Решение № 2А-901/2023 2А-901/2023~М-788/2023 М-788/2023 от 15 декабря 2023 г. по делу № 2А-901/2023

административное дело № 2а-901/2023

УИД 09RS0007-01-2023-001083-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2023 года ст-ца Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Борлаковой Ф.Л.,

при секретаре судебного заседания Трухачевой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования,

у с т а н о в и л:

Управление федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года: налог в размере 18 229,76 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 года: налог в размере 7 559,99 руб.; пени по страховым взносам в размере 5 622,84 руб., а всего на общую сумму 31 412,59 рублей.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в УФНС России по КЧР состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты> и в соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Предпринимательская деятельность была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ, прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Административный ответчик прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ. Если плательщик прекращает деятельность в течение года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот год, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель исключен из ЕГРИП. За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов определяют пропорционально количеству календарных дней этого месяца

Таким образом, исходя из вышеизложенного, страховые взносы, подлежащие уплате за ДД.ММ.ГГГГ год у административного ответчика составили:

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой: налог в размере 18 229.76 руб. Расчет: 1. 20 318 (за год) / на 12 мес. = 1 693.166 (за месяц);

2. 1 693.166 х 10 мес. = 16 931.66 (за 10 полных месяцев ДД.ММ.ГГГГ.);

3. 1 693.16 6 : 30 х 23 = 1 298.10 (за 23 дня в ноябре ДД.ММ.ГГГГ.)

4. 16 931,66+ 1 298,10 = 18 229,76 руб.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 7 559.99 руб.

Расчет: 1. 8 426 (за год) / на 12 мес. = 702,166 (за месяц);

2. 702,166 х 10 мес. = 7 021,66 (за 10 полных месяцев ДД.ММ.ГГГГ.);

3. 702,166 : 30 х 23 = 538,33 (за 23 дней в ДД.ММ.ГГГГ.);

4.7 021,66 + 538,32=7 559,99 руб.

Расчет сумм пени на сумму неуплаченных страховых взносов по требованиям об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № приложены к иску.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Но настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Мировым судьей судебного участка № Зеленчукского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности по налогам.

Определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено ДД.ММ.ГГГГ., однако административный ответчик получил данное определение ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается входящим номером от ДД.ММ.ГГГГ №, а также почтовым штампом на конверте от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после истечения шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Поскольку у налогового органа отсутствовала информация об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, то и не имелось реальной возможности своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением, в связи с чем, просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи настоящего административного искового заявления.

Налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию налоговой задолженности административного ответчика в установленном законом порядке. Уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченных сумм налогов. Только факт пропуска процессуального срока на обращение в суд не освобождает административного ответчика, как налогоплательщика, не исполнившего свои налоговые обязательства перед бюджетом Российской Федерации в различные налоговые периоды, от их уплаты.

В судебное заседание представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного заседания не явился, об уважительности не явки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного заседания в судебное заседание не явился, об уважительности не явки суду не сообщил.

В соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения дела также была размещена на официальном сайте Зеленчукского районного суда Карачаево-Черкесской Республики в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии с п. 5 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности по правилам ст. ст. 59, 62, ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 5 Федерального закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно статье 28 Федерального закона N 167-ФЗ ИП обязаны уплачивать суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда в виде фиксированного платежа.

В соответствии со статьей 11 и пунктом 2 статьи 14 Федерального закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика (Пенсионного фонда Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 18 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Таким образом, ИП как самостоятельная категория плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, несут личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.

В соответствии со статьей 22 Федерального закона N 212-ФЗ при выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 25 Федерального закона N 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

В силу пункта 1 части 5 статьи 18 Федерального закона от дата N 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов, если иное не предусмотрено частью 6 настоящей статьи, со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 21 Федерального закона N 212-ФЗ).

Из материалов дела следует, что по факту неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование за налоговой период 2020 года, в соответствии со ст. 227 НК РФ, административным истцом административному ответчику направлялись требования от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Данные требования направлены и вручены административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика.

Судом установлено, что в установленные сроки административный ответчик указанные требования не исполнил, сумма недоимок и пени не уплачены и задолженность составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года: налог в размере 18 229,76 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 года: налог в размере 7 559,99 руб.; пени по страховым взносам в размере 5 622,84 руб., а всего на общую сумму 31 412,59 рублей.

Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

При этом суд также исходит из того, что ответчик являлся в спорный период самостоятельным плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование в Российской Федерации и нес личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов; обязанность по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации не исполнил, в связи с чем, ему было обоснованно выставлено требование об уплате суммы недоимки, а также начислены пени в указанном выше размере; суммы рассчитаны налоговым органом верно.

Пунктом 12 статьи 1 Федерального закона N 172-ФЗ статья 430 Налогового кодекса дополнена пунктом 1.1 в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением N 434, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года уменьшены на величину минимального размера оплаты труда и составляют 20 318 рублей. На медицинское страхование взнос остался одинаковым для всех ИП — 8 426 руб. Всего за 2020 год страховые взносы для указанных предпринимателей составили 28 744 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Из п. 2 ст. 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Срок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Проверив представленный расчет задолженности административного ответчика, суд находит его правильным, заявленные к взысканию суммы подтверждены исследованными судом доказательствами, их суд оценивает как относимые, допустимые и достаточные для принятия законного решения. Соответственно требования административного истца подлежат удовлетворению.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно определению об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законом шестимесячного срока.

В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенный процессуальный срок для подачи настоящего административного искового заявления налоговый орган указывает, что мировым судьей судебного участка № Зеленчукского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности по налогам. Определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ., однако административный ответчик получил данное определение ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается входящим номером от ДД.ММ.ГГГГ №, а также почтовым штампом на конверте от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после истечения шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, поскольку у налогового органа отсутствовала информация об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, то не имелось реальной возможности своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением, в связи с чем, просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи настоящего административного искового заявления.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь, вытекающими из ст. 19 и ст. 57 Конституции РФ, принципами справедливости, всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленные налоги, а также необходимостью обеспечения налогового суверенитета государства, в целях гарантирования прав налогоплательщиков и рационализации функционирования финансово-бюджетной системы, приходит к выводу о наличии оснований для восстановления Управлению федеральной налоговой службы по КЧР пропущенного процессуального срока на обращение в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в связи с пропуском указанного срока по уважительной причине.

Кроме того, судом проанализированы причины пропуска административным истцом установленного нормой ст.48 НК РФ срока на обращение в суд с административным иском, они признаны уважительными, а срок – подлежащим восстановлению.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учётом следующих особенностей: в случае, если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, в связи, с чем суд взыскивает с административного ответчика ФИО1, в доход бюджета государственную пошлину с определением её размера согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ – 1 142 рубля 38 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

удовлетворить в полном объеме административный иск Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) недоимку на общую сумму 31 412 (тридцать одна тысяча четыреста двенадцать) рублей 59 коп, в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года: налог в размере 18 229 рублей 76 коп.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 года: налог в размере 7 559 рублей 99 коп.; пени по страховым взносам в размере 5 622 рублей 84 коп.,

по следующим реквизитам: <данные изъяты>

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Зеленчукского района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 1 142 (одна тысяча сто сорок два) рубля 38 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Зеленчукский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Мотивированное решение изготовлено 15 декабря 2023 года.

Судья Зеленчукского районного суда Борлакова Ф.Л.