Постановление № 1-219/2018 от 25 июня 2018 г. по делу № 1-219/2018

Дело № 1-219/2018


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Орск ДД.ММ.ГГГГ года

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Абдрашитова Р.Х.,

с участием старшего помощника прокурора Октябрьский района г. Орска Оренбургской области Максаковой С.С,

обвиняемого ФИО1,

защитника-адвоката Писаренко А.П.,

при секретаре Бибик Ю.А.,

рассмотрев в закрытом судебном заседании в порядке предварительного слушания материалы уголовного дела в отношении:

ФИО1, <данные изъяты>

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Органом предварительного следствия ФИО1 обвиняется в уклонении от уплаты налогов с физического лица, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ, являясь физическим лицом (без образования юридического лица), зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ДД.ММ.ГГГГ (далее - ИП ФИО1), с присвоением основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) № № и поставленным на налоговый учет в <данные изъяты> (далее - налоговый орган, <данные изъяты>) с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) № №, применяя в период с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 207 НК РФ общую систему налогообложения и являясь в соответствии со статьей 143 НК РФ налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС), выполняя в соответствии со статьей 19, части 1 статьи 23, части 2 статьи 44 НК РФ, статей 6 и 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, будучи ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за правильное и своевременное начисление и перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации, осуществляя предпринимательскую деятельность по адресу: <адрес> зная, что, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статей 19, 23 НК РФ на него возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, а также, нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; в соответствии с подпунктом 1 пунктом 1 статьи 146 НК РФ, объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; в соответствии пунктом 1 статьи 153 НК РФ, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенным на стороне товаров (работ, услуг). При передаче товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 НК РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии главой 21 НК РФ; в соответствии со статьей 167 НК РФ моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; в соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога; в соответствии пунктами 1, 2 статьи 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету. Счета - фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению; в соответствии пунктом 1 статьи 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на сумму налоговых вычетов. Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ в отношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи; в соответствии пунктом 1 статьи 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов; в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ; в соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом; в соответствии с пунктом 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, а также зная, что налоговый период по налогу на добавленную стоимость, в соответствии со статьей 163 НК РФ устанавливается как квартал, умышленно и незаконно своих обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость не исполнил, а именно включил в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года, то есть за период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложные сведения, в части необоснованного предъявления к вычету налога на добавленную стоимость по счетам – фактурам, полученным от контрагента – поставщика ООО «<данные изъяты> (ИНН №), после чего предоставил их в налоговый орган, тем самым уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере на общую сумму <данные изъяты>, при следующих обстоятельствах: ФИО1, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ, являясь физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, будучи ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за правильное и своевременное начисление и перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации, достоверно, зная об обязанности уплачивать налог, исходя из реально полученного дохода и реально понесенных расходов при осуществлении предпринимательской деятельности, действуя умышленно, незаконно, из корыстной заинтересованности, с целью уклонения от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, претворяя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере, с целью необоснованного и незаконного уменьшения налогового бремени и получения налоговой выгоды, сформировал пакет документов о якобы заключенных сделках и понесенных расходах, а именно о том, что, в период с ДД.ММ.ГГГГ, приобрел у контрагента - поставщика <данные изъяты>» (ИНН №) запасные части на автомобили КАМАЗ на общую сумму <данные изъяты>, при этом в нарушение пункта 1 статьи 169, пунктов 1, 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ необоснованно предъявил к вычету налог на добавленную стоимость на общую сумму <данные изъяты> рублей, тем самым, <данные изъяты> ФИО1 занизил, не исчислил и не уплатил налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе: <данные изъяты> рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). После чего он, то есть ФИО1, в продолжение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, с целью придания законности, произведенных от предпринимательской деятельности расходов, отразил их в официальной налоговой отчетности ИП ФИО1, включив тем самым в налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ года, заведомо ложные сведения о размере реально произведенных расходов по налогу на добавленную стоимость, которые в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 80 НК РФ подписал при помощи электронно-цифровой подписи представитель ИП ФИО1 – ИП ФИО2 (на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ), подтвердив достоверность и полноту сведений, отраженных в налоговой декларации, и предоставил ее посредством телекоммуникационных каналов связи в налоговый орган <адрес>, а именно в период с ДД.ММ.ГГГГ заполнил, подписал и сдал пять налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года, в том числе ДД.ММ.ГГГГ представил уточненный расчет налога (регистрационный № №) (корректировка №№ в которой предъявил к вычету налог на добавленную стоимость на общую сумму <данные изъяты> рублей, в которые необоснованно включил налог на добавленную стоимость по счетам – фактурам, полученным от контрагента - поставщика ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) на общую сумму <данные изъяты> рублей, что привело к нарушению пункта 1 статьи 169, пунктов 1, 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ и повлекло занижение и неуплату налога на добавленную стоимость в бюджет в сумме <данные изъяты> рублей. То есть, ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ, являясь физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, и являясь в период с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, находясь в указанный период времени по адресу: <адрес>, действуя умышленно, незаконно, из корыстной заинтересованности, с целью уклонения от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере, путем включения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложных сведений, с целью необоснованного и незаконного уменьшения налогового бремени и получения налоговой выгоды, достоверно зная о завышении в указанной налоговой декларации расходов, произведенных от приобретения запасных частей на <данные изъяты> у контрагента – поставщика <данные изъяты>» (ИНН №), включил в указанные налоговые декларации, заведомо ложные сведения, которые предоставил в налоговый орган, тем самым уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму <данные изъяты> рублей, при этом сумма неуплаченных налогов превышает <данные изъяты> рублей, то есть согласно примечанию к статье 198 УК РФ, является особо крупным размером.

