Решение № 2А-1469/2024 2А-1469/2024~М-1367/2024 М-1367/2024 от 19 сентября 2024 г. по делу № 2А-1469/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2024 года г. Тула

Привокзальный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Щербаковой Л.А.,

при секретаре Глушковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1469/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 г. № 281450 на сумму 8007 руб. 53 коп., со сроком исполнения до 28.08.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на 02.04.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20355 руб. 74 коп., в том числе: налог - 18992 руб. 46 коп., пени - 1363 руб. 28 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщике, следующих начислений по состоянию на 10.01.2024 года:

налог на профессиональный доход в размере 18992 руб. 46 коп. за август - декабрь 2022 г. и январь, февраль, март, апрель, июнь, июль, август, сентябрь октябрь, ноябрь 2023 года;

пени в размере 1363 руб. 28 коп. за август - декабрь 2022 г. и январь, февраль, март, апрель, июнь, июль, август, сентябрь октябрь, ноябрь 2023 года.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Задолженность по вышеуказанным начислениям ранее не взыскивалась.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени - 1363 руб. 28 коп., которые подтверждаются «Расчетом пени».

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: 07.02.2024 года в мировой судебный участок № 62 Привокзального судебного района г. Тулы направлено заявление о взыскании задолженности в размере 20355 руб. 74 коп.

Мировым судьей судебного участка № 62 Привокзального судебного района г. Тулы вынесено определение № б/н от 28.02.2024 года об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

В силу ст. 48 НК РФ в случае не исполнения налогоплательщиком (физическим лицо) требования об уплате налога в добровольном порядке, налоговый орган обращается в суд для взыскания задолженности.

Административный истец просит: восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей с ФИО1, <...> взыскать с ФИО1 задолженность по состоянию на 10.01.2024 года - за август - декабрь 2022 г. и январь, февраль, март, апрель, июнь, июль, август, сентябрь октябрь, ноябрь 2023 года, за счет имущества физического лица в размере 20355 руб. 74 коп., в том числе: налог на профессиональный доход в размере 18992 руб. 46 коп. за август - декабрь 2022 и январь, февраль, март, апрель, июнь, июль, август, сентябрь октябрь, ноябрь 2023 года; пени в размере 1363 руб. 28 коп. за август - декабрь 2022 и январь, февраль, март, апрель, июнь, июль, август, сентябрь октябрь, ноябрь 2023 года.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 письменно просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении рассмотрения дела не просил.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судебное извещение административному ответчику ФИО1 направлено своевременно и не получено им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с чем, он считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту-НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 г. «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст. 9 Закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ.

В соответствии с частью 6 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», а именно п. 2 ст. 11 НК РФ: совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

- задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с введением с 01.01.2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Из материалов дела усматривается, что в соответствии с требованиями ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 г. № 281450 на сумму 8007 руб. 53 коп., со сроком исполнения до 28.08.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области № 5052 от 13 декабря 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требование об уплате задолженности от 09.07.2023 г. № 281450, в размере 17672, 16 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на 02.04.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20355 руб. 74 коп., в том числе: налог - 18992 руб. 46 коп., пени - 1363 руб. 28 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщике, следующих начислений по состоянию на 10.01.2024 год: налог на профессиональный доход в размере 18992 руб. 46 коп. за август - декабрь 2022 г. и январь, февраль, март, апрель, июнь, июль, август, сентябрь октябрь, ноябрь 2023 года;

пени в размере 1363 руб. 28 коп. за август - декабрь 2022 г. и январь, февраль, март, апрель, июнь, июль, август, сентябрь октябрь, ноябрь 2023 года.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Задолженность по вышеуказанным начислениям ранее не взыскивалась.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023г.).

До 01.01.2023г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1363 руб. 28 коп., которые подтверждаются «Расчетом пени».

07.02.2024 года Управлением Федеральной налоговой службы мировому судье судебного участка №62 Привокзальное судебного района г. Тулы было направлено заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 20 355 руб. 74 коп.

Определением Мирового судьи судебного участка №62 Привокзальное судебного района г. Тулы от 28.02.2024г., было принято решение об отказе в принятии заявления УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа.

В соответствии с п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 30.01.2020 г. N 20-О указал, что положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов всех участников административного судопроизводства.

Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27.03.2018 г. N 611-О и от 17.07.2018 г. N 1695-О).

Суд находит причины пропуска срока исковой давности уважительными, в связи с чем, требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу искового заявления о взыскании недоимки по налогам, пени, подлежащими удовлетворению.

Административным истцом представлен расчет задолженности административного ответчика ФИО1, который проверен судом и суд находит его верным.

Доказательства, подтверждающие уплату налога, а так же наличие уважительных причин неисполнения ответчиком требования, суду представлены не были.

Суд приходит к выводу, что расчет налога, изложенный в административном иске, является правильным и соответствует действующему законодательству.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, и не исполнения обязанности по уплате указанного налога, и в связи с этим необходимости удовлетворения заявленных требований о взыскании недоимки по налогам, пени в размере 20 355,74 руб., в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования город Тула.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из требований ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 810,67 руб. в доход бюджета муниципального образования город Тула.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

Взыскать с ФИО1, №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по состоянию на 10 января 2024 года, недоимку по налогам, пени за счет имущества физического лица в размере 20355,74 руб., в том числе: налог на профессиональный доход в размере 18992 руб. 46 коп. за август - декабрь 2022 г. и январь, февраль, март, апрель, июнь, июль, август, сентябрь октябрь, ноябрь 2023 года; пени в размере 1363 руб. 28 коп. за август - декабрь 2022 г. и январь, февраль, март, апрель, июнь, июль, август, сентябрь октябрь, ноябрь 2023 года

Взысканные недоимки и пени подлежат уплате по следующим реквизитам (Единый налоговый счет): Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП: 770801001, КБК: 18101061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 810,67 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Привокзальный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2024 года.

Председательствующий Л.А. Щербакова