Решение № 2А-4005/2025 2А-4005/2025~М-2325/2025 М-2325/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-4005/2025

Административное дело №2а-4005/20256 (публиковать)

УИД: 18RS0002-01-2025-004681-97


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 октября 2025 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогу, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по УР (далее также – Управление), является собственником ТС № и плательщиком транспортного налога. В связи с чем, налоговым органом начислена сумма транспортного налога за 2023 год в размере 1047 руб., в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 19.07.2024. Также ответчик с 07.05.2023 состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее также – НПД). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 – 3371,83 руб., в т.ч. пени – 230,84 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.01.2025: общее сальдо – 33642,77 руб., в т.ч. пени – 3781,48 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 1707,41 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 13.01.2025: 3781,48 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.01.2025) – 1707,41 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2074,07 руб. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налога, пени №91773 от 06.07.2023 со сроком исполнения дло 25.08.2023, данное требование ответчиком также не исполнено. Управление обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ №2а-434/2025 от 19.02.2025 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения на основании определения от 20.03.2025.

Просит взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по оплате транспортного налога за 2023 год в размере 1047 руб., пени в размере 2074,07 руб.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п.2 ч.1 ст.291 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в УФНС России по УР по месту регистрации.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, ФИО1 является собственником ТС №.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст. 357, 360 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год.

Ставки налога, порядок и сроки его уплаты согласно ст. ст. 361, 363 НК РФ на территории Удмуртской Республики установлены Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее – Закон №63-РЗ).

Статьей 2 данного закона для легковых автомобилей мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт включительно) составляет 14 руб. (с каждой лошадиной силы).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 362 НК РФ).

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

УФНС России по УР ответчику был начислен транспортный налог за 2023 год в размере 1047 рублей и направлено уведомление №152383823 от 19.07.2024г.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требования об уплате налога №91773 от 06.07.2023г. в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, данное требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

ФИО1 также состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход (специальный налоговый режим введен в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ).

Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации (п.1 ст.2 данного Закона).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог) (подп.6-8 ст.2 Закона).

Федеральным Законом №263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. введены понятия:

- единый налоговый платеж (ЕНП) - денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом

- единый налоговый счет (ЕНС) - форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11 введено понятие «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

До 01.01.2023 налоговые обязательства налогоплательщика по каждому налогу отражались в Карточке расчетов с бюджетом (далее - КРСБ), с 01.01.2023 отражаются на отдельной карточке налоговых обязанностей (ОКНО ЕНС).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 – 3371,83 руб., в т.ч. пени – 230,84 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.01.2025: общее сальдо – 33642,77 руб., в т.ч. пени – 3781,48 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 1707,41 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 13.01.2025: 3781,48 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.01.2025) – 1707,41 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2074,07 руб.

В рамках направленных налоговым органом заявлений, мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г.Ижевска вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности:

- №2а-2747/2024 – взыскан транспортный налог за 2024 год в размере 94 руб., за 2021 – в размере 1047 руб., за 2022 – в размере 1047 руб., НПД в размере 2003,26 руб., в размере 4170,80 руб., в размере 4209,72 руб., в размере 4374,88 руб., в размере 6219,78 руб., в размере 6402,92 руб.;

- №2а-4876/2024 – взыскан НПД в размере 4389,98 руб., в размере 4400,63 руб., в размере 5138,52 руб.

В связи с неоплатой налога Управление обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Так, мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г.Ижевска выдан судебный приказ №2а-434/2025 от 19.02.2025г. о взыскании налога, пени. Вынесенный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района г.Ижевска 20.03.2025г.

Неисполнение обязанности по оплате налога, пени явилось основанием для обращения УФНС по УР в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 28.08.2025 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Таких доказательств ответчиком суду не представлено.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (здесь и далее нормы в редакции на дату обращения в суд с рассматриваемым иском) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что 10.06.2024 года налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени с ФИО1, по данному заявлению мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-2747/2024.

В связи с чем, поскольку обязанность по уплате налогов, пени административным ответчиком не исполнена, на основании подп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (2024 год), в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, т.е. в срок не позднее 01.07.2025 года.

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с ФИО1 Вынесенный мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г.Ижевска судебный приказ №2а-434/2025 от 19.02.2025 отменен на основании определения от 20.03.2025 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеизложенного, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 20.09.2025 года (с учетом выходных дней).

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 28.08.2025 года (согласно штампу входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании налога, пени с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки судом не установлено.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 1047 руб., пени в размере 2074,07 руб.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета (номер казначейского счета: 03100643000000018500, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, КБК 18201061201010000510, УИН 18201841230070371216, ИНН и наименование налогового органа: 7727406020 Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) задолженность по уплате:

- транспортного налога за 2023 год в размере 1047,00 рублей;

- пени в размере 2074,07 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Судья: Н.В. Дергачева