В ходе предварительного слушания обвиняемым ФИО1 было заявлено ходатайство о прекращении уголовного преследования в отношении него, в связи с тем, что им до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате преступления, был возмещен в полном объеме. Юридические последствия прекращения уголовного дела по указанному выше основанию ему разъяснены и понятны, он с ними согласен.

Суд, заслушав ходатайство обвиняемого ФИО1, его защитника Писаренко А.П., поддержавшего ходатайство, а также позицию прокурора Максаковой С.С., не возражавшей против удовлетворения ходатайства, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

Предъявленное ФИО1 обвинение полностью подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу. Признавая предъявленное ФИО1 обвинение обоснованным в полном объеме и подтвержденным собранными по делу доказательствами, суд находит верной квалификацию действий ФИО1 как оконченного преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, - уклонение физического лица от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ, суд прекращает уголовное преследование в отношении лица, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ, при наличии оснований, предусмотренных ч. 1 ст. 76.1 УК РФ, в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 76.1 УК РФ, лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 198 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

Из разъяснений, содержащихся в п. 12. Постановлении Пленума ВС РФ от 27 июня 2013 г. № 19 «О практике применения судами законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности» исходя из взаимосвязанных положений части 1 статьи 76.1, пункта 2 примечаний к статье 198, пункта 2 примечаний к статье 199 УК РФ и части 2 статьи 28.1 УПК РФ под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, предусмотренного статьями 198 - 199.1 УК РФ, следует понимать уплату в полном объеме до назначения судом первой инстанции судебного заседания недоимки, пеней и штрафов в размере, определяемом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом представленного налоговым органом расчета размера пеней и штрафов.

Для целей применения части 1 статьи 76.1 УК РФ полное возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, может быть подтверждено документами, удостоверяющими факт перечисления в бюджетную систему Российской Федерации начисленных сумм в счет задолженности налогоплательщика - организации или физического лица (например, платежным поручением или квитанцией с отметкой банка). При этом суд не лишен возможности проверить указанный факт.

Из п. 14 вышеуказанного Постановления Пленума Верховного Суда РФ следует, что исходя из взаимосвязанных положений ч. 1 ст. 76.1, прим. 2 к ст. 198, прим. 2 к ст. 199 УК РФ и ч. 2 ст. 28.1 УПК РФ под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, предусмотренного статьями 198 - 199.1 УК РФ, следует понимать уплату в полном объеме до назначения судом первой инстанции судебного заседания: 1) недоимки в размере, установленном налоговым органом в решении о привлечении к ответственности, вступившем в силу; 2) соответствующих пеней; 3) штрафов в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Частичное возмещение ущерба, равно как и полное возмещение ущерба, произведенное после назначения судом первой инстанции судебного заседания, может быть учтено в качестве обстоятельства, смягчающего наказание.

В соответствии с вышеуказанного Постановления Пленума Верховного Суда РФ для освобождения от уголовной ответственности за преступления, указанные в ч. 2 ст. 76.1 УК РФ, возмещение ущерба, а также перечисление в федеральный бюджет дохода и денежных возмещений должны быть произведены в полном объеме (пункт 15).

Как следует из материалов уголовного дела ФИО1 впервые совершил преступление, предусмотренное ст. 198 УК РФ, до назначения судебного заседания возместил ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате преступления, в полном объеме, с учетом недоимки, пеней и штрафов на сумму <данные изъяты>, что подтверждается справкой, предоставленной <данные изъяты> (т.4 л.д. 240), согласно которой имеется поступление платежей в бюджет РФ от ФИО1 в счет уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, а также штрафа и пеней по решению камеральной налоговой проверки от 12.01.2018 г., а также платежными поручениями №№ № от ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ., № ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ. Юридические последствия прекращения уголовного дела по нереабилитирующему основанию, предусмотренному ст. 28.1 УПК РФ и ч.1 ст. 76.1 УК РФ, ФИО1 разъяснены и понятны, он с ними согласен.

На основании изложенного суд приходит к выводу о наличии законных оснований для прекращения уголовного преследования и освобождения обвиняемого ФИО1 от уголовной ответственности, поскольку в судебном заседании установлена вся необходимая совокупность условий применения положений ч. 1 ст. 76.1 УК РФ, ст. 28.1 УПК РФ.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Судьбу вещественных доказательств суд определяет в соответствии со ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ч. 1 ст. 76.1 УК РФ, ст. 28.1, п. 4 ч. 1 ст. 236, ст. 239 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, по основанию, предусмотренному ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ, освободив его от уголовной ответственности по основанию, предусмотренному ч. 1 ст. 76.1 УК РФ.

Меру пресечения ФИО1 подписку о невыезде и надлежащем поведении, оставить прежней до вступления постановления в законную силу, после чего отменить.

Вещественные доказательства по делу: хранящиеся в <данные изъяты> г. - возвратить в <данные изъяты>

Настоящее постановление может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы, апелляционного представления в судебную коллегию по уголовным делам Оренбургского областного суда через Октябрьский районный суд г. Орска в течение 10 суток со дня его вынесения. В случае подачи апелляционной жалобы подсудимый вправе ходатайствовать о своем участии при рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, вправе поручить представление своих интересов избранному им защитнику.

Судья Р.Х. Абдрашитов