Решение № 2А-273/2016 2А-273/2017 2А-273/2017~М-213/2017 М-213/2017 от 3 мая 2017 г. по делу № 2А-273/2016

Дело № 2а-273/2016


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 мая 2017 года г. Вятские Поляны

Вятскополянский районный суд Кировской области, в составе:

председательствующего судьи Мининой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Мурманской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в доход бюджета задолженность по налогу за 2012 год в сумме 1380 руб. 48 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на следующие обстоятельства.

ФИО1 в соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до 31.12.2014 признается налогоплательщиком налога на имущество.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года, без учета коэффициента-дефлятора (п. 2 ст. 5 Закона, ч. 5. 6 ст. 8 Закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Согласно сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Мурманской области, налогоплательщик является собственником квартиры по адресу: ***, стоимость – 460161,22 руб.

Согласно статье 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляет на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

На данном основании Межрайонной ИФНС России № 2 по Мурманской области должнику начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2012 г. в размере 1380,48 руб., за 2012 г. – 1380, 48 руб., за 2014 г. – 1380 руб. Уплата налога производилась за 2011-2013 г. не позднее 1 ноября, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

На этапе досудебного урегулирования спора Межрайонная ИФНС России № 2 Мурманской области в соответствии со статьей 69 НК РФ направила налогоплательщику требования об уплате налога и пени от 26.12.2013 №, от 05.11.2015 №, от 13.11.2014 №. Требования об уплате содержали сведения о недоимки и пени по налогу на имущество за 2012-2014 гг. В установленный для уплаты срок налога и пени по требованию, а также на момент подачи заявления задолженность по налогу на имущество должником не погашена.

Межрайонная ИФНС России №2 по Мурманской области обратилась в судебный участок №10 Вятскополянского судебного района с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налога с ФИО1 Определением суда от 28.09.2016 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. ФИО1 указал, что является инвалидом 2 группы, представил копию пенсионного удостоверения и справки МСЭ об установлении группы инвалидности.

В связи с данными обстоятельствами при подаче административного искового заявления, Межрайонной ИФНС России №2 по Мурманской области произведен перерасчет задолженности ФИО1 по налогу на имущество за 2013-2014 гг. Таким образом, в связи с тем, что представленные ФИО1 документы не содержали сведений, подтверждающих инвалидность в 2012 году, перерасчет налога за 2012 год не произведен и сумма иска составила 1380,48 руб. за 2012 год. Расчет: 460161,22*0,3 % = 1380,48 руб. До настоящего времени сумма налога и пени административным ответчиком добровольно не уплачена.

Согласно ч. 2 ст. 140, ч. 2, ч. 3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ определением от 04.05.2016 года судья разрешил вопрос о возможности рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не заявил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Изучив материалы дела, суд находит иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Мурманской области подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

ФИО1 в соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до 31.12.2014 признается налогоплательщиком налога на имущество.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года, без учета коэффициента-дефлятора (п. 2 ст. 5 Закона, ч. 5. 6 ст. 8 Закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Согласно сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области, налогоплательщик является собственником: собственником квартиры по адресу: ***, стоимость – 460161,22 руб.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2012 год не позднее 01.11.2013 в сумме 1380,48 рублей (460161,22х0,3%).

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 2 по Мурманской области административному ответчику направлено требование: № от 26.12.2013 об уплате налога и пени в срок до 18.02.2014.

До настоящего времени сумма налога административным ответчиком добровольно не уплачена.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как видно из представленных административным истцом документов, налоговые требования и уведомление направлены налогоплательщику ФИО1 Данные обстоятельства подтверждаются почтовыми реестрами с указанием вида почтовых отправлений как «заказная корреспонденция», которые были представлены налоговым органом при обращении в суд с административным исковым заявлением.

В составленных почтовых реестрах имеются идентифицирующие реквизиты направленных налоговым органом документов (в почтовых реестрах указан номер и дата направляемого документа, адрес получателя), оттиски календарного штемпеля.

Кроме того, действующее налоговое законодательство не требует, чтобы налоговый орган доказывал факт получения почтовой корреспонденции налогоплательщиком.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, действовавшей в редакции ФЗ от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Часть 2 приведенной статьи предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце втором данной части установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Мурманской области административному ответчику направлены требования № от 26.12.2013 об уплате налога и пени в срок до 18.02.2014 г.

До настоящего времени сумма налога и пени административным ответчиком добровольно не уплачена.

Срок исполнения требования № от 26.12.2013 об уплате налога и пени - до 26.12.2014 г. Трехлетний срок исчисляется с этой даты и истекает 26.12.2017. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

В материалы дела представлены копия удостоверения №, выданного на имя ФИО1, *** года рождения, и копия справки МСЭ, согласно которой ФИО1 установлена 2 группа инвалидности бессрочно.

В соответствии с п.1 ст. 56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Согласно ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физически лиц" (действовавшего в спорный период) лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Таким образом, льгота носит заявительный характер.

В соответствии со ст.7 указанного закона, при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

ФИО1 при подаче заявления об отмене судебного приказа о взыскании с него задолженности по уплате налога на имущество за 2012-2014 гг. были поданы документы, подтверждающие его инвалидность с 2013 года. В связи с этим, Межрайонная ИФНС № 2 по Мурманской области вправе обратиться за взысканием с него задолженности по налогу на имущество за 2012 год.

Суд, установив, что административный ответчик, являющийся плательщиком налога, самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налога в установленный законом срок и в соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих уплату налогов и начисленных пеней, суду не представил, возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не заявил, считает обоснованным взыскание с ответчика в доход бюджета сумму налога на имущество.

При таких обстоятельствах, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Мурманской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета недоимки в сумме 1380 руб. 48 коп. подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 333-36 НК РФ истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 400 руб. 00 коп. в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

Руководствуясь ст. ст. 175 –180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Мурманской области удовлетворить.

Взыскать за счет имущества с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу на имущество за 2012 год в размере 1380 руб. 48 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 400 руб. 00 коп. в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Минина В.А.