Решение № 2А-3039/2025 от 1 декабря 2025 г. по делу № 2А-3039/2025

...а-3039/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 ноября 2025 года г. Аксай

Аксайский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Чимидова М.В.,

при помощнике судьи Олейниковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №11 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование которого указала, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ... по ..., в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. В адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области направлено налоговое уведомление ... от ... о необходимости уплаты налогов за 2022 год по сроку уплаты не позднее .... Как указывает административный истец, суммы налогов, а также страховых взносов в установленные законом сроки ФИО1 уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени. Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области в адрес ФИО1 направлено требование ... от ... об уплате задолженности по состоянию на ... со сроком исполнения до .... Требование ФИО1 исполнено не было. По заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области ... мировым судьей судебного участка № 3 Аксайского судебного района Ростовской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка ... Аксайского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ ...а-2-594/2024 взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене в общем размере 28659,19 руб. ... определением мирового судьи судебного участка ... Аксайского судебного района Ростовской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Аксайского судебного района Ростовской области указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших от ФИО1, возражений относительно исполнения судебного приказа. ... Межрайонная ИФНС России № 11 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 14 556,94 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2179,58 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 148 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1302 руб., по пене в размере 8274,67 руб., всего взыскать 28659,19 руб.

ФИО1 обратился в суд со встречным административным исковым заявлением, в котором просит признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 14 556, 94 руб. за 2018 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме

2 179,58 руб. за 2018год, по пеням, незаконно начисленным на вышеуказанные суммы с 2018 года по настоящее время общей суммой 8 274,67 руб. и утратой возможности на принудительное взыскание в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; обязать Административного ответчика списать указанную безнадежную ко взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца, взыскать с Административного ответчика денежные средства за уплату государственной пошлины в размере 3000 рублей, в сумме 2000 р незаконно взысканные с банковской карты.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а, именно, лица, Производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, индивидуальные Предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, определялся п. 1 ст. 430 НК РФ. Статьёй 419 НК РФ определён круг лиц, являющихся плательщиками страховых взносов, среди которых и индивидуальные предприниматели, а следовательно, обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у налогоплательщика.

Процедура постановки на учет носит заявительный характер, то есть регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества денежных средств, образования, навыков, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из возникающего правового статуса.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у физического лица. адвоката сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе.

Учитывая вышеизложенное, своевременная и полная уплата страховых взнос является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также отражает м только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащими уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов и обязательное медицинское страхование.

Также ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество.

В адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области направлено налоговое уведомление ... от ... о необходимости транспортного за 2022 год в сумме 3500 рублей, земельного налога в сумме 21,00 руб и 127,22 рб. по сроку уплаты не позднее ....(л.д.11).

Как указывает административный истец, суммы налогов, а также страховых взносов в установленные законом сроки ФИО1 уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области в адрес ФИО1 направлено требование ... от ... об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в сумме 17759,52 руб и пени 6823,57 руб. по состоянию на ... со сроком исполнения до ....(л.д.10).

Решением №55 от 15.12.2023г налоговым органом принято о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 28378,57руб.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области 12 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 Аксайского судебного района Ростовской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Аксайского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-2-594/2024 взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене в общем размере 28659,19 руб. ... определением мирового судьи судебного участка №4 Аксайского судебного района Ростовской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Аксайского судебного района Ростовской области указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших от ФИО1, возражений относительно исполнения судебного приказа. 31 июля 2024 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Аналогичные нормы установлены в пункте 3 статьи 363, пункте 4 статьи 397, пункте 3 статьи 409 НК РФ.

Согласно п.1 ч.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

В соответствий с пунктом 4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

То есть, налоговой орган утратил право на взыскание вышеназванной задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.

Налоговым органом, в установленные законом сроки, не было предпринято мер к взысканию данной задолженности, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика недоимка является безнадежной к взысканию (ст. 70 НК РФ).

Суд, давая оценку действиям налогового органа, приходит к выводу о том, что с момента выставления налогового требования, каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, налоговая инспекция не предпринимала. Поскольку на момент рассмотрения административного иска в суде предусмотренный законом шестимесячный срок истек, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскать с истца задолженность по налогу в принудительном порядке.

В связи с чем, встречный административный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению в части признании недоимки по налогам и пени безнадежной ко взысканию.

В связи с признание задолженности по налогам и сборам безнадежной ко взысканию, списанная с банковского счета ФИО1 налоговым органом сумма 2000 рублей по решению о взыскании от 15.12.2023г ..., подлежит возврату.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствие с ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая вывод суда об удовлетворении заявленных встречных требований, с МИФНС России №11 по Ростовской области подлежит взысканию оплаченная ФИО1 государственная пошлина в сумме 3000 рублей.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в общей сумме 14 556, 94 руб, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018год в общей сумме 2 179,58 руб., по пеням, начисленным на вышеуказанные суммы с 2018 года по настоящее время общей суммой 8 274,67 рублей.

Обязать Межрайонную ИФНС России №11 по Ростовской области списать указанную безнадежную ко взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета ФИО1 (ИНН ...).

Возложить на Межрайонную ИФНС России №11 по Ростовской области (ИНН ...) обязанность по возврату в пользу ФИО1 (ИНН ...) денежных средств в размере 2000 рублей.

Взыскать с Межрайонную ИФНС России №11 по Ростовской области (ИНН ...) в пользу ФИО1 (ИНН ...) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательном виде.

Решение в окончательной форме изготовлено 02 декабря 2025 года.

Председательствующий М.В.Чимидов