Решение № 2А-1023/2020 2А-1023/2020(2А-7376/2019;)~М-6239/2019 2А-7376/2019 М-6239/2019 от 25 февраля 2020 г. по делу № 2А-1023/2020

№ 2а-1023\2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2020 года г. Ижевск, УР

Октябрьский районный суд г. Ижевска УР

в составе:

председательствующего судьи Нуриевой В.М.,

при секретаре Кабанове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по пени по налогу на УСНО,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Республике обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата> год): пени в размере 623,87 руб., а также налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 13773,95 руб., всего 14397,82 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с п.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО2 ИНН <***> (далее - налогоплательщик) является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 45 HK РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пени, штрафа).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требования <номер> и МО 190S1160221225 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Требования направлялись в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В установленный срок требования <номер> и <номер>S1160221225 налогоплательщиком не исполнены.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде:

Недоимка (руб) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по УСНО в размере 13773,95руб.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требования <номер> и <номер> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 24.08.2018г. Требования направлялись в адрес налогоплательщика заказным письмами, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В установленный срок требования <номер> и <номер>S1160221225 налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики 17.07.2019г. вынесено определение об отмене судебного приказа по делу <номер>А-2418/2019 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела были надлежащим образом извещены, просили рассматривать дело в их отсутствии.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется уведомление.

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации от своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Исходя из конкретных обстоятельств, установленных судом, о причинах неявки сторон и учитывая задачи судопроизводства, принцип правовой определенности, распространение правил, закрепленных в частях 1 и 6 статьи 150, части 2 статьи 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит, что отложение судебного разбирательства в связи с неявкой в судебное заседание сторон, извещенных о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в данном случае не соответствовало бы конституционным целям судопроизводства, так как способствовало бы затягиванию судебного процесса, в связи с чем судом дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Представитель ответчика ФИО4, действующий на основании доверенности, исковые требования не признал, по обстоятельствам, изложенным в письменных возражениях, просил признать пропуск срока истца для обращения в суд и в удовлетворении исковых требований отказать.

Выслушав доводы представителя ответчика, изучив и проанализировав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие приведенных конституционных положений в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт 1 пункта 1, пункт 5).

Из содержания приведенных положений следует, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы.

Доходом, согласно статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога, на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, п.1 ст.45 НК РФ, ст.207 НК РФ, ст.225 НК РФ, ст.226 НК РФ, ст.227 НК РФ, ст.228 НК РФ, ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны своевременно уплатить НДФЛ.

В соответствии с п.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО2 ИНН <***> (далее - налогоплательщик) является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 имеет в собственности объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения, указанные в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Применение данного порядка исчисления срока обращения в суд предусмотрено ч. 6 ст. 289 КАС РФ и отличается от общего порядка, предусмотренного ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный данным Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Разрешая заявление представителя ответчика о пропуске истцом срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата> год): пени в размере 623,87 руб., а также налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 13773,95 руб., по налогу и пени суд исходит из следующего.

Требование <номер> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, по состоянию на <дата> истцом направлено ФИО2 <дата>, что подтверждается штампом почты России от <дата>. Требование содержало срок его исполнения-<дата>.

Требование <номер>S01160221225 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, по состоянию на <дата> отправлено истцом ФИО2 <дата>, что подтверждается реестром заказной корреспонденции от <дата>. Требование содержало срок его исполнения - <дата>.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Республике обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании пени в июне 2019 г., следовательно, МРИ ФНС <номер> по УР был пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании пени в пределах сумм, указанных:

в требовании <номер>S01160221225 об уплате пени от <дата>, по которому срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа истекал <дата> (<дата> + 6 месяцев).

в требовании <номер> об уплате пени от <дата>, по которому срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа истекал 17,05.2019 (<дата> + 6 месяцев).

<дата> и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> мировой судья судебного участка <номер> вынесла судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 в пользу взыскателя Межрайонной инспекции ФНС России <номер> по УР в доход бюджета задолженность по пени по страховым взносам в размере 623,87 руб.’ пени в размере 13773,95 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 13773,95 руб.

<дата> вынесено определение об отмене судебного приказа по делу <номер>А-2418/2019 о взыскании с ответчика пени.

С настоящим иском МРИ ФНС <номер> обратилось в Октябрьский районный суд <дата>.

Суд считает, что к уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания недоимки по налогу, пени, штрафам.

Межрайонной ИФНС России <номер> по УР не приведены исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока.

В связи с этим, у суда отсутствуют основания для восстановления срока на предъявление административного иска в суд.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как разъяснено в Письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от <дата> N ММ-6-1/872, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Также не представлено доказательств того, какие и когда налоговым органом предприняты действия по взысканию с налогоплательщика указанной в расчетах пени суммы недоимки (выставлены ли требования), учитывая, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога в случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, и с этого момента не подлежат начислению.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности пени по налогу на УСНО необоснованными и неподлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности пени по налогу на УСНО, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения через Октябрьский районный суд <адрес>, УР.

Решение изготовлено судьей на компьютере в совещательной комнате.

Судья В.М.Нуриева