Решение № 2А-5150/2025 2А-5150/2025~М-3914/2025 М-3914/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-5150/2025

Дело № 2а-5150/2-2025

46RS0030-01-2025-008293-75


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года г. Курск

Судья Ленинского районного суда г. Курска Буркова М.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 3 квартал 2023 в размере 20997,15 руб.; недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 в размере 6342,00 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, 1 % с дохода, превышающего 300 000,00 руб., за расчетный период 2023 в размере 26603,17 руб.; пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1898,62 руб.; пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 21377,76 руб., на общую сумму 77218,70 руб., указав, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся страхователем и зарегистрирован в качестве страхователя на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС); применял упрощенную систему налогообложения, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимального налога, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации) (далее УСН). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представил налоговую декларацию по УСН за 2023 с суммой налога, подлежащего к уплате в бюджет, в общем размере 105174,00 руб., в том числе: налога за 1 квартал 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32944,00 руб.; налога за 2 квартал 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32944,00 руб.; налога за 3 квартал 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налога за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6342,00 руб. Налоги за 3 квартал 2023 в размере 20997,15 руб. и за 2023 в размере 6342,00 руб. налогоплательщиком не уплачены. Кроме того, налоговым органом ФИО1 на основании п. 5 ст. 430 НК РФ произведены начисления по страховым взносам, а также 1% с дохода, превышающего 300000,00 руб., за расчетный период 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в размере 26603,17 руб., который не уплачен. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов (страховых взносов) административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На момент обращения в суд задолженность не погашена. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №10 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, по результату рассмотрения которого 08.11.2024 вынесен судебный приказ №2а-3678/2024. В связи с поступившими от должника возражениями определением от 26.02.2025 судебный приказ отменен.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не заявила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9 ст. 48 НК РФ).

В силу положений п. п. 1, 3 ст. 346.11 НК РФ (в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налога) упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

На основании ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В ст. 346.14 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В качестве объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения учитываются доходы предпринимателя, полученные в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение прибыли.

Если индивидуальный предприниматель перешел на упрощенную систему налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, то он обязан учитывать при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения все доходы, полученные в рамках осуществляемой предпринимательской деятельности.

Согласно п.6, п. 7 ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 ст. 432 НК РФ).

Согласно ч.1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Как усматривается из представленных материалов, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся страхователем и зарегистрирован в качестве страхователя на ОПС и на ОМС; применял упрощенную систему налогообложения, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимального налога, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган были представлены: налоговая декларация по УСН за 2022 с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет, в общем размере 81641,00 руб. (в том числе:

-за 1 квартал 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25752,00 руб. (уплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16541,83 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9210,17 руб., остаток по налогу- 0,00 руб.);

-за 2 квартал 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25753,00 руб. (уплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25753,00 руб., остаток по налогу – 0,00 руб.);

- за 3 квартал 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25753,00 руб. (уплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3162,83 руб.; погашено из ЕНП: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17558,58 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5031,59 руб., остаток по налогу – 0,00 руб.)

- налог за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4383,00 руб. (ДД.ММ.ГГГГ погашено из ЕНП в сумме 4383,00 руб., остаток по налогу – 0,00 руб.);

налоговая декларация по УСН за 2023 с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет, в общем размере 105174,00 руб. (в том числе:

-за 1 квартал 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32944,00 руб. (погашено из ЕНП: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7264,60 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24362,11 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1317,29 руб., остаток по налогу- 0,00 руб.);

-за 2 квартал 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32944,00 руб. (погашено из ЕНП: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32944,00 руб., остаток по налогу – 0,00 руб.);

- за 3 квартал 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32944,00 руб. (погашено из ЕНП:ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3922,58 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38,66 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,45 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2306,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5000,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 404,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 156,01 руб., остаток по налогу - 20997,15 руб.)

- налог за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6342,00 руб. (остаток по налогу – 6342,00 руб.).

Кроме того, налоговым органом ФИО1 на основании п. 5 ст. 430 НК РФ произведены начисления по страховым взносам, а также 1% от суммы дохода, превышающего 300000,00 руб., за расчетный период 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в размере 26603,17 руб., который не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся недоимки по налогам налоговым органом начисляются пени.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 35305,31 руб., начисленных пени в сумме 19274,19 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с 01.01.2023 не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №10 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, по результату рассмотрения которого 08.11.2024 вынесен судебный приказ №2а-3678/2024. В связи с поступившими от должника возражениями определением от 26.02.2025 судебный приказ отменен.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курской области не пропущен (административный иск направлен в Ленинский районный суд г.Курска ДД.ММ.ГГГГ посредством электронного документооборота).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей; копии деклараций по УСН за 2022, 2023 гг.; требование, доказательство его направления налогоплательщику (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ о направлении его через личный кабинет налогоплательщика); копия определения мирового судьи судебного участка №10 Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа; учетные данные налогоплательщика; сведения об имуществе налогоплательщика; отдельные карточки налоговых/неналоговых обязанностей по налогам (ОКНО); письменные пояснения; расчет сумм пени.

Согласно представленным налоговым органом сведениям по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 22590,17 руб. (налог за 3 квартал 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

На указанное отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ (с учетом изменения процентной ставки ЦБ, суммы недоимки (в связи с частичным погашением задолженности и начислением налогов)) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21377,76 руб.

Кроме того, в связи с неуплатой авансовых платежей по УСН за 1-3 кварталы 2022 в соответствии со ст. 75 НК РФ (с учетом изменения процентной ставки ЦБ, суммы недоимки (в связи с частичным погашением задолженности и начислением налогов)) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 1898,62 руб.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела не представлено.

Изучив представленные материалы, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 3 квартал 2023 в размере 20997,15 руб.; недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 в размере 6342,00 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, 1 % с дохода, превышающего 300 000,00 руб., за расчетный период 2023 в размере 26603,17 руб.; пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1898,62 руб.; пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 21377,76 руб., на общую сумму 77218,70 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу УФНС России по Курской области недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 3 квартал 2023 в размере 20997,15 руб.; недоимку по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 в размере 6342,00 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, 1 % с дохода, превышающего 300 000,00 руб., за расчетный период 2023 в размере 26603,17 руб.; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1898,62 руб.; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 21377,76 руб., а всего: 77218 рублей 70 копеек (семьдесят семь тысяч двести восемнадцать рублей семьдесят копеек).

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек (четыре тысячи).

Также суд разъясняет, что согласно ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.В. Буркова