Решение № 2А-140/2019 2А-140/2019(2А-1774/2018;)~М-1679/2018 2А-1774/2018 М-1679/2018 от 13 февраля 2019 г. по делу № 2А-140/2019

дело № 2а-140/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2019 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при секретаре Харламове К.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год – 2500 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год – 55,83 руб., налогу на имущество за 2015 год – 162 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год – 3,62 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год – 139,87 руб., пени по налогу на имущество за 2014 год – 28,66 руб., пени по транспортному налогу за 2013 год – 13,73 руб., пени по налогу на имущество за 2013 год – 13,97 руб. (л.д.4).

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №3 по Челябинской области в качестве налогоплательщика (ИНН №), является владельцем транспортного средства марки <> государственный регистрационный знак №, а так же владельцем квартиры, расположенной в <адрес> (1/4 доля в праве). В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком транспортный налог и налог на имущество за 2015 год уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени.

Поскольку ответчик требования налогового органа установленный срок не исполнил, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета образовавшуюся задолженность и пени.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.50), до судебного заседания направил в адрес суда заявление об изменении исковых требований, в окончательной редакции просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015 год – 2500 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год – 55,83 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год – 3,62 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год – 139,87 руб., пени по налогу на имущество за 2014 год – 28,66 руб., пени по транспортному налогу за 2013 год – 13,73 руб., пени по налогу на имущество за 2013 год – 13,97 руб. Кроме того, административным истцом представлены конверт на имя ФИО1 о направлении искового заявления (л.д.54), реестр о направлении судебных приказов (л.д.55), карточка расчета задолженности по налогам (л.д.57,58).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по последнему известному месту жительства (по месту регистрации – <адрес>, согласно адресной справке УВД ГУМВД по <адрес> - л.д.26).

Направленные ответчику судебные извещения возвращены органом почтовой связи в связи с истечением срока хранения (л.д.31,35,51).

Процедура доставки (вручения) почтовых отправлений регламентирована разделом III Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 года N 234 (далее по тексту - Правила оказания услуг почтовой связи).

Как следует из пунктов 32, 34 Правил оказания услуг почтовой связи, почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными на них адресами или выдаются в объектах почтовой связи. О поступлении, в частности, регистрируемых почтовых отправлений, в ячейки абонентских почтовых шкафов, почтовые абонентские ящики, ячейки абонементных почтовых шкафов, почтовые шкафы опорных пунктов опускаются извещения, если иное не определено договором между оператором почтовой связи и пользователем услугами почтовой связи. При неявке адресата за почтовым отправлением и почтовым переводом в течение 5 рабочих дней после доставки первичного извещения ему доставляется и вручается под расписку вторичное извещение. По истечении установленного срока хранения не полученная адресатами (их уполномоченными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено договором между оператором почтовой связи и пользователем.

Аналогичные правила применяются при оказании услуг почтовой связи в отношении почтовой корреспонденции разряда "Судебное" (Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", утв. приказом Федерального государственного унитарного предприятия "Почта России" от 05 декабря 2014 года N 423-п). При неявке адресатов за почтовыми отправлениями разряда "Судебное" в течение 3 рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма разряда "судебное" возвращаются по обратному адресу по истечении 7 дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

Возвращение в суд неполученного адресатом заказного письма с вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебных извещений. В таких ситуациях добросовестность органа почтовой связи по принятию всех мер, необходимых для вручения судебного акта, предполагается, пока заинтересованным адресатом не доказано иное.

На основании абз. 2 пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ с учетом положений части 4 статьи 1 Гражданского процессуального кодекса РФ суд приходит к выводу о надлежащем извещении ответчика о месте и времени судебного заседания.

Согласно статье 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при неизвестности места пребывания ответчика суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Из данных норм следует, что обязательным условием рассмотрения административного дела при неизвестности места пребывания административного ответчика является возвращение в суд извещения с отметкой о том, что указанный адресат по данному адресу не проживает и новое местонахождение ответчика неизвестно.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.20), а так же карточкой учета транспортного средства ГИБДД УМВД по ЗАТО г. Озёрск (л.д.28), что с 09.07.2013 ФИО1 является владельцем транспортного средства – автомобиля марки <>, государственный регистрационный знак №. Дата регистрации права собственности – 09.07.2013, сведения об утрате права собственности отсутствуют.

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,00.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог:

-за 2013 год в сумме 1250 руб. исходя из расчета: 125 (налоговая база – мощность двигателя) * 20 (налоговая ставка), владение 6 месяцев (налоговое уведомление № 416045 от 22.04.2014 – л.д.19): 125 * 20 * 6 / 12 = 1250 руб. Срок уплаты – 05.11.2014 г.

-за 2014 год в сумме 2500 руб. исходя из расчета: 125 (налоговая база – мощность двигателя) * 20 (налоговая ставка), владение 12 месяцев (налоговое уведомление № 331061 от 25.04.2015 – л.д.17). Срок уплаты налога – 01.10.2015.

-за 2015 год в сумме 2500 руб. исходя из расчета: 125 (налоговая база – мощность двигателя) * 20 (налоговая ставка), владение 12 месяцев (налоговое уведомление № 98799340 от 29.07.2016 – л.д.14). Срок уплаты налога – 01.12.2016.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 Решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" налоговая ставка на жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты составляет 0,1 % от кадастровой стоимости.

Согласно сведениям, представленным ИФНС России №3 по Челябинской области Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии, в 2013, 2014, 2015, 2016 году ФИО1 являлся собственником 1/4 доли в праве собственности в квартире по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 564737 руб.

