Решение № 2А-2369/2024 2А-298/2025 2А-298/2025(2А-2369/2024;)~М-2027/2024 М-2027/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-2369/2024

Дело № 2а-298/2025

27RS0005-01-2024-002840-79


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 января 2025 года г. Хабаровск

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего Тараник А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Якимовой Ю.Д.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.57 Конституции Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать налоги и сборы в установленные законодательством сроки. ФИО1 состоит на налоговом учете как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик является владельцем следующих транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак - ..., право собственности с *** по настоящее время; трактор <данные изъяты>, государственный регистрационный знак - ..., право собственности с *** по настоящее время; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак - ..., право собственности с *** по настоящее время; трактор <данные изъяты>, государственный регистрационный знак - ..., право собственности с *** по настоящее время. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021-2022 гг., в связи с чем, ему направлены налоговые уведомления от 01.09.2022г. № ..., от 29.07.2023г. № .... В связи с введением с 01.01.2023г. Единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС на 01.01.2023г. формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона № 263-ФЗ. На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ, с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. В настоящее время на основании п. 2 ст. 11 НК РФ, начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование № ... об уплате задолженности по состоянию на 24.07.2023 года. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 8 147,21 руб., в том числе, налоги в сумме 7 322,62 руб., пени в сумме 824,59 руб. В связи с начислением суммы имущественных налогов за 2022 год 01.12.2023г., взыскиваемая сумма налога в указанном требовании не отражена. Задолженность по пени в размере 824,59руб. сложилась следующим образом. У ФИО1 сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ЕНС 01.01.2023г. являлось отрицательным и составляло 451,19 руб. С 01.01.2023г. до 24.07.2023г. (дата формирования требования об уплате № ...) на сумму совокупной обязанности начислена сумма пени в размере 373,40 руб., тем самым сумма пени, вошедшая в указанное требование составила 824,59 руб. (451,19 + 373,40). Отрицательное сальдо ЕНС по пени на 01.01.2023г. в размере 451,19 руб. сложилось из следующих сумм: сумма пени по транспортному налогу за 2020 год (период с 02.12.2021г. по 31.03.2022г.) в размере 396,27 руб.; сумма пени по транспортному налогу за 2021 год (период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.) в размере 54,92 руб. Требование № ... об уплате задолженности по состоянию на 24.07.2023 года предлагалось исполнить в срок до 12.09.2023 года. Однако, требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № ... судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 17 011,65 руб., из них: 15 041,62 руб. по налогам и 1 970,03 руб. по пени. Мировым судьей судебного участка №... судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» 15.04.2024г. вынесен судебный приказ по делу № .... На основании определения мирового судьи судебного участка №... судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» от 02.07.2024г. судебный приказ от 15.04.2024г. отменен. Однако, имеющаяся задолженность ФИО1 является не оплаченной. По состоянию на 14.10.2024г. размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 18 901,38 руб. В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, Управление вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. На основании изложенного, просят суд взыскать с ФИО1, ИНН ... задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 7 322,62руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 7 719,00руб., пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 1 970,03 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Хабаровскому краю не явился, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в том числе, телефонограммой. Заявлений, ходатайств не поступило.

В силу положений ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В силу положений ст. 14 КАС РФ, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с требованиями п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст.359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.1 ст.360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В порядке ч.1 ст.361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст.362 Налогового кодекса РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства и является произведением соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Как следует из материалов административного дела, за ФИО1 в 2021, 2022гг. были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, г.р.з. ...; трактор <данные изъяты>, г.р.з. ...; <данные изъяты>, г.р.з. ...; трактор <данные изъяты>, г.р.з. ....

Статьей 6 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» определены налоговые ставки для легковых автомобилей с учетом мощности двигателя и количества лет, прошедших с года выпуска ТС.

Таким образом, ФИО1, как собственник транспортных средств, в соответствии с законом обязан оплачивать транспортный налог.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании указанных норм в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления №... от 01.09.2022г. об уплате транспортного налога за 2021г. в сумме 5146 руб., №... от 29.07.2023г. об уплате транспортного налога за 2022г. в сумме 7719 руб.

Направление налоговых уведомлений подтверждается реестром заказных писем, содержащим отметку почтового отделения о принятии заказной корреспонденции.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнены обязанности по уплате транспортного налога за 2021, 2022гг.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

На основании ст.69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

24.07.2023г. в адрес ФИО1 направлено требование №... об уплате задолженности, сроком до 12.09.2023г. Недоимка по транспортному налогу составляет 4322, 62руб., пени – 824, 59руб.

Решением УФНС по Хабаровскому краю №... от ***, с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от 24.07.2023г. №..., в размере 16859, 23руб.

02.07.2024г. определением мирового судьи судебного участка №... судебного района «Краснофлотский район г.Хабаровска отменен судебный приказ от 15.05.2024г. по делу №... о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и сборов за 2021, 2022гг. в размере 17011, 65руб., а также взыскании государственной пошлины в доход государства в размере 340руб.

Расчет задолженности по транспортному налогу, пени за просрочку уплаты соответствует требованиям законодательства, судом проверен.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Таким образом, из материалов дела следует, что вследствие неисполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов у ответчика имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2021г. в размере 7322, 62 руб., за 2022 год в размере 7719руб., пени в общем размере, в том числе, на совокупную обязанность с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 1 970,03 руб.

Доказательств погашения задолженности не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С учетом установленного в требовании от 24.07.2023г. № ... срока исполнения обязанности до 12.09.2023г., а также с учетом определением мирового судьи судебного участка №... судебного района «Краснофлотский район г.Хабаровска от 02.07.2024г., которым отменен судебный приказ от 15.05.2024г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и сборов, сроки обращения с заявлением в суд, установленные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ налоговым органом соблюдены.

Таким образом, поскольку до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по транспортному налогу и пени не оплачена, исковые требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2021г. в размере 7322, 62 руб., за 2022 год в размере 7719руб., пени в общем размере, в том числе, на совокупную обязанность с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 1 970,03 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в бюджет городского округа «Город Хабаровск».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца **** (паспорт ... выдан: ... **** ***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю сумму задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 7322, 62 руб., сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 7719 руб., пени в общем размере на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 года по 04.03.2024 года в размере 1 970,03 руб.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца **** (паспорт ... выдан: ... **** ***) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 23.01.2025 года.

Судья Тараник А.Ю.