестве административных истцов, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования, на основании абз. 2 п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам –удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ г.), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области (ОГРН №) недоимку по пени ЕНС за период с 10.01.2024 г. по 09.04.2024 г. в сумме 10 871,95 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ г.), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Ялуторовск в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд Тюменской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 27 января 2025 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> Судья - М.С. Петелина