Решение № 2А-1336/2020 2А-1336/2020~М-1298/2020 М-1298/2020 от 23 ноября 2020 г. по делу № 2А-1336/2020

дело № 2а-1336/2020

№


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Буденновск 24 ноября 2020 года

Судья Буденновского городского суда Ставропольского края Озеров В.Н.,

при секретаре Масловой М.М.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к Дъяковой М.Н. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю (МИФНС №) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Дъяковой М.Н. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), налогу на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что на налоговом учете в МИФНС № с 30.06.2006 г. состоит в качестве адвоката Дъякова М.Н. Данные сведения на основании п. 2 ст. 83 НК РФ представляются адвокатской палатой субъекта РФ в налоговый орган по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.09.2007 г. № в которых указываются сведения об адвокате и о его статусе.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) и п. 1 ст. 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно и производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 г., в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 г. плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 г.

Величина дохода Дъякова М.Н. за расчетный период не превысила 300 000 рублей.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 406, 408 НК РФ установлены налоговые ставки, а также порядок исчисления суммы налога. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Дъякова М.Н. является собственником квартиры расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 20.04.2014 г.; жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 30.08.2017 г.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ),

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п.п.15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Дъякова М.Н. является собственником земельных участков, указанных в приложении № к настоящему заявлению: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 30.08.2017 г.

В адрес ответчика инспекцией направлено налоговое уведомление с предложением уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 29.01.2020 г. № об уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного налога в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 г., подлежащая уплате в бюджет - 29 354 рублей. Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 г., подлежащая уплате в бюджет - 6884 рублей. Сумма задолженности по земельному налогу за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет - 816 рублей. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. - 450 рублей.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком задолженность не была уплачена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС - 171,23 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС - 40,16 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц - 5,39 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога - 9,78 рублей.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога (взносы) - 37 504 рублей, пени - 226,56 рублей.

Требование о взыскании страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 15.06.2020 г. судебный приказ № от 27 мая 2020 г. в отношении административного ответчика отменен, из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 15.12.2020 г.

На основании вышеизложенного просит взыскать с Дъяковой М.Н. недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 6 884 рублей, пени в размере 40,16 рублей; страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 29 354 рублей, пени в размере 171,23 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 450 рублей, пеня в размере 5,39 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 816 руб., пеня в размере 9,78 рублей, на общую сумму 37730,56 рублей.

Определением Буденновского городского суда от 02.11.2020 г. административный истец МИФНС № уточнила административные исковые требования, в которых взыскать с Дъяковой М.Н. недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 6 884 рублей, пени за период с 01.01.2020 г. по 28.01.2020 г. в размере 40,16 рублей; недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 29 354 рублей, пени за период с 01.01.2020 г. по 28.01.2020 г. в размере 171,23 рублей.

Представитель административного истца МИФНС № ФИО1 в судебном заседании поддержала административные исковые требования с учетом уточнения к ним в полном объёме и просила их удовлетворить. Представитель административного истца пояснила, что Дъякова М.Н. задолженность по земельному налогу и налогу на имущество погасила в полном объеме, в связи с чем МИФНС № в уточненном исковом заявлении требовании о взыскании недоимок и пени по указанным налогам не заявляет.

Административная ответчица Дъякова М.Н. в судебное заседание не явилась, хотя о дне и времени слушания дела извещалась надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, согласно которому 20.11.2020 г. почтовое отправление вручено адресату.

Из содержания п. 39 Постановления Пленума ВС РФ № 36 от 29.07.2016 г. «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» следует, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Суд признает причину неявки Дъяковой М.Н. в судебное заседание неуважительной и полагает возможным рассмотреть дело в её отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке; 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 г.; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 г.

Величина дохода Дъяковой М.Н. за расчетный период не превысила 300 000 рублей.

В силу п. 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, Дъяковой М.Н. должна была уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 г. не позднее 31.12.2019 г.

В судебном заседании установлено, что Дъякова М.Н. не уплатила страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 г.

Статья 11 НК РФ определяет недоимку как сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Следовательно, требование об уплате Дъяковой М.Н. по страховым страховых взносов за 2019 г., должно быть направлено не позднее 31.03.2020 г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Из содержания ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. за период с 01.01.2020 г. по 28.01.2020 г. составили 40, 16 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. за период с 01.01.2020 г. по 28.01.2020 г. составили 171,23 рублей.

Из содержания ч. 1 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно абзацу 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно налоговому уведомлению № от 10.07.2019 г. направленному в адрес Дъяковой М.Н. МИФНС № предлагалось оплатить земельный налог в сумме 816 рублей, налог на имущество физических лиц 450 рублей, а всего на сумму 1 266 рублей, в срок не позднее 02.12.2019 г. Л.д. 17-18

Требованием МИФНС № № от 29.01.2020 г. Дъяковой М.Н. предлагалось оплатить задолженность в сумме 27 504 рублей и пени в сумме 226, 56 рублей в срок до 24.03.2020 г. Л.д.11-13

Согласно сведениям, полученным от мирового судьи судебного участка № г. Буденновска и Буденновского района (вх. № от 23.10.2020 г.) следует, что заявление о выдаче судебного приказа от МИФНС № поступило нарочно 21 мая 2020 г.

27.05.2020 г. мировым судьей судебного участка № г. Буденновска и Буденновского района СК в отношении должницы Дъяковой М.Н. вынесен судебный приказ № о взыскании с неё в пользу МИФНС № по СК задолженность по налогу и пени в сумме 37 730 рублей 56 копеек.

15.06.2020 г. мировым судьей судебного участка № г. Буденновска и Буденновского района судебный приказ № от 27.05.2020 г. в отношении Дъяковой М.Н. был отменен.

С административным иском МИФНС № обратилось в Буденновский городской суд 09.10.2020 г.

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данное требование законом административным истцом было соблюдено, так как в суд с соответствующим иском он обратился до истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Размер недоимки и пени по страховым взносам на ОМС и ОПС, подлежащие взысканию с Дъяковой М.Н., административным истцом рассчитан верно.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате страховых взносов, доказательств их уплаты в большем размере, нежели предъявлены административным истцом, а также контрсчет недоимки и исчисленных пеней к ним, административным ответчиком суду не представлено, тогда как в соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что МИФНС № при подаче иска был освобожден от оплаты государственной пошлины, исковые требования к Дъяковой М.Н. удовлетворены в полном объеме, с последней в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1293, 48 рублей (800 рублей «плюс» 3 % от суммы, превышающей 20000 рублей (абзац 2 п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ)).

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 175-180,227, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к Дъяковой М.Н. - удовлетворить.

Взыскать с Дъяковой М.Н., ИНН № недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 г. в размере 6884 рублей, пени в размере 40,16 рублей за период с 01.01.2020 г. по 28.01.2020 г.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 г. в размере 29354 рублей, пени в размере 171,23 рублей за период с 01.01.2020 г. по 28.01.2020 г., итого на общую сумму 36449 (тридцать шесть тысяч четыреста сорок девять) рублей 39 (тридцать девять) копеек.

Взыскать с Дъяковой М.Н. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1293 (одна тысяча двести девяносто три) рубля 48 (сорок восемь) копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 27 ноября 2020 г.

Судья Озеров В.Н.