Решение № 2А-140/2019 2А-140/2019(2А-2671/2018;)~М-2884/2018 2А-2671/2018 М-2884/2018 от 28 января 2019 г. по делу № 2А-140/2019

дело № 2а-140/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 января 2019г. г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Руновой Т.Д.,

при секретаре Наумовой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее МИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогам и пени в размере 21 075 руб. 72 коп., из которых задолженность по транспортному налогу составляет 5150 руб., по пени – 23 руб. 99 коп., задолженность по налогу на имущество с физических лиц составляет 15 828 руб., по пени - 73 руб. 73 коп. (л.д. 2-3).

В обоснование заявленных требований МИФНС России № 21 по Челябинской области сослалась на то, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения. В установленные налоговым уведомлением, а впоследствии и требованием сроки налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, образовалась указанная задолженность.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом (л.д. 72,97).

В письменном отзыве административный ответчик указал, что с требованиями не согласен, поскольку в исковом заявлении не указан срок начала исчисления обязательных платежей. Если истец произвел начисление налога за период до 2015 г. и до 16 июля 2017 г., то данная задолженность подлежит списанию в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (л.д. 74).

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ).

К местным налогам относится, в том числе налог на имущество физических лиц, к региональным налогам относится транспортный налог (ст. 14, 15 НК РФ).

В соответствии с п.2 и п.3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 2 Закон Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО (ред. от 31.03.2015) "О транспортном налоге", налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил (далее л.с.) до 150 л.с налоговая ставка установлена в размере 20,0 руб.

Согласно имеющихся в материалах дела сведений, за ФИО1 в налоговом периоде 2016 г. зарегистрированы транспортные средства:

автомобиль Исудзукомо, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 120 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль Субару Форестер, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 150 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ Автомобиль отчужден ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. 34 – ответ на запрос, л.д. 35,36 - карточки учета транспортного средства).

Сумма транспортного налога, исчисленного налоговым органом по налоговому периоду за 2016г., согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГг., составила 5150 руб.

Расчет размера налога произведен верно, исходя из установленных налоговых ставок, периода владения имуществом, мощности двигателей транспортных средств.

В силу требований Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся в налоговый период 2016 г. собственником помещений с кадастровыми номерами №, расположенных по адресу: <адрес>, 1/6 доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> (л.д. 40, 51-54, 41, 62-63, 45-47, 55-58 – выписки из ЕГРН, копии свидетельств о государственной регистрации права – л.д.81-83).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ)

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц на 2016 год определены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26 ноября 2015 г. № 71-ЗГО в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения. Для жилых домов, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты ставка составляет 0,3%. Для прочих объектов налогообложения ставка составляет 0,5%.

Сумма налога на имущество, исчисленного налоговым органом по налоговому периоду за 2016г., согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГг., составила 15828 руб.

Суд полагает исключить из расчета сумму налога в размере 11721 руб., начисленного на помещение с кадастровым номером №, поскольку из материалов дела следует, что за ФИО1 право собственности на данное помещение не зарегистрировано (Выписка – л.д. 59-61)

Расчет размера налога на остальное имущество ФИО1 произведен административным истцом верно, исходя из установленных налоговых ставок, периода владения имуществом, стоимости имущества в соответствии с положениями ст.408 НК РФ.

Свою обязанность по уплате налогов административный ответчик своевременно не исполнил.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени за просрочку выплаты вышеуказанных налогов.

Расчет пени по налогам произведен за период с 02 декабря 2017 г. по 18 декабря 2017 г. включительно.

Учитывая сумму налога на имущество с физических лиц в размере 15 828 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц за период с 02 декабря 2017г. по 18 декабря 2017г. составляет 19 руб. 13 коп. из расчета:

4107 руб. х 16дн. (период с 02 по 17 декабря 2017г.) х 8,25%/300 = 18 руб. 07 коп.

4107 руб. х 1дн.(18 декабря 2017г.) х 7,75%/300 = 1 руб. 06 коп

Учитывая сумму транспортного налога в размере 5150 руб., пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017г. по 18 декабря 2017г. составляет 23 руб. 99 коп. из расчета:

5150 руб. х 16дн. (период с 02 по 17 декабря 2017г.) х 8,25%/300 =22 руб. 66 коп.

5150 руб. х 1дн. (18 декабря 2017г.) х 7,75%/300 =1 руб. 33 коп.

В установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГг., направленном ФИО1 18 января 2018 г. (л.д.17) по месту жительства, срок до 13 февраля 2018г. обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнена.

МИФНС № 21 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г.Златоуста с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 21075 руб. 72 коп. 06 июля 2018г. судебный приказ был вынесен, а 16 июля 2018г. отменен по заявлению ФИО1 (л.д.6).

27 ноября 2018г., то есть в пределах установленного ст.48 НК РФ срока, МИФНС № 21 по Челябинской области обратилась в Златоустовский городской суд с административным иском (л.д.2).

Таким образом, сроки, установленные ст.48 НК РФ для взыскания задолженности по налогам и пени административным истцом не пропущены.

Возражения ответчика суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Следовательно, задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, начисленная за 2016 год, не подпадает по действие названного выше Федерального закона.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в размере 9300 руб. 12 коп. в том числе: по транспортному налогу – 5 150 руб., пени по транспортному налогу - 23 руб. 99 коп., по налогу на имущество с физических лиц – 4107 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц – 19 руб. 13коп.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, сумму задолженности в размере 9300 руб. 12 коп., в том числе:

задолженность по транспортному налогу в размере 5 150 (пять тысяч сто пятьдесят) руб. 00 коп.,

задолженность по налогу на имущество с физических лиц в размере 4 107 (четыре тысячи сто семь) руб. 00 коп.,

пени по транспортному налогу в размере 23 руб. (двадцать три) руб. 99 коп.,

пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 19 (девятнадцать) руб. 13 коп.

по следующим реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) ИНН <***>; р/с <***> Отделение Челябинск; БИК 047501001; ОКТМО 75712000; КБК по налогу на имущество физических лиц – 18210601020041000110, КБК по пени по налогу на имущество физических лиц – 18210601020042100110, КБК по транспортному налогу - 18210604012020000110, КБК по пени по транспортному налогу – 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд.

Председательствующий Т.Д. Рунова