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество составила:

-за 2013 год: 564737 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка) * 1/4 = 141 руб. (налоговое уведомление № 416045 от 22.04.2014 – л.д.19), срок уплаты – 05.11.2014.

-за 2014 год: 564737 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка) * 1/4 = 141 руб. (налоговое уведомление № 331061 от 25.04.2015 – л.д.17), срок уплаты налога – 01.10.2015.

-за 2015 год: 564737 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка) * 1/4 = 141 руб. (налоговое уведомление № 98799340 от 29.07.2016 – л.д.14), срок уплаты налога – 01.12.2016.

Поскольку налоги, указанные в налоговых уведомлениях, в установленные сроки уплачены не были, в адрес административного ответчика направлены требования:

-№ 188270 от 13.11.2014 (л.д.18) с предложением добровольной уплаты в срок до 26.12.2014 пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2013 за период с 05.11.2014 по 12.11.2014 в сумме 13,97 руб. и 13,79 руб. соответственно, поскольку транспортный налог и налог на имущество за 2013 год были уплачены ответчиком 13.11.2014.

Требование направлено в адрес ФИО1 почтой (л.д.18 на обороте).

-№ 217760 от 17.10.2015 (л.д.16) с предложением добровольной уплаты в срок до 27.01.2016 пени на налог на имущество за 2014 – 28,66 руб., пени по транспортному налогу за 2014 за период с 02.10.2015 по 17.10.2015 в сумме 139,87 руб.

Требование направлено в адрес ФИО1 почтой (л.д.16 на обороте).

-№ 127 от 07.02.2017 (л.д.12) с предложением добровольной уплаты в срок до 23.03.2017 транспортного налога за 2015 год в сумме 2500 руб., пени по транспортному налогу – 55,83 руб., налога на имущество за 2015 год – 162 руб., пени по налогу на имущество за 2015 за период с 01.12.2016 по 07.02.2017.

Требование направлено в адрес ФИО1 почтой (л.д.13).

В связи с тем, что требования налогового органа в установленный срок ответчик не исполнил, ИФНС №3 России по Челябинской области 23.04.2018 обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.55).

24.05.2018 мировым судьей судебного участка № 1 города Озёрска Челябинской области вынесено определение о возврате Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени за 2013, 2014, 2015 год (л.д.11).

Заявление о выдаче судебного приказа подано (направлено) мировому судье 23.04.2018, определением мирового судьи от 24.05.2018 заявление возвращено истцу, исковое заявление подано в городской суд 23.11.2018 (л.д.3), то есть в течение шестимесячного срока.

Установив, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2015 год обоснованы и подлежат удовлетворению.

Требования ИФНС №3 России по Челябинской области о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговым уведомлениям оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ / 300 :

1) по налоговому уведомлению № 416045 от 22.04.2014 (л.д.19), срок уплаты налогов – 05.11.2014, за период с 05.11.2014 по 12.11.2014 (дата выставления требования № 188270 от 13.11.2014):

- пени транспортный налог – 13,73 руб.

- пени на налог на имущество – 13,97 руб.

Срок уплаты установлен до 26.12.2014, срок исковой давности (три года) – 26.12.2017, соответственно, пени за указанный период (на налог за 2013 год) взысканию не подлежат.

2) по налоговому уведомлению № 331061 от 25.04.2015 (л.д.17), требование № 217760 от 17.10.2015 (л.д.44), срок уплаты налогов – 01.10.2015, за период с 02.10.2015 по 17.10.2015 (дата выставления требования № 217760 от 17.10.2015), ставка рефинансирования ЦБ РФ на 02.10.2015 – 11 % (с 03.08.2015 по 14.07.216) :

- пени транспортный налог – 2500 * 11 % : 300 * 16 дней = 14,67 руб.

- пени на налог на имущество – 141 * 10 % : 300 * 16 = 0,82 руб.

3) по налоговому уведомлению № 98799340 от 29.07.2016 (л.д.14), требование № 127 от 07.02.2017 (л.д.36), срок уплаты налога – 01.12.2016, за период с 02.12.2016 по 07.02.2017 (дата выставления требования № 127 от 07.02.2017), ставка рефинансирования ЦБ РФ на 02.12.2016 – 10 % (с 19.09.2016 по 27.03.2017):

- пени транспортный налог – 2500 * 10 % : 300 * 66 дней = 54,9 руб.

- пени на налог на имущество – 162 * 10 % : 300 * 66 = 3,56 руб.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени за 2014 и 2015 основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению частично в сумме, согласно приведенного судом расчета. Ответчик в судебное заседание не явился, расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. (2727,98 Х 4 % = 109,12 руб. но не менее 400 руб. при цене иска до 20000 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области:

-2 500 (две тысячи пятьсот) руб. – транспортный налог за 2015 год, КБК для налога: 18210604012021000110

-54 (пятьдесят четыре) руб. 90 коп. – пени по транспортному налогу за 2015 год - КБК для пени: 18210604012022000110

-3 (три) руб. 56 коп. - пени по налогу на имущество за 2015 год, КБК для пени: 18210601020042100110

-139 (сто тридцать девять) руб. 87 коп. - пени по транспортному налогу за 2014 год, КБК для пени: 18210604012022100110

-28 (двадцать восемь) руб. 66 коп. - пени по налогу на имущество за 2014 год, КБК для пени: 18210601020042100110.

В остальной части административного иска о взыскании пени отказать.

Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75743000.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева